财务审计绩效评价审核员必考题及解答

2026年财务审计绩效评价审核员必考题及解答一、单选题（共10题，每题2分）1.某制造业企业2025年存货周转率较上年下降20%，且期末存货金额较大，审计员在审核时应重点关注存货的（）。A.采购合同条款B.存货跌价准备计提充分性C.生产计划调整合理性D.仓储设施维护记录2.在审核某房地产企业开发成本时，审计员发现某项目实际开发成本超出预算30%，但合同未变更，审计员应重点核查（）。A.政府补贴发放情况B.材料采购价格差异C.工程变更审批流程D.人工费用分摊方法3.某零售企业采用“进价加成法”核算毛利率，审计员在测试毛利率准确性时，应重点抽查（）。A.销售折扣与折让记录B.存货盘点抽盘结果C.采购发票真实性D.费用分摊合理性4.在审核某地方政府融资平台（LGFV）的财务报表时，审计员发现其通过关联方交易虚增收入，以下哪种审计程序最能有效识别该风险？（）A.抽查银行对账单B.核查关联方交易定价公允性C.询问管理层关联方交易目的D.检查交易合同签署时间5.某高科技企业研发投入占比高达25%，审计员在审核研发费用资本化时，应重点关注（）。A.研发项目立项报告B.资本性化标准符合性C.每年研发进展评估D.专利权转让协议6.某外贸企业2025年汇率波动导致汇兑损失1.2亿元，审计员在审核时发现其未充分计提准备，以下哪种情况最可能导致该问题？（）A.汇率风险敞口未及时对冲B.会计准则变更未及时应用C.外币资产核算错误D.税务申报延迟7.某医疗机构2025年虚增医疗收入5000万元，审计员在核查时应重点关注（）。A.病历与收费单据一致性B.医疗设备使用记录C.医保结算明细D.采购药品合同8.某互联网企业采用“互联网+”模式，审计员在测试其收入确认时，应重点关注（）。A.用户付费协议条款B.平台交易抽检结果C.广告收入计量准确性D.技术开发投入资本化9.某建筑企业2025年应收账款账龄较上年增加40%，审计员在审核时应重点关注（）。A.合同收款条款变更B.诉讼案件进展C.资产减值准备计提充分性D.供应商回款记录10.某地方政府专项债资金用于基建项目，审计员在审核时应重点核查（）。A.项目进度与资金使用匹配性B.财政拨付流程合规性C.工程质量检测报告D.社会稳定风险评估二、多选题（共5题，每题3分）1.某餐饮企业2025年费用支出大幅增加，审计员在审核时应重点关注哪些费用？（）A.非经常性费用列支合理性B.员工薪酬与工时匹配性C.房租与水电费账单真实性D.市场营销费用与收入关联性2.在审核某金融机构贷款业务时，审计员发现部分贷款逾期率较高，以下哪些因素可能导致该问题？（）A.客户信用评估模型缺陷B.贷款审批流程不严谨C.经济下行导致还款能力下降D.贷款抵押物价值缩水3.某制造业企业2025年固定资产减值准备计提比例大幅增加，审计员应重点核查哪些方面？（）A.固定资产使用效率下降B.市场需求变化导致价值贬损C.折旧计提方法变更D.技术更新导致原值虚高4.在审核某上市公司合并报表时，审计员发现其通过非关联方交易调节利润，以下哪些审计程序最有效？（）A.核查交易合同条款B.检查资金流向C.询问交易对方确认D.分析交易价格合理性5.某高科技企业2025年无形资产摊销金额较大，审计员应重点核查哪些方面？（）A.无形资产减值测试结果B.摊销方法变更合理性C.知识产权权属证明D.技术更新对摊销年限的影响三、判断题（共10题，每题1分）1.存货周转率越高，表明企业运营效率越高。（）2.关联方交易必须披露，但无需评估公允性。（）3.研发费用资本化后可减少当期利润，属于利润管理手段。（）4.固定资产减值准备计提后可转回，但需符合会计准则规定。（）5.互联网企业收入确认仅依据用户付费即可，无需考虑履约进度。（）6.地方政府专项债资金必须专款专用，不得挪作他用。（）7.应收账款账龄越长，坏账风险越高，企业应足额计提准备。（）8.金融机构贷款业务需严格审查客户信用，但可降低审批标准以抢占市场份额。（）9.上市公司合并报表需统一会计政策，但可选择性披露部分关联交易。（）10.无形资产摊销年限可随意变更，但需披露变更原因。