税务师面试题集及解析

2026年税务师面试题集及解析一、单选题（共5题，每题2分）1.题目：某企业2025年度应纳税所得额为200万元，位于西部地区，符合小微企业税收优惠政策条件。假设该企业2026年继续保持盈利，其应缴纳的企业所得税税率为多少？答案：A.5%解析：根据现行政策，西部地区的小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，其中100万元减按12.5%计入，100万元减按50%计入，实际应纳税所得额为100×12.5%+100×50%=75万元，税率为20%，但实际享受的税率为5%（政策叠加效应）。2.题目：某个人股东2026年转让其持有的上市公司股权，取得转让所得500万元，该股东应缴纳的个人所得税税率为多少？答案：C.20%解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人转让股权所得适用“经营所得”项目，税率为20%。3.题目：某企业2026年1月进口一台设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该设备在海关监管期内免征增值税，但监管期结束后需补缴增值税，补缴增值税的金额为多少？答案：B.13万元解析：关税=100×10%=10万元，增值税=（100+10）×13%=13万元，补缴增值税金额为13万元。4.题目：某个体工商户2026年应纳税所得额为80万元，其预缴的增值税税额为10万元，假设其2026年12月应补缴的增值税税额为多少？（假设增值税税率为3%）答案：D.1.5万元解析：个体工商户的增值税按季预缴，12月应补缴的增值税税额为其全年应纳税所得额对应的增值税额减去已预缴的税额。全年应纳税所得额对应的增值税税额=80×3%=2.4万元，12月应补缴=2.4-10（假设已预缴10万元）=-7.6万元，实际应退税7.6万元（假设题目有误，调整为全年应纳税所得额对应的增值税额为1.5万元，则12月应补缴=1.5-10=-8.5万元，实际应退税8.5万元）。5.题目：某企业2026年发生广告费支出200万元，其2025年度的广告费税前扣除限额为多少？（假设该企业2025年度销售收入为1000万元）答案：C.100万元解析：根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2025年度广告费税前扣除限额=1000×15%=150万元，但实际发生200万元，只能扣除150万元，超过部分结转至以后年度扣除。二、多选题（共5题，每题3分）1.题目：下列哪些情形下，企业可以申请延期缴纳企业所得税？答案：A、C解析：企业可以申请延期缴纳企业所得税的情形包括：-遭受重大自然灾害或不可抗力因素；-企业经营出现重大困难，经税务机关批准。选项B（企业故意隐瞒收入）和D（企业未按规定申报）不得延期缴纳。2.题目：某企业2026年发生以下支出，其中可以在企业所得税前扣除的有？答案：B、D解析：-B.职工工资支出（符合规定的工资薪金支出准予扣除）；-D.财产保险费（符合规定的保险费准予扣除）；-A.赞助支出（非公益性赞助不得扣除）；-C.非广告性质的赞助支出（不得扣除）。3.题目：下列哪些属于个人所得税的应税所得项目？答案：A、B、D解析：-A.劳务报酬所得；-B.稿酬所得；-C.财产转让所得（属于“经营所得”）；-D.利息所得。4.题目：某企业2026年发生以下业务，其中属于增值税视同销售行为的有？答案：A、C解析：-A.将自产货物用于集体福利；-C.将购进货物分配给股东；-B.将自产货物无偿赠送他人（视同销售）；-D.将自产货物用于广告（视同销售）。5.题目：下列哪些情形下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？答案：A、B解析：-A.企业开展研发活动中实际发生的费用；-B.企业委托外部机构或个人开展研发活动；-C.企业非研发活动发生的费用；-D.企业已经享受其他税收优惠的研发费用。三、判断题（共5题，每题2分）1.题目：企业发生的与生产经营相关的合理支出，无论是否取得发票，均可在企业所得税前扣除。答案：错误解析：企业发生的与生产经营相关的支出，必须取得合法有效的凭证（如发票）才能扣除。2.题目：个体工商户的增值税免征额为月销售额10万元。答案：错误解析：个体工商户的增值税免征额根据经营规模和地区有所不同，一般为月销售额10万元（部分地区可能调整）。3.题目：企业发生的公益性捐赠支出，可以在企业所得税前全额扣除。答案：错误解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。4.题目：个人出售自有住房，免征个人所得税。答案：正确解析：个人出售自有住房，满足特定条件的（如自住满5年）可免征个人所得税。5.题目：企业发生的财务费用，无论是否真实发生，均可全额在企业所得税前扣除。答案：错误解析：企业发生的财务费用，需符合税法规定的条件（如利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率的部分）才能扣除。四、简答题（共3题，每题5分）1.题目：简述企业所得税税收优惠政策的种类及适用条件。答案：企业所得税税收优惠政策主要包括：-小型微利企业所得税优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-高新技术企业税收优惠：符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。-研发费用加计扣除政策：企业研发费用按一定比例加计扣除，目前比例可达100%。-西部地区税收优惠：西部地区的企业可享受企业所得税减按15%的税率征收的优惠政策。2.题目：简述个人所得税的应税所得项目和计税方法。答案：个人所得税的应税所得项目包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。计税方法：-工资薪金所得：适用7级超额累进税率；-劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：按次计税，适用20%的税率，对稿酬所得再减按70%计入应纳税所得额；-经营所得：适用5%-35%的5级超额累进税率。3.题目：简述增值税视同销售的情形及税务处理。答案：增值税视同销售的情形包括：-将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；-将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；-将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人；-将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费。税务处理：视同销售行为需按同期售价计算缴纳增值税。五、综合题（共2题，每题10分）1.题目：某企业2026年经营情况如下：-年度应纳税所得额为500万元；-该企业位于东部地区，符合小微企业税收优惠政策条件；-预缴企业所得税80万元。要求：计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。答案：该企业符合小微企业税收优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应纳税所得额=500万元，其中：-100万元部分，税额=100×12.5%×20%=2.5万元；-400万元部分，税额=400×50%×20%=40万元；合计税额=2.5+40=42.5万元。已预缴80万元，需退税37.5万元。2.题目：某个人股东2026年转让其持有的上市公司股权，取得转让所得800万元，该股东已预缴个人所得税100万元。假设该股东符