往来会计岗位考试题库及答案解析

2026年往来会计岗位考试题库及答案解析一、单选题（共10题，每题2分）1.在处理跨国公司内部交易时，往来会计应优先遵循的原则是？A.当地会计准则优先B.母公司会计政策优先C.税务合规优先D.国际会计准则优先2.某企业2025年收到客户预付款100万元，2026年确认收入时，正确的会计处理是？A.借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”B.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”C.借记“预收账款”，贷记“其他业务收入”D.借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”3.往来账款函证中，对于长期挂账的款项，会计人员应重点核实的内容是？A.对方的银行账户信息B.款项的合同依据及催收记录C.对方的经营状况变化D.款项的税务发票复印件4.国内企业向香港子公司支付管理费时，正确的会计分录是？A.借记“管理费用”，贷记“应付账款—子公司”B.借记“管理费用”，贷记“银行存款”C.借记“管理费用”，贷记“长期应付款—子公司”D.借记“预付账款”，贷记“银行存款”5.往来账款账龄分析表中，通常将超过3年的款项归类为？A.1年内B.1-2年C.2-3年D.3年以上6.某企业2025年向供应商支付货款，但货物在2026年才收到，正确的会计处理是？A.2025年借记“应付账款”，2026年借记“库存商品”B.2025年借记“预付账款”，2026年借记“应付账款”C.2025年借记“应付账款”，2026年贷记“应付账款”D.2025年借记“库存商品”，2026年贷记“应付账款”7.在处理海外子公司的往来款项时，若汇率波动较大，会计人员应采用的方法是？A.每月一次性调整汇兑损益B.每季度一次性调整汇兑损益C.每月分摊调整汇兑损益至当期损益D.仅在期末调整汇兑损益8.往来账款中，属于“其他应收款”范畴的是？A.应收客户的货款B.应收员工的借款C.应收供应商的退货款D.应收政府的补贴款9.某企业收到客户退回的货物，正确的会计处理是？A.借记“库存商品”，贷记“应收账款”B.借记“应付账款”，贷记“应收账款”C.借记“预付账款”，贷记“应收账款”D.借记“主营业务成本”，贷记“应收账款”10.往来账款中的“坏账准备”计提方法，通常不适用于？A.长期应收款B.短期应收款C.预付款项D.应收股利二、多选题（共5题，每题3分）1.往来会计在处理国际结算时，可能涉及的风险包括？A.汇率风险B.信用风险C.政策风险D.操作风险2.往来账款清理的步骤通常包括？A.编制往来账款明细表B.发出函证并跟踪回函C.核实长期挂账款项的合理性D.计提坏账准备并调整报表3.国内企业向境外关联方支付股利时，需注意的事项有？A.遵守税法中的股息红利税B.确认股利分配的合同依据C.核实境外收款方的税务居民身份D.记录股利的支付时间及方式4.往来账款账龄分析的目的包括？A.评估坏账风险B.优化信用政策C.提高资金使用效率D.简化会计核算5.往来会计在编制合并报表时，需抵销的内部往来项目包括？A.母子公司之间的应收应付款项B.集团内部未实现的利润C.子公司对母公司的股权投资D.内部交易产生的固定资产折旧差异三、判断题（共10题，每题1分）1.往来账款函证的目的是确认客户或供应商的财务状况。（×）2.国内企业向香港子公司支付的管理费，若未达资本化条件，应计入当期损益。（√）3.长期挂账的往来款项，若无法确认其合理性，应直接计提全额坏账准备。（×）4.国际结算中，若采用信用证支付，企业无需承担信用风险。（×）5.往来账款账龄分析表中，1年以内的款项通常视为低风险。（√）6.预付款项若超过合同期限仍未收到货物，应转为应收账款。（√）7.境外子公司的往来款项，若汇率波动较大，需按月进行汇兑损益调整。（√）8.应收股利属于“其他应收款”的范畴。（×）9.往来账款清理中，若确认无法收回的款项，应直接核销。（×）10.国内企业向供应商的退货款，若未达退货条件，应计入“预付账款”。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述往来账款函证的主要步骤及注意事项。-主要步骤：1.编制函证清单，确保金额、对方信息准确无误；2.选择合适的函证方式（电子或纸质）；3.发出函证并跟踪回函，对未回函或回函不符的款项进行二次核实。-注意事项：1.函证金额需与账面一致；2.对长期挂账款项需重点说明原因；3.保留函证记录及后续处理凭证。2.简述国内企业向境外关联方支付股利的会计处理流程。-流程：1.确认股利分配依据及收款方税务居民身份；2.计算应交税额（如股息红利税）；3.借记“应付股利”，贷记“银行存款”；4.若涉及外汇结算，需按汇率折算并计提汇兑损益。3.简述往来账款清理中，如何处理长期挂账款项。-处理步骤：1.核实长期挂账原因（如合同纠纷、客户破产等）；2.若无法收回，需计提坏账准备；3.定期与客户沟通，尝试协商解决方案；4.对于确实无法收回的款项，经审批后核销。五、实务题（共2题，每题10分）1.某企业2025年12月31日往来账款明细如下，请编制往来账款账龄分析表并说明坏账准备计提比例。|客户名称|金额（万元）|账龄||-|-|||A公司|50|1年||B公司|30|2年||C公司|20|3年||D公司（破产）|10|4年|-答案：-账龄分析表：|账龄|金额（万元）|坏账比例|计提金额（万元）|||-|-|||1年内|50|1%|0.5||1-2年|30|5%|1.5||2-3年|20|10%|2.0||3年以上|10|20%|2.0|-坏账准备计提比例说明：根据账龄长短，比例从1%递增至20%，破产客户按全额计提。2.某企业2025年向供应商X支付货款100万元，但货物在2026年才收到，且2026年该供应商发生破产。请分步骤说明会计处理过程。-2025年处理：借记“预付账款”100万元，贷记“银行存款”100万元；-2026年收到货物：借记“库存商品”（假设成本80万元），贷记“预付账款”80万元；借记“应付账款”20万元，贷记“预付账款”20万元；-供应商破产无法支付剩余款项：借记“坏账损失”20万元，贷记“应付账款”20万元。答案解析一、单选题1.D国际会计准则（IFRS）适用于跨国公司内部交易，优先遵循国际规则。2.A预付款在确认收入前属于负债，确认收入时转为收入。3.B长期挂账需核对合同及催收记录，以判断是否需计提坏账准备。4.A对子公司支付管理费属于内部往来，借记“管理费用”，贷记“应付账款”。5.D账龄超过3年的款项风险较高，需重点监控。6.A采购时预付账款，确认收入时转为库存商品。7.C汇率波动需每月分摊调整，避免期末一次性影响利润。8.B其他应收款包括员工借款、保证金等，应收客户货款属于“应收账款”。9.A退货款属于往来调整，借记“库存商品”，贷记“应收账款”。10.C预付款项不适用坏账准备，因其本质是支付义务而非收款权利。二、多选题1.ABCD国际结算涉及汇率、信用、政策、操作等多重风险。2.ABCD清理需全面核实并采取相应措施。3.ABCD支付股利需关注税务、合同、身份及方式。4.ABC账龄分析用于评估风险、优化政策及提高资金效率。5.AB内部往来抵销需消除集团内部应收应付款及未实现利润。三、判断题1.×函证主要确认金额准确性，而非财务状况。2.√未达资本化条件的管理费计入当期损益。3.×需先核实原因，再决定是否计提坏账。4.×信用证仍需承担信用风险（如开证行风险）。5.√1年内款项风险较低。6.√超期未收到货的预付款需转为应收。7.√汇率波动大需按月调整。