会计职称考试模拟题含答案

2026年会计职称考试模拟题含答案一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）背景：某制造业企业位于长三角地区，2025年12月因环保政策调整，需计提固定资产减值准备200万元，同时确认一项与环保相关的政府补助50万元。不考虑其他因素。1.该企业应如何处理政府补助的会计处理？（）A.立即确认为当期损益B.计入资本公积C.计入递延收益，并在未来期间摊销D.直接计入其他综合收益2.计提固定资产减值准备时，应计入的会计科目是？（）A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.递延收益3.若该企业采用直线法计提折旧，原值500万元，预计净残值50万元，已使用3年，则2025年折旧额为？（）A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元4.环保补助50万元，若与资产相关，应在何时确认收益？（）A.资产达到预定可使用状态时部分确认B.资产达到预定可使用状态时全部确认C.每年分期确认D.与固定资产减值准备同时冲减5.若该企业适用增值税税率13%，销售产品收入1000万元，则销项税额为？（）A.130万元B.1170万元C.870万元D.93万元6.下列哪项不属于企业合并的会计处理原则？（）A.权益结合法B.购买法C.权益法D.成本法7.长三角地区某企业因疫情获得临时性税收减免100万元，该金额应计入？（）A.营业外收入B.政府补助C.其他收益D.投资收益8.若某项资产公允价值变动损益为80万元，期末应计入？（）A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.营业外收入9.长三角某企业采用预付账款方式采购原材料，款项已支付，但货物尚未到达，会计处理为？（）A.确认收入B.确认费用C.计入预付账款D.计入应付账款10.若该企业采用现金流量表间接法编制，则“净利润”减去“非现金费用”后，还需减去？（）A.固定资产折旧B.无形资产摊销C.资产减值损失D.以上全部二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）背景：某长三角地区外贸企业2025年发生以下业务：①出口货物收入200万美元，离岸价（FOB）计价；②进口原材料成本100万美元，CIF价格；③发生汇兑损失5万美元；④收到欧盟政府补贴20万欧元。11.下列哪些属于该企业的出口业务收入？（）A.离岸价（FOB）收入B.到岸价（CIF）收入C.含运费收入D.含关税收入12.进口原材料成本中，可能包含的费用有？（）A.运费B.保险费C.关税D.汇兑损失13.收到欧盟政府补贴20万欧元，若与出口业务相关，应如何处理？（）A.计入其他收益B.计入递延收益C.直接计入当期损益D.与收入配比确认14.汇兑损失5万美元，可能由以下哪些原因导致？（）A.货币兑换汇率变动B.交易未到期C.资产负债表日汇率调整D.借款本金未支付15.长三角地区某企业采用“实质重于形式”原则，以下哪些情况需特别关注？（）A.售后回购合同B.融资租赁C.委托代销商品D.非货币性资产交换三、判断题（共10题，每题1分，计10分）背景：某沿海地区企业2025年12月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用5年，无残值，采用年数总和法计提折旧。16.年数总和法下，每年折旧额逐年递减。（×）17.购入设备时发生的运杂费应计入固定资产成本。（√）18.若2026年1月发现设备预计使用年限需调减至4年，需追溯重述财务报表。（×）19.沿海地区企业因台风受损，保险赔偿30万元，应冲减资产减值损失。（×）20.增值税小规模纳税人适用3%征收率，不可享受即征即退政策。（×）21.政府补助中的“与资产相关”补助，需在资产折旧年限内分期确认收益。（√）22.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值变动损益计入当期损益。（√）23.长三角地区某企业采用“后进先出法”核算存货成本，期末存货成本可能虚高。（√）24.出口货物退税率13%，企业实际退税金额计入“应交税费——出口退税”科目。（√）25.融资租赁中，承租人需确认“使用权资产”和“租赁负债”，并按摊余成本计量。（√）四、简答题（共2题，每题5分，计10分）背景：长三角某企业2025年度发生以下业务：①对外投资长期股权投资，占被投资单位20%股权，采用成本法核算；②购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用4年，无残值，采用直线法折旧；③收到政府补助100万元，与未来环保项目相关。