2025年大学审计学（财务审计）试题及答案

2025年大学审计学（财务审计）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：请将下列各题的正确答案选出，每题只有一个正确选项。(总共20题，每题2分)1.以下关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）A.从外部独立来源获取的证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠B.直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更不可靠C.电子形式的证据比纸质证据更不可靠D.被审计单位提供的证据比注册会计师自行获取的证据更可靠2.审计工作底稿的归档期限是（）A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书约定的时间D.审计报告日后90天内3.在审计抽样中，下列关于抽样风险的说法，错误的是（）A.信赖过度风险和误受风险影响审计效果B.信赖不足风险和误拒风险影响审计效率C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.抽样风险与样本规模成反比，样本规模越小，抽样风险越低4.下列关于审计报告类型的说法，正确的是（）A.标准无保留意见审计报告表明被审计单位财务报表不存在任何错报B.保留意见审计报告说明被审计单位财务报表整体是公允的，但存在重大错报C.否定意见审计报告意味着被审计单位财务报表存在严重问题，不能提供给任何使用者D.无法表示意见审计报告说明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，审计范围受到限制5.注册会计师对被审计单位应收账款进行函证时，通常采用的函证方式是（）A.积极式函证B.消极式函证C.根据具体情况选择积极式或消极式函证D.同时采用积极式和消极式函证6.审计计划阶段，注册会计师需要开展初步业务活动，其目的不包括（）A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.确定重要性水平7.下列关于内部控制的说法，错误的是（）A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素C.注册会计师需要了解和评价被审计单位的内部控制，但不需要对内部控制的有效性发表意见D.内部控制的有效性与审计证据的数量成反比8.审计工作底稿的复核制度中，一般由（）对审计工作底稿进行详细复核。A.项目负责人B.部门经理C.主任会计师D.注册会计师9.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大会计差错，应当（）A.直接调整财务报表B.要求被审计单位调整财务报表C.在审计报告中披露D.视情况决定是否调整财务报表10.下列关于审计业务约定书的说法，正确的是（）A.审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议B.审计业务约定书可以采用口头形式C.审计业务约定书一旦签订，不得变更D.审计业务约定书的签订时间可以在审计工作开始之后11.注册会计师在审计过程中，对被审计单位的存货实施监盘程序，其目的不包括（）A.确定被审计单位资产负债表日存货的存在B.确定被审计单位资产负债表日存货的数量C.确定被审计单位资产负债表日存货的状况D.确定被审计单位资产负债表日存货的所有权12.下列关于审计证据相关性的说法，错误的是（）A.审计证据应与审计目标相关B.审计证据应与审计事项相关C.审计证据应与审计报告相关D.审计证据应与审计意见相关13.在审计抽样中，下列关于样本量的说法，正确的是（）A.可接受的抽样风险越高，样本量越大B.可容忍误差越大，样本量越大C.预计总体误差越大，样本量越大D.总体规模越大，样本量越大14.注册会计师对被审计单位的固定资产进行审计时，下列说法错误的是（）A.固定资产的审计目标包括确定固定资产是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动的记录是否完整、计价是否正确、折旧计提是否正确等B.注册会计师需要对固定资产进行实地观察C.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更D.注册会计师需要检查固定资产的所有权证明文件15.下列关于审计工作底稿的说法，错误的是（）A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿的内容不包括注册会计师的个人判断D.审计工作底稿应反映审计过程的记录16.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，下列说法错误的是（）A.营业收入的审计目标包括确定营业收入的记录是否完整、确认营业收入的发生是否真实、计量是否正确等B.注册会计师需要对营业收入进行截止测试C.注册会计师可以通过函证应收账款来验证营业收入的真实性D.营业收入的确认原则是收付实现制17.审计报告的收件人一般是（）A.被审计单位管理层B.被审计单位全体股东C.审计业务的委托人D.被审计单位董事会18.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应当（）A.直接向监管机构报告B.要求被审计单位采取措施纠正C.在审计报告中披露D.视情况决定是否向监管机构报告19.下列关于审计质量控制的说法，正确的是（）A.审计质量控制是会计师事务所为了确保审计工作质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序B.