审计师CPA方向面试题及答案

2026年审计师CPA方向面试题及答案一、单选题（共5题，每题2分）1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较去年显著下降。审计师在风险评估阶段应优先关注以下哪项风险？A.应收账款计提坏账准备不足B.销售收入虚增C.应收账款存在重复记账D.客户集中度过高2.在执行存货监盘程序时，审计师发现某批原材料账面价值为50万元，监盘结果为40万元。若经核实该批原材料存在毁损但未计提减值，审计师应如何处理？A.直接调整存货账面价值B.提请管理层披露减值事项C.记录为存货监盘差异并追加程序D.判断为经营性错误无需进一步处理3.某上市公司2025年财报显示，固定资产折旧费用较预算减少20%。审计师应重点检查以下哪项？A.折旧政策变更B.固定资产减值准备计提C.固定资产处置收入确认D.折旧年限调整4.审计师在测试现金盘点程序时，发现银行对账单存在一笔未达账项。该未达账项若为银行已收、企业未收，审计师应如何处理？A.计入当期费用B.调整银行存款余额调节表C.记录为或有负债D.忽略不计5.某公司2025年财报显示，其他综合收益大幅增加。审计师应优先关注以下哪项？A.交易性金融资产公允价值变动B.递延所得税资产确认C.外币报表折算差额D.重组收益确认二、多选题（共5题，每题3分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计师发现以下控制缺陷，其中哪些可能构成重大错报风险？A.采购订单未经过授权审批B.供应商发票与采购订单不一致C.付款审批流程缺失复核环节D.存货入库单与采购订单未编号连续2.审计师在测试收入确认时，发现以下迹象。哪些可能表明存在收入确认风险？A.销售合同条款复杂且未充分评估B.收款方式为分期付款且未按权责发生制确认C.销售人员绩效考核与收入确认挂钩D.客户信用评估流程缺失3.某公司2025年财报显示，研发支出资本化比例较去年大幅增加。审计师应重点检查以下哪些事项？A.研发项目符合资本化条件B.资本化金额的计量准确性C.研发支出与费用化分摊比例合理性D.资本化研发成果的减值测试4.在执行关联方交易审计时，审计师发现以下情况。哪些可能构成关联方交易披露风险？A.关联方未披露但交易金额重大B.关联方交易未按公允价值定价C.关联方交易审批流程与普通交易一致D.关联方资金占用未披露5.审计师在执行内控测试时，发现以下控制缺陷。哪些可能影响财务报表的完整性？A.付款审批权限设置不当B.存货盘点流程未独立复核C.费用报销系统未设置异常交易预警D.现金盘点未双重控制三、简答题（共3题，每题6分）1.某公司2025年度财报显示，其他应收款账龄较长且金额较大。审计师应如何设计程序以测试其他应收款的真实性？（需详细说明测试步骤和方法）2.审计师在执行固定资产审计时，发现某项固定资产存在未披露的融资租赁。请说明审计师应如何识别并测试该融资租赁？（需详细说明识别方法和测试程序）3.某公司2025年度财报显示，收入确认政策较去年变更。请说明审计师应如何评估该变更的合理性及潜在错报风险？（需详细说明评估步骤和关注点）四、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年度财报显示，应收账款周转率较去年显著下降，同时存在大量逾期账款。审计师在风险评估阶段发现，公司对客户信用评估流程存在缺陷。请说明审计师应如何设计程序以测试客户信用评估流程的有效性，并评估其对财务报表的影响？（需详细说明测试步骤、关键控制点和风险评估方法）2.某公司2025年度财报显示，存货周转率较去年大幅下降，且存在大量滞销存货。审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损但未计提减值。请说明审计师应如何设计程序以测试存货减值计提的充分性，并评估其对财务报表的影响？