26.简述长期股权投资成本法下，投资收益的确认条件。（）27.分析政府补助100万元的会计处理步骤及分录。（）五、计算题（共2题，每题10分，计20分）背景1：某长三角地区企业2025年12月购入原材料一批，买价100万元，运费10万元，保险费5万元，入库前发生损耗2万元（管理不善），增值税进项税额13万元。企业采用“先进先出法”核算存货。背景2：某沿海企业2025年度财务数据：净利润200万元，固定资产折旧20万元，无形资产摊销5万元，资产减值损失10万元，经营性应收项目增加15万元，经营性应付项目减少8万元。28.计算该企业2025年经营活动产生的现金流量净额。（）29.分析原材料入库成本及增值税进项税额的会计处理分录。（）六、综合题（共1题，计20分）背景：长三角某制造业企业2025年度发生以下业务：①1月1日购入一台生产设备，原值300万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧；②3月1日因技术升级，将该设备预计使用年限改为4年，原折旧已计提2年；③6月收到政府补助200万元，与设备升级相关，需在未来3年摊销；④12月31日设备公允价值为180万元，计提减值准备；⑤全年实现净利润250万元，不考虑其他因素。要求：（1）计算该设备2025年应计提的折旧额；（2）编制政府补助相关会计分录；（3）计算设备减值准备金额及分录；（4）分析该企业2025年财务报表关键项目影响。（）答案及解析一、单项选择题1.C解析：政府补助与资产相关，需在资产预计使用期限内分期确认收益。2.B解析：固定资产减值准备计入“资产减值损失”科目。3.A解析：直线法折旧额＝（原值－残值）/使用年限＝（500－50）/4＝100万元。4.A解析：与资产相关的政府补助，需在资产达到预定可使用状态时部分确认收益。5.A解析：销项税额＝销售额×税率＝1000×13%＝130万元。6.C解析：企业合并会计处理原则包括购买法、权益结合法、公允价值计量法，权益法适用于对联营企业的核算。7.B解析：临时性税收减免属于政府补助。8.C解析：公允价值变动损益计入“其他综合收益”。9.C解析：预付账款属于资产，需在“预付账款”科目核算。10.D解析：间接法编制现金流量表时，需减去所有非现金项目（如折旧、摊销、资产减值等）。二、多项选择题11.A解析：出口业务收入按离岸价（FOB）计价，到岸价（CIF）包含运费和保险费。12.A、B、C解析：进口原材料成本包含买价、运费、保险费和关税。13.A、B解析：与出口业务相关的政府补助，计入“其他收益”或“递延收益”。14.A、C解析：汇兑损失由汇率变动或资产负债表日调整导致。15.A、B、C、D解析：上述情况均需关注会计处理是否符合实质重于形式原则。三、判断题16.×解析：年数总和法折旧额逐年递增。17.√解析：运杂费属于固定资产成本。18.×解析：预计使用年限变更属于会计估计变更，不需追溯重述。19.×解析：保险赔偿应冲减“其他应收款”或“营业外收入”。20.×解析：小规模纳税人可享受即征即退政策。21.√解析：与资产相关的政府补助需分期摊销。22.√解析：公允价值模式下的变动损益计入当期损益。23.√解析：“后进先出法”下，若物价上涨，期末存货成本可能虚高。24.√解析：出口退税计入“应交税费——出口退税”。25.√解析：融资租赁需确认“使用权资产”和“租赁负债”。四、简答题26.长期股权投资成本法下，投资收益的确认条件：（1）被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；（2）投资企业处置部分股权时，需按持股比例调整原投资收益；（3）成本法下不确认被投资单位净利润的影响。27.政府补助100万元的会计处理：（1）收到补助时：借：银行存款100贷：递延收益100（2）未来3年摊销时：借：递延收益33.33（100/3）贷：其他收益33.33五、计算题28.经营活动现金流量计算：净利润200＋固定资产折旧20＋无形资产摊销5＋资产减值损失10－经营性应收项目增加15＋经营性应付项目减少8＝经营活动现金流量净额232万元29.原材料入库成本及增值税分录：（1）入库成本：100（买价）＋10（运费）＋5（保险费）－2（损耗）＝113万元借：原材料113贷：银行存款113（2）进项税额：100×13%＝13万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款13六、综合题（1）设备折旧计算：原折旧额＝300/5×2＝120万元剩余账面价值＝300－120＝180万元新预计使用年限3年，年折旧额＝180/3＝60万元2025年折旧额＝60万元（全年适用新年限）（2）政府补助分录：借：银行存款200贷