会计事务所审计员岗位的常见问题解答

2026年会计事务所审计员岗位的常见问题解答一、单选题（共10题，每题1分）说明：以下每题只有一个最符合题意的选项。1.题：在审计过程中，审计员发现被审计单位某项固定资产的折旧政策与会计准则不符，但管理层坚持己见。审计员应如何处理？A.忽略该问题，因为金额不大B.提请被审计单位管理层修改折旧政策C.在审计报告中增加强调事项段D.发表保留意见的审计报告2.题：以下哪种情况下，审计员可能需要执行重新执行程序？A.被审计单位内部控制运行有效B.被审计单位拒绝提供某项关键审计证据C.审计员对被审计单位内部控制设计存在疑虑D.被审计单位财务报表存在重大错报3.题：审计员在执行函证程序时，发现部分银行函证未回函。根据审计准则，审计员应如何处理？A.立即停止函证程序B.重新发送函证，并延长截止日期C.使用替代程序，如检查银行对账单D.认为该事项不重大，无需进一步处理4.题：被审计单位某项长期借款的抵押品在审计期间被出售。审计员应如何处理？A.认为该事项不重要，无需调整B.要求被审计单位提供新的抵押品证明C.在审计报告中增加其他事项段D.发表否定意见的审计报告5.题：审计员在测试被审计单位收入确认政策时，发现部分销售收入未附签收单。根据审计准则，审计员应如何处理？A.认为该事项不重大，无需进一步调查B.要求被审计单位补签签收单C.认为可能存在收入确认风险，需进一步审计D.在审计报告中增加强调事项段6.题：审计员在执行分析性复核程序时，发现被审计单位某项费用异常波动。审计员应如何处理？A.忽略该波动，因为可能存在正常业务变化B.执行进一步程序，如检查费用明细C.认为该事项不重要，无需进一步调查D.立即要求被审计单位管理层解释7.题：审计员在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或变质情况。审计员应如何处理？A.忽略该情况，因为金额不大B.要求被审计单位调整存货账面价值C.在审计报告中增加强调事项段D.认为该事项不重大，无需进一步处理8.题：被审计单位某项关联方交易未披露。根据审计准则，审计员应如何处理？A.认为该事项不重大，无需进一步调查B.要求被审计单位披露关联方交易C.在审计报告中增加强调事项段D.发表保留意见的审计报告9.题：审计员在执行审计程序时，发现被审计单位某项内部控制设计存在缺陷。审计员应如何处理？A.忽略该缺陷，因为可能不会导致重大错报B.执行进一步程序，如测试内部控制运行有效性C.认为该事项不重要，无需进一步调查D.立即要求被审计单位管理层整改10.题：审计员在执行审计程序时，发现被审计单位某项资产存在抵押或质押情况。审计员应如何处理？A.忽略该情况，因为金额不大B.要求被审计单位提供抵押或质押证明C.认为该事项不重大，无需进一步调查D.在审计报告中增加强调事项段二、多选题（共5题，每题2分）说明：以下每题有多个符合题意的选项，请全部选出。1.题：审计员在执行审计程序时，可能需要考虑哪些风险因素？A.被审计单位的行业风险B.被审计单位的财务状况C.被审计单位的内部控制设计D.被审计单位的管理层诚信度E.审计员的专业胜任能力2.题：审计员在执行函证程序时，可能遇到哪些问题？A.函证未回函B.函证回函存在差异C.函证回函存在错报D.被审计单位拒绝提供函证地址E.函证回函时间过晚3.题：审计员在执行存货监盘程序时，可能发现哪些问题？A.存货毁损或变质B.存货数量不符C.存货存在抵押或质押D.存货存在虚构情况E.存货存在未披露的关联方交易4.题：审计员在执行审计程序时，可能需要执行哪些程序来测试内部控制？A.检查内部控制文档B.执行穿行测试C.重新执行程序D.分析性复核程序E.函证程序5.题：审计员在执行审计程序时，可能需要考虑哪些法律法规？A.《企业会计准则》B.《审计准则》C.《公司法》D.《税法》E.《证券法》三、判断题（共10题，每题1分）说明：以下每题判断为正确或错误。1.题：审计员在执行审计程序时，必须对所有事项进行详细调查。A.正确B.错误2.题：审计员在执行审计程序时，可以忽略金额不大的错报。A.正确B.错误3.