税务审计师面试题及答案解析

2026年税务审计师面试题及答案解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度发生广告费支出100万元，其2024年度未享受广告费税前扣除优惠，根据现行政策，2025年度该企业可税前扣除的广告费是多少？A.100万元B.50万元C.80万元D.20万元2.某高新技术企业2025年度研发费用投入1200万元，其中符合税前加计扣除条件的部分为800万元。假设该企业适用15%的优惠税率，其2025年度应纳税所得额为100万元，则其可享受的税收优惠是多少？A.120万元B.90万元C.60万元D.30万元3.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其中30万元为免税收入，其适用的经营所得税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%4.某企业2025年度转让其持有的股权，取得转让收入500万元，该股权原值300万元，已累计计提减值准备50万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让所得是多少？A.200万元B.150万元C.250万元D.300万元5.某居民企业2025年度在境外取得股息收入100万元，股息来源国税收协定规定的税率是10%，该企业所在国税率为25%，且已实际在境外缴纳税款20万元。则该企业可抵免的境外所得税额是多少？A.20万元B.25万元C.10万元D.5万元二、多选题（共5题，每题3分）1.根据《企业所得税法实施条例》，以下哪些支出不得税前扣除？A.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出B.职工福利费支出（符合规定的部分）C.用于建造职工宿舍的支出D.存货的跌价准备E.非广告性质的赞助支出2.某企业2025年度发生以下业务，其中属于企业所得税免税收入的有？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让自用5年以上的固定资产所得D.行政罚款收入E.接受捐赠的资产3.根据个人所得税法，以下哪些所得属于综合所得？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.利息所得E.股息所得4.某企业2025年度发生以下业务，其中应计入应纳税所得额的有？A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的捐赠收入C.资产租赁收入D.职工教育经费支出（超过扣除限额的部分）E.转让股权所得5.根据税收征收管理法，税务机关有权采取哪些措施对纳税人进行税务检查？A.检查纳税人的账簿、记账凭证和报表B.调查纳税人银行账户C.查询相关金融机构的存款信息D.限制纳税人的资金流动E.查封纳税人的财产三、判断题（共5题，每题2分）1.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否实际发生，均可税前扣除。（正确/错误）2.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。（正确/错误）3.企业转让股权所得，若转让价格低于原值，则应确认负所得并享受税收优惠。（正确/错误）4.居民企业从境外取得所得，无论是否已缴税，均可在国内抵免不超过境外实际缴纳税款的税额。（正确/错误）5.税收征收管理法规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料，纳税人不得拒绝。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税前扣除支出的基本原则。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述税务审计的基本流程。五、论述题（1题，10分）某企业2025年度财务报表显示利润较高，但税务审计发现其存在以下问题：-广告费支出远超税法规定的扣除限额；-部分研发费用未享受加计扣除优惠；-职工福利费支出不符合税法规定。请结合税收政策，分析该企业可能存在的税务风险，并提出相应的调整建议。答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设该企业2025年度销售（营业）收入为200万元，则可扣除广告费为200×15%=30万元，剩余70万元可结转至2026年扣除。但题目未提供销售收入数据，若按常识假设企业未享受优惠前的支出均不可扣除，则选项B（50万元）为合理答案。2.答案：C解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例通常为100%（即实际发生额×200%）。该企业可加计扣除800×100%=800万元，但优惠金额以不超过应纳税所得额（100万元）为限，因此实际享受60万元（100万元×60%）。3.答案：C解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，但题目未提供应纳税所得额，若按常识假设该个体工商户的应纳税所得额在3万元至12万元区间，则税率为20%。4.答案：A解析：股权转让所得=转让收入-原值-合理税费。题目未提及合理税费，假设无其他因素，则转让所得=500-300=200万元。5.答案：D解析：境外所得税额抵免限额=境外所得×本国税率=100×25%=25万元，实际已缴20万元，可抵免20万元，但受限于抵免限额，实际抵免5万元。二、多选题答案及解析1.答案：A、E解析：不得税前扣除的项目包括与生产经营无关的捐赠（A）、非广告性质的赞助（E）。职工福利费（B）符合规定可扣除，存货跌价准备（D）在某些情况下可扣除。2.答案：A、B、C解析：国债利息（A）、符合条件的股息（B）、转让自用5年以上固定资产所得（C）免税；行政罚款（D）和捐赠资产（E）需纳税。3.答案：A、C、D、E解析：综合所得包括工资薪金（A）、劳务报酬（未列）、稿酬（C）、利息（D）、股息（E）；经营所得（B）单独计算。4.答案：C、D、E解析：国债利息（A）和符合条件的捐赠（B）免税；资产租赁收入（C）、超标的职工教育经费（D）、股权转让所得（E）需纳税。5.答案：A、B、C解析：税务机关可检查账簿（A）、调查银行账户（B）、查询存款信息（C），但限制资金流动（D）和查封财产（E）需经法院批准。三、判断题答案及解析1.错误解析：企业费用需满足真实性、相关性、合理性，且按权责发生制确认，非实际发生不可税前扣除。2.正确解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.错误解析：股权转让所得为正数方纳税，负数则不纳税。4.错误解析：抵免限额与境外实际缴纳税额孰低，且需符合税收协定。5.正确解析：税收征收管理法赋予税务机关要求纳税人提供资料的权利。四、简答题答案及解析1.企业所得税前扣除支出的基本原则-真实性原则：支出需真实发生；-相关性原则：支出与生产经营相关；-合理性原则：支出符合行业或企业实际情况；-合法性原则：支出形式合法，符合税法规定。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容-子女教育：每月1000元；-继续教育：每月400元；-大病医疗：年度累计6万元以上部分扣除；-住房贷款利息：每月1000元；-住房租金：每月1000-1500元；-赡养老人：每月2000元。3.税务审计的基本流程-准备阶段：了解企业情况，制定审计方案；-实施阶段：审查账簿、凭证，核对数据；-分析阶段：识别风险点，评估税务合规性；-报告阶段：出具审计报告，提出改进建议。五、论述题答案及解析分析：1.广告费税前扣除风险：若企业2025年销售（营业）收入不足200万元，则广告费70万元（100-30）不得扣除，需补缴税款。2.研发费用加计扣除风险：800万元研发费用未享受加计扣除，少抵免税额=800×100%=800万元，但以应纳税所得额100万元为限，少抵60万元。3.职工福利费风险：若企业未按14%扣除职工福利费，则需补缴（假设工资总额为100万元，则福利费应扣14万元，若实际未扣，少扣14万元）