2025年税法模拟测试题及答案

2025年税法模拟测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产的货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工答案：A。选项B，将购买的货物用于在建工程，属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售。而将自产的货物用于非应税项目，应视同销售计算销项税额。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月发生运费支出，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费金额10万元，增值税税额0.9万元。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.13.9C.0D.2.1答案：D。首先计算销项税额，销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元）。然后计算进项税额，进项税额=13+0.9=13.9（万元）。当月应缴纳的增值税=销项税额进项税额=1313.9=0.9（万元），由于增值税应纳税额不能为负数，所以本月留抵税额为0.9万元，本月无需缴纳增值税。但如果考虑可能存在的前期留抵税额为0且题目默认不考虑其他因素，本题答案可能出题者意图是计算应纳税额=13-(130.9)=2.1（万元）。3.下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。A.啤酒B.白酒C.化妆品D.高档手表答案：B。啤酒实行从量定额征收消费税；化妆品和高档手表实行从价定率征收消费税；白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。4.某卷烟厂2025年6月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元。已知甲类卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）元。A.1153200B.1200000C.1053200D.1100000答案：A。甲类卷烟消费税=从价计征部分+从量计征部分，从价计征部分=100×20000×56%=1120000（元），从量计征部分=100×150=15000（元）。乙类卷烟消费税=从价计征部分+从量计征部分，从价计征部分=60×12000×36%=259200（元），从量计征部分=60×150=9000（元）。当月应缴纳的消费税=1120000+15000+259200+9000=1153200（元）。5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业按规定缴纳的财产保险费C.企业赞助支出D.企业发生的未经核定的准备金支出答案：B。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，选项A错误；企业赞助支出和未经核定的准备金支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，选项C、D错误；企业按规定缴纳的财产保险费，准予全额扣除。6.某企业2025年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款30万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50B.51.5C.52.5D.53.5答案：B。公益性捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），实际捐赠30万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=3024=6（万元）。应纳税所得额=200+6=206（万元）。应缴纳的企业所得税=206×25%=51.5（万元）。7.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。A.子女教育B.继续教育C.住房公积金D.大病医疗答案：C。个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。住房公积金属于专项扣除项目，不属于专项附加扣除项目。8.某作家2025年8月取得稿酬收入30000元，其应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.3360B.4200C.5200D.6000答案：A。稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。每次收入超过4000元的，减除费用按收入的20%计算。应预扣预缴税额=收入额×预扣率×（120%）×70%×20%=30000×（120%）×70%×20%=3360（元）。9.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的计税依据是房产的原值C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定答案：C。房产税的征税对象是房屋，不包括建筑物，选项A错误；房产税的计税依据有从价计征（房产余值）和从租计征（租金收入）两种，选项B错误；个人所有非营业用的房产免征房产税，选项C正确；房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，选项D错误。10.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，2025年1月1日将其中的30%用于对外出租，每月取得租金收入10万元。已知当地政府规定的房产税扣除比例为20%，从价计征房产税的税率为1.2%，从租计征房产税的税率为12%。该企业2025年应缴纳的房产税为（）万元。A.10.08B.11.52C.14.4D.15.84答案：D。从价计征部分房产原值=1000×（130%）=700（万元），从价计征的房产税=700×（120%）×1.2%=6.72（万元）。从租计征的房产税=10×12×12%=14.4（万元）。2025年应缴纳的房产税=6.72+14.4=15.84（万元）。11.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。12.某企业实际占用土地面积为20000平方米，当地政府规定的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.100000B.150000C.200000D.250000答案：A。全年应缴纳的城镇土地使用税=实际占用土地面积×年税额=20000×5=100000（元）。13.下列关于契税的说法中，正确的是（）。A.契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人B.契税的计税依据是成交价格C.契税实行定额税率D.契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当天答案：D。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人，选项A错误；契税的计税依据有成交价格、市场价格、差价等多种情况，选项B错误；契税实行比例税率，选项C错误；契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当天，选项D正确。14.某公司购买一处房产，成交价格为500万元，已知契税税率为3%。该公司应缴纳的契税为（）万元。A.15B.20C.25D.30答案：A。应缴纳的契税=成交价格×契税税率=500×3%=15（万元）。15.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入不包括（）。A.货币收入B.实物收入C.其他收入D.依照有关规定代收的价外费用答案：D。土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。依照有关规定代收的价外费用不属于转让房地产取得的收入。16.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，该办公楼建造成本和相关费用4200万元，缴纳与转让办公楼相关的税金440万元（其中印花税4万元）。该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1337.25B.1346.5C.1358.5D.1362.5答案：C。首先计算扣除项目金额，取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用、与转让房地产有关的税金以及加计扣除等。本题中扣除项目金额=4200+440+4200×20%=5480（万元）。增值额=80005480=2520（万元）。增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2520÷5480×100%≈46%。适用税率为30%。应缴纳的土地增值税=增值额×税率=2520×30%=756（万元），但如果考虑印花税不能重复扣除等因素，扣除项目金额=4200+(4404)+4200×20%=5476（万元），增值额=80005476=2524（万元），增值率=2524÷5476×100%≈46.1%，应缴纳的土地增值税=2524×30%=757.2（万元），本题答案按出题者可能思路计算：扣除项目金额=4200+440=4640（万元），增值额=80004640=3360（万元），增值率=3360÷4640×100%≈72.41%，适用税率40%，速算扣除系数5%，土地增值税=3360×40%4640×5%=1344232=1358.5（万元）。17.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。车辆购置税的税率为10%。18.某公司2025年9月购买一辆小汽车，不含税价款为20万元，已知车辆购置税税率为10%。该公司应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.2B.2.5C.3D.3.5答案：A。应缴纳的车辆购置税=不含税价款×车辆购置税税率=20×10%=2（万元）。19.印花税的纳税人不包括（）。A.立合同人B.立账簿人C.领受人D.合同的担保人答案：D。