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述制造业企业存货监盘的程序及重点关注事项。2.某金融机构应收账款回收率低于行业平均水平，审计员应如何开展风险评估？3.地方政府专项债资金审计时，如何识别资金被挪用风险？五、论述题（共2题，每题10分）1.结合某制造业企业案例，分析存货跌价准备计提不充分的可能原因及审计应对措施。2.某上市公司通过关联方交易虚增收入，审计员应如何识别并核实该风险？答案及解析一、单选题1.B解析：制造业企业存货周转率下降且金额较大，可能存在跌价风险，需重点核查存货跌价准备计提是否充分。采购合同、生产计划、仓储记录虽重要，但与存货价值直接影响较小。2.B解析：房地产企业成本超预算但合同未变更，需核查材料采购价格差异，可能是采购渠道变更或市场波动导致。其他选项虽相关，但非直接原因。3.B解析：毛利率核算依赖存货成本准确性，抽盘结果可验证存货价值是否真实。销售折扣、采购发票、费用分摊虽重要，但与毛利率核心逻辑关联较弱。4.B解析：LGFV关联方交易定价公允性是识别虚增收入的关键，需核查交易价格是否与市场一致。银行对账单、管理层询问、合同时间相对次要。5.B解析：研发费用资本化需符合会计准则，核查标准符合性可避免虚增资产。立项报告、进展评估、专利转让虽重要，但核心在于资本化标准。6.A解析：汇兑损失源于未对冲风险敞口，企业需评估汇率波动影响并计提准备。会计准则变更、核算错误、税务问题相对次要。7.A解析：医疗收入虚增常通过伪造单据实现，核查病历与收费单据一致性可识别风险。设备记录、医保结算、药品合同虽相关，但核心在于收费真实性。8.B解析：互联网企业收入确认需验证履约进度，抽检平台交易可确认收入真实性。协议条款、广告收入、摊销投入虽重要，但抽检结果更直接。9.A解析：应收账款账龄增加需核查合同收款条款是否变更，可能是客户延期或条款调整。诉讼、减值准备、回款记录虽相关，但核心在于合同条款。10.A解析：专项债资金需与项目进度匹配，核查资金使用合理性可避免挪用。拨付流程、质量检测、风险评估虽重要，但核心在于资金用途。二、多选题1.A、B、C解析：餐饮企业费用增加需关注非经常性费用、人工与工时、账单真实性，营销费用关联性相对次要。2.A、B、C解析：逾期率高源于信用评估缺陷、审批不严谨、经济下行，抵押物价值缩水影响相对较小。3.A、B、C解析：固定资产减值增加需核查使用效率、市场价值贬损、折旧方法变更，摊销年限影响相对次要。4.A、B、C解析：非关联方交易调节利润需核查合同、资金流向、交易对方，价格合理性相对次要。5.A、B、C、D解析：无形资产摊销需关注减值测试、摊销方法、权属证明、技术更新影响，缺一不可。三、判断题1.×解析：周转率过高可能意味着存货不足导致缺货，需结合行业特点判断。2.×解析：关联方交易必须评估公允性，否则需披露调整影响。3.×解析：研发费用资本化需符合准则，非利润管理手段。4.√解析：减值准备可转回，但需符合准则。5.×解析：互联网企业收入确认需结合履约进度。6.√解析：专项债资金专款专用是硬性规定。7.√解析：账龄越长坏账风险越高，需足额计提。8.×解析：金融机构需严格审批，降低标准可能引发风险。9.×解析：合并报表需全面披露关联交易。10.×解析：摊销年限变更需符合准则，非随意调整。四、简答题1.存货监盘程序及关注事项-程序：制定监盘计划→管理层自盘→审计员抽盘→核对账实差异→记录异常情况。-关注事项：监盘范围、时间、人员、抽盘方法，存货存放环境、毁损风险、账实差异原因。2.应收账款回收率风险评估-评估步骤：分析逾期率趋势→核查客户信用报告→检查催收记录→关注合同条款→识别坏账迹象。-风险应对：加强信用管理、缩短账期、严格审批、计提足额准备。3.专项债资金挪用风险识别-核查方法：比对资金用途与项目进度→检查合同执行情况→审计银行流水→关注关联交易。-重点关注：资金拨付节点、工程进度与资金使用匹配度、是否存在违规拆借。五、论述题1.存货跌价准备计提不充分分析-案例：某制造业企业因原材料价格上涨导致存货价值缩水，但未足额计提跌价准备。-原因：管理层未及时评估市场变化、会计处理不专业、未关注存货减值迹象。-应对：审计员需核查市场价格变动、存货跌