2025年定期定额税务考试试题及答案

2025年定期定额税务考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，税务机关核定定期定额户经营额、所得额的主要参照依据是（）。A.纳税人上一年度自行申报的经营数据B.同行业、同区域、同规模纳税人的平均税负水平C.纳税人提供的银行流水单D.税务机关随机抽取的样本数据答案：B解析：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第七条规定，税务机关应参照同行业、同区域、同规模纳税人的生产经营情况核定定额，确保公平性。2.定期定额户在定额执行期内，月实际经营额超过定额（）的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关申报并缴清税款。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B解析：根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十八条，超过定额20%的需主动申报补缴税款。3.某定期定额户2025年1-3月实际经营额分别为8万元、12万元、15万元，核定月定额为10万元。当地增值税起征点为月销售额15万元（不含税），该户第一季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.75C.1.2D.1.5答案：A解析：小规模纳税人月销售额未超过15万元（2025年政策延续）免征增值税，该户3个月实际经营额均未超15万元，故无需缴纳。4.定期定额户申请调整定额时，需向主管税务机关提供的核心材料是（）。A.近3个月的银行对账单B.经营场所租赁合同C.反映实际经营情况的书面说明及相关证明材料D.上年度财务报表答案：C解析：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十九条规定，调整定额需提供反映实际经营情况的证明材料及书面说明。5.下列关于定期定额户停（复）业管理的表述中，正确的是（）。A.停业期限最长不得超过6个月B.停业期间发生纳税义务的，无需申报纳税C.复业时需向税务机关书面报告实际停业期间的经营情况D.提前复业的，按原停业期限计算税款答案：C解析：根据《税务登记管理办法》，停业期限最长1年（A错误）；停业期间发生纳税义务需申报（B错误）；提前复业按实际经营期计算（D错误），复业时需报告停业期间经营情况（C正确）。6.对未按照规定期限办理纳税申报的定期定额户，税务机关除责令限期改正外，可处（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.5000元以下D.1万元以上5万元以下答案：A解析：《税收征收管理法》第六十二条规定，未按期申报可处2000元以下罚款；情节严重的处2000元以上1万元以下。7.定期定额户的经营额、所得额连续（）个月超过或低于税务机关核定的定额20%的，税务机关应重新核定定额。A.2B.3C.6D.12答案：B解析：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二十条规定，连续3个月超或低于20%需重新核定。8.个体工商户张某2025年被核定为定期定额户，月定额12万元（不含税），适用个人所得税附征率1%。若其全年实际经营额与定额一致，全年应缴纳个人所得税（）万元。A.1.44B.1.2C.0.72D.0答案：A解析：月应纳税额=12×1%=0.12万元，全年=0.12×12=1.44万元。9.下列情形中，税务机关不得对纳税人实行定期定额征收的是（）。A.经营规模小、无建账能力的个体工商户B.虽设置账簿但账目混乱、难以查账的个人独资企业C.已纳入增值税一般纳税人管理的个体工商户D.经营场所流动、无法准确核算收入的摊贩答案：C解析：增值税一般纳税人需按规定建账核算，不得适用定期定额（《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第三条）。10.定期定额户在定额执行期结束后（）内，需以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报。A.5日B.10日C.15日D.30日答案：D解析：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二十条规定，定额执行期结束后30日内需办理分月汇总申报。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列纳税人中，可适用定期定额征收方式的有（）。A.未达到建账标准的个体工商户B.经营规模较小的个人独资企业（未建账）C.已办理临时税务登记的流动摊贩D.增值税小规模纳税人的有限责任公司（账目健全）答案：ABC解析：定期定额适用于规模小、无建账能力或账目混乱的个体工商户、个人独资企业及临时经营户（D因账目健全不适用）。2.税务机关核定定期定额时，应重点考虑的因素包括（）。A.经营面积、设备数量B.从业人员数量C.所在区域繁华程度D.上一年度利润表数据答案：ABC解析：核定需考虑经营要素（面积、设备、人员）、区域因素等，利润表数据非必选项（未建账户无规范利润表）。3.定期定额户发生下列情形时，需向税务机关办理定额调整的有（）。A.因拆迁导致经营场所面积减少50%B.新增一台价值50万元的生产设备C.受市场影响月均收入下降30%D.从早餐店转型为24小时便利店答案：ACD解析：经营场所变化（A）、经营状况显著变化（C）、经营模式改变（D）均可能影响定额；新增设备若未显著提升产能（B未明确）不一定调整。4.关于定期定额户的纳税申报，下列表述正确的有（）。A.实行简易申报的，可通过财税库银电子缴税系统批量扣税B.未达增值税起征点的，仍需按规定办理申报C.分月汇总申报时，实际经营额超过定额的部分需补缴税款D.超定额申报可通过电子税务局或办税服务厅办理答案：ABCD解析：简易申报可批量扣税（A正确）；未达起征点需零申报（B正确）；汇总申报需补缴超定额部分（C正确）；超定额申报渠道多样（D正确）。5.税务机关核定定额的程序包括（）。A.自行申报B.核定定额C.定额公示D.上级核准答案：ABCD解析：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定，核定程序为自行申报→核定→公示→上级核准→下达定额→公布。6.定期定额户违反税收法规可能承担的法律责任有（）。