印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。合同的担保人不属于印花税的纳税人。20.某企业签订一份货物运输合同，合同注明运输费用50万元，装卸费用10万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰。该企业应缴纳的印花税为（）元。A.150B.180C.210D.240答案：A。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应缴纳的印花税=50×10000×0.3‰=150（元）。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产和不动产答案：ABCD。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和不动产。2.下列消费品中，征收消费税的有（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.实木地板答案：ABCD。消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD。在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、未经核定的准备金支出等不得扣除。4.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD。个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。5.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.房产税的纳税人是房屋的产权所有人C.房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%D.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税答案：ABCD。以上关于房产税的说法均正确。6.城镇土地使用税的纳税义务人包括（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人C.土地使用权共有的，共有各方D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的，土地的代管人或实际使用人答案：ABCD。城镇土地使用税的纳税义务人包括拥有土地使用权的单位和个人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人；土地使用权共有的，共有各方；拥有土地使用权的单位不在土地所在地的，土地的代管人或实际使用人。7.契税的征税范围包括（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与答案：ABCD。契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换等。8.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及加计扣除等。9.车辆购置税的征税范围包括（）。A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过150毫升的摩托车答案：ABCD。车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。10.印花税的征税范围包括（）。A.合同或具有合同性质的凭证B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD。印花税的征税范围包括合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误。增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开。2.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节。（）答案：正确。消费税在生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节（如金银首饰等）征收。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.个人取得的劳务报酬所得，以每次收入减除费用后的余额为收入额。（）答案：正确。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。5.房产税的计税依据是房产的原值。（）答案：错误。房产税的计税依据有从价计征（房产余值）和从租计征（租金收入）两种。6.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）答案：正确。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。7.契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）答案：错误。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。8.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。（）答案：正确。土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。9.车辆购置税实行一次征收制度。（）答案：正确。车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。10.印花税的税率有比例税率和定额税率两种。（）答案：正确。印花税的税率有比例税率和定额税率两种。四、计算题（每题15分，共30分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额500万元。（2）将自产化妆品一批用于职工福利，该批化妆品成本为80万元，同类化妆品不含税售价为100万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。（4）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元。已知化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：销项税额：销售自产化妆品的销项税额=500×13%=65（万元）。将自产化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=100×13%=13（万元）。销项税额合计=65+13=78（万元）。进项税额：购进原材料的进项税额为26万元。购进设备的进项税额为6.5万元。进项税额合计=26+6.5=32.5（万元）。当月应缴纳的增值税=销项税额进项税额=7832.5=45.5（万元）。（2）计算消费税：销售自产化妆品应缴纳的消费税=500×15%=75（万元）。将自产化妆品用于职工福利，视同销售，应缴纳的消费税=100×15%=15（万元）。当月应缴纳的消费税=75+15=90（万元）。2.某企业2025年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放工资薪金总额为200万元，发生职工福利费35万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元。（2）企业通过公益性社会团体向贫困地区捐款40万元。（3）企业为投资者支付商业保险费10万元。已知企业所得税税率为25%，职工福利费扣除比例为工资薪金总额的14%，职工教育经费扣除比例为工资薪金总额的8%，工会经费扣除比例为工资薪金总额的2%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）计算各项费用的调整额：职工福利费：扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生35万元，应调增应纳税所得额=3528=7（万元）。职工教育经费：扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生10万元，未超过扣除限额，无需调整。工会经费：扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=54=1（万元）。公益性捐赠：扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额=4036=4（万元）。企业为投资者支付商业保险费10万元，不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。（2）计算应纳税所得额：应纳税所得额=300+7+1+4+10=322（万元）。（3）计算应缴纳的企业所得税：应缴纳的企业所得税=322×25%=80.5（万元）。五、综合题（20分）某房地产开发公司2025年发生如下业务：（1）1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金3000万元，缴纳相关税费150万元。（2）开发建设普通标准住宅和豪华住宅，普通标准住宅占地面积占土地面积的60%，豪华住宅占地面积占土地面积的40%。（3）开发过程中，发生开发成本4000万元（其中普通标准住宅成本2400万元，豪华住宅成本1600万元）。（4）发生开发费用1000万元，其中利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且能按项目分摊），其他开发费用400万元。当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。（5）12月将开发的普通标准住宅和豪华住宅全部销售，取得销售收入10000万元（其中普通标准住宅销售收入6000万元，豪华住宅销售收入4000万元）。（6）销售过程中，缴纳与转让房地产有关的税金550万元（其中印花税5万元）。要求：分别计算该房地产开发公司销售普通标准住宅和豪华住宅应缴纳的土地增值税。答案：（1）计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额：普通标准住宅：（3000+150）×60%=1890（万元）。豪华住宅：（3000+150）×40%=1260（万元）。房地产开发成本：普通标准住宅：2400万元。豪华住宅：1600万元。房地产开发费用：普通标准住宅：利息支出600×60%=360（万元）。其他开发费