中级财务会计实务综合测试题

中级财务会计实务综合测试题本测试题围绕中级财务会计核心知识点设计，涵盖存货、固定资产、收入、金融资产、所得税等模块，通过多样化题型检验理论应用能力，解析部分侧重思路推导与准则依据，助力学习者查漏补缺、深化理解。一、单项选择题（共10题，每题2分）考点：存货计价、固定资产核算、收入确认、金融资产计量、所得税计算1.某企业采用先进先出法核算存货，2023年3月1日结存甲材料400千克，单位成本20元；3月5日购入甲材料300千克，单位成本22元；3月10日发出甲材料600千克。该批发出材料的成本为（）元。A.____B.____C.____D.____解析：先进先出法下，发出存货按“先购入先转出”原则计价。发出的600千克中，优先转出期初结存的400千克（成本=400×20=8000元），剩余200千克从3月5日购入批次转出（成本=200×22=4400元），合计成本=8000+4400=____元。答案：B。2.企业自行建造固定资产达到预定可使用状态前，工程物资盘亏净损失应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.在建工程成本D.固定资产成本解析：自行建造固定资产过程中，工程物资盘亏（非自然灾害原因）在“达到预定可使用状态前”应计入在建工程成本（自然灾害原因计入营业外支出）。答案：C。3.下列不符合收入确认条件的是（）。A.商品所有权上的主要风险和报酬已转移B.企业未保留与商品所有权相关的继续管理权C.相关经济利益很可能流入企业D.已发生成本可靠计量，但收入金额暂无法估计解析：收入确认需满足“收入金额能够可靠计量”（新收入准则为“交易价格能够可靠计量”）。选项D中收入金额无法估计，不符合确认条件。答案：D。4.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），期末公允价值上升时，贷记的科目是（）。A.投资收益B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.资本公积解析：债务工具类“其他债权投资”的公允价值变动计入其他综合收益（权益工具类变动也计入其他综合收益，但终止确认时转留存收益）。答案：B。5.某企业2023年利润总额100万元，含国债利息收入5万元、税收滞纳金3万元，所得税税率25%。当期所得税费用为（）万元。A.24.5B.25C.24.25D.25.5解析：应纳税所得额=利润总额-免税收入（国债利息）+不得扣除支出（滞纳金）=100-5+3=98万元，所得税费用=98×25%=24.5万元。答案：A。（其余5道单选题思路类似，覆盖“长期股权投资初始计量”“无形资产摊销”“现金流量分类”等考点，需结合准则逐一推导，此处略。）二、多项选择题（共5题，每题3分）考点：存货范围、固定资产寿命、收入确认、暂时性差异、职工薪酬1.下列属于企业存货的有（）。A.委托代销商品B.工程物资C.发出商品D.受托代销商品解析：存货是“企业持有以备出售或耗用”的资产。委托代销商品、发出商品属于存货；工程物资用于固定资产建造（非流动资产）；受托代销商品所有权归委托方，不计入受托方存货。答案：AC。2.确定固定资产使用寿命时，应考虑的因素有（）。A.预计生产能力或实物产量B.预计有形损耗和无形损耗C.法律对资产使用的限制D.固定资产初始入账价值解析：使用寿命需结合“实物产量、损耗、法律限制”判断，初始入账价值影响折旧基数（不影响寿命）。答案：ABC。3.关于收入确认，表述正确的有（）。A.时段履约义务按履约进度确认收入B.时点履约义务在客户取得控制权时确认收入C.商业折扣按扣除后金额确认收入D.现金折扣按扣除后金额确认收入解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用，收入按“总价法”确认（D错误）；A、B、C符合新收入准则要求。答案：ABC。4.产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产账面价值＜计税基础B.资产账面价值＞计税基础C.负债账面价值＜计税基础D.负债账面价值＞计税基础解析：可抵扣差异指“未来可税前扣除”的差异：资产账面＜计税（未来多扣）、负债账面＞计税（未来多扣）。答案：AD。5.应在“应付职工薪酬”核算的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.社会保险费D.辞退福利解析：应付职工薪酬涵盖短期薪酬（工资、福利、社保等）、辞退福利、离职后福利等。答案：ABCD。三、判断题（共5题，每题1分）考点：存货跌价准备、固定资产盘盈、销售退回、金融资产公允价值变动、政府补助1.企业计提的存货跌价准备，以后会计期间不得转回。（×）解析：存货跌价准备在“原减值因素消失”时，可在原计提金额内转回（计入资产减值损失贷方）。2.固定资产盘盈应作为前期差错，通过“以前年度损益调整”核算。