A.未按期申报的，处2000元以下罚款B.虚假申报导致少缴税款的，追缴税款并加收滞纳金C.抗税的，由税务机关追缴税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚款D.连续6个月未申报的，直接认定为非正常户答案：ABC解析：连续3个月未申报且查无下落才认定非正常户（D错误），其他选项符合《税收征收管理法》规定。7.2025年，某定期定额户月核定销售额18万元（不含税），当地规定的个人所得税附征率为0.5%，增值税征收率1%。下列计算正确的有（）。A.月应缴增值税=18×1%=0.18万元B.月应缴个人所得税=18×0.5%=0.09万元C.若实际月销售额20万元，需补缴增值税=（20-18）×1%=0.02万元D.若实际月销售额15万元，可申请退还多缴税款答案：ABC解析：实际销售额低于定额但未达起征点（15万元）时，多缴税款可申请退还（D中15万元未超起征点，原定额18万元已缴税，故D正确；但本题需注意题干是否明确起征点。若当地起征点为15万元，D正确。本题假设起征点15万元，则D正确，但选项未明确，可能存在争议。根据常规设定，ABC正确）。8.下列关于定期定额户停复业管理的说法，错误的有（）。A.停业前需缴清税款、发票验旧B.停业期间可继续使用原发票C.提前复业的，按实际停业天数计算税款D.停业期满未复业又不申请延长停业的，视为已恢复经营答案：BC解析：停业期间不得使用发票（B错误）；提前复业按实际经营期计算（C错误），AD正确。9.税务机关在核定定额时，应遵循的原则包括（）。A.公平、公正、公开B.程序合法C.集体评议D.定期调整答案：ABCD解析：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》强调核定需公平公开、程序合法、集体评议，并定期调整。10.定期定额户申请重新核定定额时，可提供的证明材料包括（）。A.水电费用缴纳凭证B.原材料采购合同C.雇员工资发放记录D.近3个月的微信、支付宝收款截图答案：ABCD解析：能反映实际经营情况的材料均可作为证明，如水电、采购合同、工资记录、收款记录等。三、判断题（每题1分，共10分）1.定期定额征收仅适用于个体工商户，个人独资企业不得适用。（）答案：×解析：未建账的个人独资企业也可适用定期定额（《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二条）。2.定期定额户的定额一旦核定，在执行期内不得调整。（）答案：×解析：经营情况发生重大变化时可申请调整（办法第十九条）。3.定期定额户实行简易申报的，以缴税凭证代替申报。（）答案：√解析：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十条规定，简易申报可视为已申报。4.未达增值税起征点的定期定额户，无需向税务机关报送任何资料。（）答案：×解析：需按规定办理零申报（《税收征收管理法》第二十五条）。5.定期定额户的经营额超过定额但未超过起征点的，无需补缴税款。（）答案：×解析：超定额部分需补缴，起征点仅影响是否免税（如超定额但未达起征点，仍需申报但可能免税）。6.税务机关核定定额时，必须进行实地调查。（）答案：√解析：办法第八条规定，核定前需实地调查核实经营情况。7.定期定额户跨区域临时经营的，需向经营地税务机关重新核定定额。（）答案：×解析：跨区域临时经营应办理报验登记，由机构所在地税务机关管理，无需重新核定（《税务登记管理办法》第三十二条）。8.定期定额户的个人所得税附征率由省级税务机关统一确定。（）答案：√解析：附征率一般由省级税务机关根据当地情况制定（办法第十二条）。9.定期定额户对核定结果有异议的，可直接向上一级税务机关申请行政复议。（）答案：×解析：需先缴纳税款或提供担保，再申请行政复议（《税收征收管理法》第八十八条）。10.定期定额户在定额执行期内注销税务登记的，需办理分月汇总申报。（）答案：√解析：注销前需结清税款，包括分月汇总申报（办法第二十条）。四、案例分析题（共40分）案例一（20分）：个体工商户李某经营一家便利店，2024年12月被主管税务机关核定为定期定额户，月核定销售额20万元（不含税），增值税征收率1%，个人所得税附征率0.8%，定额执行期为2025年1月1日至2025年12月31日。2025年3月，因周边新建大型超市，李某便利店月实际销售额降至12万元；5月，李某将经营面积扩大一倍并新增生鲜销售，月实际销售额升至28万元；12月，李某因家庭原因申请停业3个月（2026年1月1日至2026年3月31日）。问题：1.李某2025年3月是否需要申请调整定额？说明理由。（5分）2.李某2025年5月实际销售额超过定额，应如何处理？（5分）3.李某申请停业需办理哪些手续？停业期间若发生销售行为应如何处理？（5分）4.若李某2025年实际月销售额均为28万元，全年应补缴多少税款？（5分）答案：1.需申请调整定额。根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十九条，定期定额户的经营额连续3个月低于核定定额20%（20×80%=16万元）时，可申请调整。李某3月销售额12万元低于16万元，若连续3个月（如1-3月）均低于，需申请调整。2.5月实际销售额28万元超过核定定额20万元的40%（超过20%），根据办法第十八条，应在申报期内（次月15日前）向税务机关申报实际销售额，补缴超定额部分税款。补缴增值税=（28-20）×1%=0.08万元；补缴个人所得税=（28-20）×0.8%=0.064万元。3.停业手续：提前5个工作日向主管税务机关填报《停业复业报告书》，结清应纳税款、滞纳金、罚款，交回税务登记证件、发票领购簿及未使用完的发票。停业期间若发生纳税义务，应及时向税务机关申报并缴纳税款。4.全年核定销售额=20×12=240万元；实际销售额=28×12=336万元。补缴增值税=（336-240）×1%=0.96万元；补缴个人所得税=（336-240）×0.8%=0.768万元；合计补缴=0.96+0.768=1.728万元。案例二（20分）：2025年7月，某县税务局对辖区内定期定额户开展专项检查，发现以下情况：（1）个体工商户王某2025年1-6月核定月销售额15万元，实际月销售额均为20万元，未申报补缴税款；（2）个体工商户张某2025年3月办理停业登记（停业至6月30日），但检查发现其4月仍在正常经营，取得收入8万元未申报；（3）个体工商户陈某2025年5月因火灾导致经营场所损毁，6月起停业，7