题：审计员在执行审计程序时，必须保持独立性和客观性。A.正确B.错误4.题：审计员在执行审计程序时，可以与被审计单位管理层讨论审计发现。A.正确B.错误5.题：审计员在执行审计程序时，必须对所有审计证据进行详细记录。A.正确B.错误6.题：审计员在执行审计程序时，可以依赖被审计单位的内部控制。A.正确B.错误7.题：审计员在执行审计程序时，必须对所有审计发现进行沟通。A.正确B.错误8.题：审计员在执行审计程序时，可以忽略被审计单位的行业风险。A.正确B.错误9.题：审计员在执行审计程序时，必须保持职业怀疑态度。A.正确B.错误10.题：审计员在执行审计程序时，可以忽略被审计单位的财务状况。A.正确B.错误四、简答题（共5题，每题3分）说明：以下每题要求简要回答。1.题：简述审计员在执行审计程序时应遵循的基本原则。2.题：简述审计员在执行函证程序时应注意的事项。3.题：简述审计员在执行存货监盘程序时应注意的事项。4.题：简述审计员在执行分析性复核程序时应注意的事项。5.题：简述审计员在执行内部控制测试时应注意的事项。五、综合题（共2题，每题10分）说明：以下每题要求综合分析并回答。1.题：审计员在执行审计程序时，发现被审计单位某项固定资产的折旧政策与会计准则不符，且管理层拒绝修改。审计员应如何处理？请详细说明。2.题：审计员在执行审计程序时，发现被审计单位某项关联方交易未披露，且金额重大。审计员应如何处理？请详细说明。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：D解析：如果被审计单位管理层坚持己见，且该事项可能存在重大错报，审计员应发表保留意见或否定意见的审计报告。选项A错误，因为金额大小不能决定是否忽略错报；选项B错误，因为管理层不能强制要求修改；选项C错误，因为强调事项段适用于未影响审计意见的事项。2.答案：C解析：重新执行程序适用于测试被审计单位内部控制设计是否有效。选项A错误，因为内部控制运行有效时无需执行重新执行程序；选项B错误，因为拒绝提供证据时需执行替代程序；选项D错误，因为发现错报时需执行进一步审计程序。3.答案：B解析：函证未回函时，应重新发送函证并延长截止日期。选项A错误，因为未回函可能存在重大错报；选项C错误，因为替代程序适用于无法函证的情况；选项D错误，因为该事项可能重要。4.答案：B解析：长期借款存在抵押品时，应要求被审计单位提供新的抵押品证明。选项A错误，因为该事项可能重要；选项C错误，因为其他事项段适用于未影响审计意见的事项；选项D错误，因为否定意见适用于严重错报。5.答案：C解析：收入确认政策不符可能存在重大错报，需进一步审计。选项A错误，因为未附签收单可能存在错报；选项B错误，因为要求补签可能无法解决根本问题；选项D错误，因为强调事项段适用于未影响审计意见的事项。6.答案：B解析：收入异常波动可能存在错报，需进一步审计。选项A错误，因为异常波动可能存在错报；选项C错误，因为该事项可能重要；选项D错误，因为管理层解释可能无法解决根本问题。7.答案：B解析：存货毁损或变质需调整存货账面价值。选项A错误，因为该事项可能重要；选项C错误，因为强调事项段适用于未影响审计意见的事项；选项D错误，因为该事项可能重要。8.答案：B解析：关联方交易未披露需要求被审计单位披露。选项A错误，因为该事项可能重要；选项C错误，因为强调事项段适用于未影响审计意见的事项；选项D错误，因为保留意见适用于部分错报。9.答案：B解析：内部控制缺陷需执行进一步程序。选项A错误，因为缺陷可能重要；选项C错误，因为该事项可能重要；选项D错误，因为立即要求整改可能不现实。10.答案：B解析：存在抵押或质押需要求被审计单位提供证明。选项A错误，因为该事项可能重要；选项C错误，因为该事项可能重要；选项D错误，因为强调事项段适用于未影响审计意见的事项。二、多选题答案与解析1.答案：A,B,C,D解析：审计员需考虑行业风险、财务状况、内部控制设计和管理层诚信度等因素。选项E错误，因为审计员的专业胜任能力是内部因素，不影响审计风险。2.答案：A,B,C,D,E解析：函证程序可能遇到未回函、存在差异、存在错报、拒绝提供地址或回函时间过晚等问题。