审计质量控制只涉及审计项目组C.审计质量控制与审计风险无关D.审计质量控制的主体是被审计单位20.注册会计师对被审计单位的货币资金进行审计时，下列说法错误的是（）A.货币资金的审计目标包括确定货币资金是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动的记录是否完整、计价是否正确等B.注册会计师需要对库存现金进行监盘C.银行存款余额调节表应由被审计单位编制D.注册会计师需要检查银行对账单和银行存款余额调节表第II卷（非选择题，共60分）（一）简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述审计证据的充分性和适当性的含义及其关系。2.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。（二）案例分析题（共1题，20分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师选取了50%的样本进行函证，函证结果显示存在高估50万元的错报。（2）甲公司固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，但未在财务报表附注中披露。（3）甲公司2024年12月31日存货余额为500万元，注册会计师实施监盘程序后发现实际存货余额为450万元。要求回答以下问题：（1）针对上述情况，注册会计师应如何处理？（2）如果甲公司拒绝调整，注册会计师应出具何种类型的审计报告？（三）论述题（共1题，20分）论述内部控制审计与财务报表审计的联系与区别。（四）材料分析题（共1题，20分）材料：注册会计师在审计乙公司2024年度财务报表时，发现以下问题：乙公司2024年1月1日从银行借入一笔长期借款1亿元用于建造厂房，借款期限为3年，年利率为6%。该厂房于2024年1月1日开始建造，预计2025年6月30日完工。乙公司2024年将该笔借款的利息全部计入了当期损益。要求回答：（1）乙公司的会计处理是否正确？为什么？（2）注册会计师应如何建议乙公司进行调整？（3）如果乙公司拒绝调整，注册会计师应如何在审计报告中反映？（五）综合题（共1题，20分）注册会计师在审计丙公司2024年度财务报表时，获取了以下资料：（1）丙公司2024年12月31日资产负债表中应收账款项目金额为2000万元，坏账准备计提比例为5%。（2）丙公司2024年度营业收入为5000万元，营业成本为3000万元。（3）丙公司2024年12月31日存货项目金额为1500万元，存货跌价准备计提比例为10%。（4）丙公司2024年12月31日固定资产项目金额为3000万元，累计折旧为1000万元，固定资产减值准备计提比例为5%。要求回答：（1）计算丙公司2024年初应收账款、存货、固定资产的账面价值。（2）计算丙公司2024年度应计提的坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备金额。（3）如果丙公司2024年度财务报表未经审计调整，注册会计师应出具何种类型的审计报告？并说明原因。答案：1.A2.B3.D4.B5.C6.D7.D8.A9.B10.A11.D12.C13.C14.C15.C16.D17.C18.D19.A20.C简答题答案：1.审计证据的充分性指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的适当性指审计证据的相关性和可靠性。充分性和适当性相互关联，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但仅靠获取更多数量的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。2.注册会计师识别和评估重大错报风险时，应了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价，被审计单位的内部控制等。在此基础上，识别可能导致财务报表发生重大错报的风险因素，并评估其重大错报风险水平。案例分析题答案：（1）对于应收账款高估50万元，应要求甲公司调整财务报表；对于固定资产折旧方法变更未披露，应要求甲公司在财务报表附注中披露；对于存货盘亏50万元，应要求甲公司调整财务报表。（2）如果甲公司拒绝调整，注册会计师应出具保留意见审计报告，因为存在重大错报但影响程度尚未达到否定意见的程度。论述题答案：联系：内部控制审计与财务报表审计的最终目的都是提高财务报表的质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。在财务报表审计中，注册会计师需要了解和评价内部控制，以识别、评估和应对重大错报风险；内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见，两者都涉及对内部控制的审查。区别：目标不同，财务报表审计目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，内部控制审计目标是对内部控制的有效性发表审计意见；范围不同，财务报表审计范围主要围绕财务报表项目，内部控制审计范围涵盖内部控制的五要素；方法不同，财务报表审计采用多种审计程序获取审计证据，内部控制审计主要采用自上而下的方法识别、测试和评价内部控制。材料分析题答案：（1）乙公司会计处理不正确。符合资本化条件的资产在购建期间的借款利息应予以资本化，该厂房建造期间利息应资本化，不应全部计入当期损益。（2）建议乙公司将2024年应资本化的借款利息计入在建工程成本，调整财务报表。（3）如果乙公司拒绝调整，注册会计师应在审计报告中披露该事项，并视情况考虑出具保留意见或否定意见审计报告。综合题答案：（1）应收账款账面价值=2000×（1-5%）=1900万元；存货