（需详细说明测试步骤、关键控制点和风险评估方法）答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：D解析：应收账款周转率下降可能由多种因素导致，但客户集中度过高直接关系到信用风险和坏账风险，是审计师应优先关注的风险点。其他选项虽可能影响应收账款，但客户集中度是更直接的风险因素。2.答案：C解析：存货监盘差异需进一步核实，若存在毁损但未计提减值，应记录差异并追加程序（如检查减值测试过程），而非直接调整或仅披露。经营性错误需评估是否影响财务报表，但此处需进一步测试减值合理性。3.答案：B解析：折旧费用减少可能由减值准备计提不足导致，审计师应重点检查减值测试过程是否充分，而非其他因素。其他选项虽需关注，但减值是更直接的影响因素。4.答案：B解析：银行已收、企业未收的未达账项需调整银行存款余额调节表，以反映实际银行存款余额。其他选项不正确，如计入费用或忽略均不符合会计准则。5.答案：A解析：其他综合收益大幅增加可能由交易性金融资产公允价值变动导致，审计师应优先关注该项目的公允价值计量和披露是否合规。其他选项虽需关注，但交易性金融资产是更直接的影响因素。二、多选题答案及解析1.答案：A、C解析：采购订单未授权审批和付款审批缺失复核环节直接导致控制失效，可能构成重大错报风险。其他选项虽需关注，但影响程度较轻。2.答案：A、B、C解析：复杂合同条款、分期付款未按权责发生制确认、销售人员绩效考核与收入确认挂钩均可能存在收入确认风险。客户信用评估缺失也需关注，但收入确认风险更直接。3.答案：A、B、C解析：研发项目资本化条件、资本化金额计量准确性、资本化与费用化分摊合理性均需重点检查，以评估资本化政策是否合规。减值测试虽重要，但资本化本身是更直接的风险点。4.答案：A、B、D解析：未披露重大关联方交易、未按公允价值定价、资金占用未披露均构成关联方交易披露风险。审批流程一致性虽需关注，但前两者更直接。5.答案：B、C解析：存货盘点未独立复核和费用报销系统未设预警直接影响财务报表的完整性。付款审批权限和现金盘点虽重要，但前两者更直接。三、简答题答案及解析1.答案：测试步骤：a.抽取其他应收款明细，核对账实一致性；b.询问管理层其他应收款构成及形成原因；c.检查相关合同、协议或法律文件；d.联系欠款单位确认欠款真实性及金额；e.测试是否存在关联方或潜在利益冲突。解析：其他应收款需结合多种程序测试真实性，核心是核对凭证、合同和外部证据。2.答案：识别方法：a.检查固定资产明细账，关注长期未提折旧的资产；b.分析关联方交易，识别可能存在的租赁；c.检查融资租赁合同或相关披露。测试程序：a.检查融资租赁合同条款，确认租赁性质；b.计算最低租赁付款额，评估会计处理是否合规；c.测试租赁资产减值准备计提充分性。解析：融资租赁需通过合同分析和会计处理测试识别，核心是确认租赁性质和减值合理性。3.答案：评估步骤：a.检查收入确认政策变更原因及管理层解释；b.测试变更前后收入确认政策的一致性；c.抽取收入交易，检查是否符合变更后的政策；d.评估变更对财务报表的影响（如收入确认时间）。解析：收入确认政策变更需关注变更合理性及执行一致性，核心是评估对财务报表的实质影响。四、综合题答案及解析1.答案：测试客户信用评估流程：a.抽取客户信用评估报告，检查评估依据（如财务报表、信用记录）；b.检查信用评估模型及参数设置；c.询问管理层信用评估流程，测试其执行有效性；d.联系客户确认欠款金额及还款意愿。风险评估：若信用评估缺陷导致大量坏账，需调整应收账款及坏账准备，可能影响利润和资产负债表。需追加应收账款减值测试。解析：客户信用评估是应收账款风险的核心，需通过流程测试和外部证据评估其有效性。2.答案：测试存货减值计提：a.抽取存货监盘差异，检查毁损原因及减值测试过程；b.检查管理层对存货可变