所有选项均符合。3.答案：A,B,C,D,E解析：存货监盘程序可能发现毁损或变质、数量不符、存在抵押或质押、虚构或未披露的关联方交易等问题。所有选项均符合。4.答案：A,B,C解析：测试内部控制需检查文档、执行穿行测试或重新执行程序。选项D和E错误，因为分析性复核和函证程序不直接测试内部控制。5.答案：A,B,C,D,E解析：审计员需考虑会计准则、审计准则、公司法、税法、证券法等法律法规。所有选项均符合。三、判断题答案与解析1.答案：B解析：审计员需根据重要性原则选择审计程序，并非对所有事项进行详细调查。2.答案：B解析：即使金额不大，错报也可能存在，需根据重要性原则判断是否忽略。3.答案：A解析：审计员必须保持独立性和客观性，这是审计的基本原则。4.答案：A解析：审计员可以与被审计单位管理层讨论审计发现，这是审计流程的一部分。5.答案：A解析：审计员必须对所有审计证据进行详细记录，以支持审计意见。6.答案：B解析：审计员不能完全依赖被审计单位的内部控制，需执行测试程序。7.答案：A解析：审计员必须对所有审计发现进行沟通，这是审计流程的一部分。8.答案：B解析：审计员必须考虑被审计单位的行业风险，这是审计风险的重要组成部分。9.答案：A解析：审计员必须保持职业怀疑态度，这是审计的基本原则。10.答案：B解析：审计员必须考虑被审计单位的财务状况，这是审计风险的重要组成部分。四、简答题答案与解析1.答案：审计员在执行审计程序时应遵循以下基本原则：-独立性和客观性：保持独立性和客观性，不受被审计单位或其他利益相关方的影响。-专业胜任能力和应有关注：具备必要的专业知识和技能，并保持应有关注。-职业怀疑态度：对审计过程中发现的事项保持职业怀疑，不轻信管理层提供的证据。-保密性：对审计过程中获得的信息保密，不得泄露给无关方。-适当记录：对所有审计程序和发现进行详细记录，以支持审计意见。2.答案：审计员在执行函证程序时应注意以下事项：-选择适当的函证对象：根据审计风险选择适当的函证对象，如银行、债权人等。-准备函证函：确保函证函内容完整、准确，并注明审计员姓名和联系方式。-确定函证截止日期：确保函证截止日期与审计期间一致，避免遗漏重要信息。-跟踪函证回函：及时跟踪函证回函，对未回函的进行重新函证或执行替代程序。-处理差异：对函证回函中的差异进行调查，必要时要求被审计单位解释或调整。3.答案：审计员在执行存货监盘程序时应注意以下事项：-确定监盘范围：根据审计风险确定监盘范围，包括存货的种类和数量。-选择监盘时间：选择适当的监盘时间，如期末，以反映最新的存货状况。-确定监盘程序：制定详细的监盘程序，包括抽样方法、监盘步骤等。-执行监盘程序：亲自参与监盘，确保监盘程序执行到位。-处理差异：对监盘过程中发现的问题进行调查，必要时要求被审计单位调整。4.答案：审计员在执行分析性复核程序时应注意以下事项：-选择适当的分析性复核方法：根据审计风险选择适当的分析性复核方法，如比率分析、趋势分析等。-确定分析性复核指标：选择适当的分析性复核指标，如毛利率、资产负债率等。-比较分析结果：将分析结果与预算、历史数据、行业数据等进行比较，识别异常波动。-调查异常波动：对分析结果中的异常波动进行调查，必要时要求被审计单位解释或调整。5.答案：审计员在执行内部控制测试时应注意以下事项：-选择适当的测试方法：根据审计风险选择适当的测试方法，如穿行测试、重新执行等。-确定测试范围：根据审计风险确定测试范围，包括内部控制的设计和运行。-执行测试程序：按照测试程序执行测试，确保测试结果可靠。-评估测试结果：根据测试结果评估内部控制的有效性，必要时要求被审计单位改进。五、综合题答案与解析1.答案：审计员在执行审计程序时，发现被审计单位某项固定资产的折旧政策与会计准则不符，且管理层拒绝修改。审计员应如何处理？-首先与被审计单位管理层沟通，解释会计准则的要求，并要求其修改折旧政策。-如果管理层坚持己见，审计员应评估该错报的严重程度，判断是否影响审计意见。-如果错报重大，审计员应考虑发表保留意见或否定意见的审计报告。-如果错报不重大，审计员可以在审计报告中增加强调事项段，提醒报表使