（√）解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，按追溯重述法处理，最终调整留存收益。3.已确认销售收入的售出商品退回，无论是否为资产负债表日后事项，均冲减退回当期收入。（×）解析：若退回属于“资产负债表日后事项”（报告年度销售在日后期间退回），应调整报告年度收入；非日后事项冲减退回当期收入。4.交易性金融资产持有期间的公允价值变动计入投资收益。（×）解析：交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”，处置时将累计变动转入投资收益。5.与资产相关的政府补助，应全额计入当期营业外收入。（×）解析：与资产相关的政府补助，应先计入“递延收益”，在资产使用寿命内分期计入其他收益（或营业外收入，总额法），或冲减资产成本（净额法）。四、计算分析题（共2题，每题10分）（一）存货跌价准备的计算与账务处理甲公司2023年末存货资料：商品A：账面余额100万元，已提跌价准备10万元；年末可变现净值=95-3=92万元。商品B：账面余额80万元，未提跌价准备；年末可变现净值=75-2=73万元。原材料C：专门生产商品B，账面余额50万元；商品B可变现净值73万元，加工成本20万元，故原材料C可变现净值=73-20=53万元。要求：计算应计提/转回的存货跌价准备，编制分录。解析：1.商品A：账面价值=____=90万元，可变现净值92万元（＞账面价值），应转回跌价准备=92-90=2万元。2.商品B：账面价值80万元，可变现净值73万元（＜账面价值），应计提跌价准备=80-73=7万元。3.原材料C：可变现净值53万元（＞账面余额50万元），无需计提跌价准备。会计分录：转回商品A跌价准备：借：存货跌价准备——A商品2贷：资产减值损失2计提商品B跌价准备：借：资产减值损失7贷：存货跌价准备——B商品7（二）固定资产折旧与处置的账务处理乙公司2021年12月购入设备，原价200万元，预计使用5年，净残值10万元，年限平均法折旧。2023年12月出售，取得价款120万元（含税15.6万元），发生清理费3万元。要求：计算2022、2023年折旧额，处置损益，编制分录。解析：1.年折旧额=(____)/5=38万元，2022、2023年每年折旧38万元，累计折旧=38×2=76万元。2.处置时账面价值=____=124万元，处置损益=120（不含税价款）-124-3=-7万元（损失）。会计分录：计提折旧（每年）：借：制造费用（或管理费用）38贷：累计折旧38处置时：（1）转入清理：借：固定资产清理124累计折旧76贷：固定资产200（2）发生清理费：借：固定资产清理3贷：银行存款3（3）收到价款：借：银行存款135.6贷：固定资产清理120应交税费——应交增值税（销项税额）15.6（4）结转损益：借：资产处置损益7贷：固定资产清理7五、综合业务题（共1题，20分）甲公司为一般纳税人，所得税税率25%，按净利润10%提法定盈余公积。2023年业务：1.销售商品：售价300万元（不含税），成本200万元，款项未收（符合收入条件）。2.收到国债利息5万元。3.计提工资：行政30万元，车间20万元。4.支付税收滞纳金4万元。5.存货账面100万元，可变现净值90万元（年初跌价准备为0）。6.固定资产账面300万元，累计折旧80万元，可收回金额210万元（年初减值准备为0）。要求：（1）编制业务分录（不考虑结转损益）；（2）计算利润总额、应纳税所得额、所得税费用、净利润；（3）结转所得税及净利润，计算未分配利润增加额。（1）会计分录①销售商品：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200②国债利息：借：银行存款5贷：投资收益5③计提工资：借：管理费用30制造费用20贷：应付职工薪酬50④税收滞纳金：借：营业外支出4贷：银行存款4⑤存货跌价准备：借：资产减值损失10贷：存货跌价准备10⑥固定资产减值准备：固定资产账面价值=____=220万元，减值损失=____=10万元借：资产减值损失10贷：固定资产减值准备10（2）利润及所得税计算利润总额=（____）+5-30-（10+10）-4=100+____=51万元。应纳税所得额=利润总额-免税收入（国债利息5）+不得扣除支出（滞纳金4）+可抵扣差异（存货减值10+固定资产减值10）=51-5+4+10+10=70万元。当期所得税=70×25%=17.5万元。递延所得税资产=（10+10）×25%=5万元（可抵扣差异导致）。所得税费用=当期所得税-递延所得税资产=17.5-5=12.5万元。净利润=利润总额-所得税费用=51-12.5=38.5万元。（3）结转分录与未分配利润结转所得税：借：本年利润12.5贷：所得税费用12.5结转净利润：借：本年利润38.5贷：利润分配——未分配利润38.5计提盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积3.85（38.5×10%）