矿产集团审计师审计实务操作考试题集含答案

2026年矿产集团审计师审计实务操作考试题集含答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某矿产集团下属子公司2025年度财务报表显示，存货周转率显著下降，审计师初步判断可能存在存货管理问题。以下审计程序中，最适合核实存货存在性和计价准确性的是？A.函证主要供应商，确认存货采购记录B.盘点关键存货，并重新计算存货成本C.分析存货周转率变动趋势，结合销售数据解释合理性D.测试存货跌价准备计提的充分性2.审计某矿业公司固定资产时，发现部分矿山设备未在财务报表中披露。根据《企业会计准则》，以下哪种情况可能导致该设备未披露？A.设备已达到预定可使用状态但尚未完工B.设备处于融资租赁状态，但集团已实质控制C.设备已计提全额减值准备，价值接近零D.设备已出租，但租赁期未满一年3.某矿产集团通过关联方交易向母公司借款用于日常经营，借款利率远低于市场水平。审计师应重点关注什么风险？A.关联方交易定价不公允，可能存在利益输送B.借款资金被挪用至非经营性项目C.借款合同条款不完善，存在违约风险D.借款利息资本化处理不符合会计准则4.审计某露天煤矿时，发现部分已开采煤炭未及时入账。根据矿业行业特点，最可能的原因是？A.煤炭销售合同尚未签订，无法确认收入B.煤炭质量未达标，不符合收入确认条件C.存货盘点程序存在遗漏，导致未计入账D.煤炭运输过程中发生损耗，未达到可变现净值5.某矿产集团通过“表外经营”模式开发一处新矿，但未在合并报表中披露。审计师应如何处理？A.仅关注该业务对母公司现金流的影响B.评估该业务是否构成重大遗漏，并要求补充披露C.测试该业务的风险管理措施是否到位D.提示集团管理层可能存在盈余管理动机6.审计某稀土公司时，发现部分存货存在毁损风险。根据《企业会计准则》，以下处理方式正确的是？A.直接计提存货跌价准备，无需进一步评估B.待毁损事件发生后再确认减值损失C.结合市场价格波动和历史成本重新计价D.由管理层自行判断减值幅度，审计师仅复核7.某矿产集团下属子公司采用完工百分比法确认矿权开发收入。审计师应重点测试哪些因素？A.矿权开发成本分摊的合理性B.已完成工程量的计量准确性C.矿权开发合同变更的审批程序D.收入确认政策的变更频率8.审计某矿业公司安全生产投入时，发现部分支出被计入“管理费用”。根据安全生产法，以下哪种支出不应资本化？A.矿山安全设施更新改造费用B.安全生产培训费用C.矿山应急救援演练费用D.安全生产许可证年检费用9.某矿产集团通过子公司向关联方销售设备，交易价格高于市场价。审计师应如何应对？A.直接认定交易存在盈余管理，要求调整B.测试关联方交易的必要性，结合合同条款分析合理性C.忽略价格差异，仅关注资金流向D.要求子公司提供市场询价证明，但无需进一步审计10.审计某矿业公司环保治理项目时，发现部分治理费用被分摊至正常运营成本。审计师应如何处理？A.仅关注费用分摊比例是否合理B.评估环保治理项目是否达到预期效果C.测试治理费用的真实性，结合环评报告核实D.提示管理层可能存在环保合规风险二、多项选择题（共8题，每题3分，共24分）1.审计某矿业公司固定资产减值时，审计师应关注哪些迹象？A.资产市价大幅下跌B.资产技术陈旧被淘汰C.资产闲置或使用效率低下D.资产预计未来现金流量大幅减少2.某矿产集团通过租赁方式获取矿权，审计师应重点测试哪些内容？A.租赁合同的条款是否完整B.矿权使用权的实际控制情况C.租赁费用的分摊是否合理D.矿权开发的风险是否已充分披露3.审计某矿业公司关联方交易时，审计师应关注哪些风险？A.交易定价不公允B.关联方关系未充分披露C.交易流程是否存在舞弊迹象D.管理层对关联交易的决策独立性4.某矿产集团采用“资源开采-加工-销售”一体化模式，审计师应重点测试哪些环节？A.原材料采购成本的真实性B.加工环节的成本分摊合理性C.产品销售收入的确认时点D.库存周转率的行业对比分析5.审计某矿业公司安全生产投入时，审计师应关注哪些文件？A.安全生产许可证B.安全设施验收报告C.安全生产事故应急预案D.安全生产培训记录6.某矿产集团通过子公司向关联方提供借款，审计师应重点测试哪些内容？A.借款利率是否公允B.借款合同条款是否完整C.子公司是否实际控制借款资金D.借款资金是否用于关联方指定用途7.审计某矿业公司环保治理项目时，审计师应关注哪些指标？A.治理费用投入的合规性B.环境监测数据是否达标C.治理效果评估报告D.治理项目的长期维护计划8.某矿产集团通过表外经营模式开发新矿，审计师应重点测试哪些内容？A.表外业务的规模和风险B.表外业务与合并报表的勾稽关系C.表外业务的披露充分性D.表外业务对公司财务状况的影响三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.矿产公司通过关联方交易转移利润时，交易价格越高越容易被发现。（×）2.矿权开发收入确认采用完工百分比法时，已完工程量的计量必须由外部监理机构确认。（×）3.矿产公司安全生产投入不足时，可以通过虚列费用进行掩饰。（√）4.环保治理费用被资本化后，可以减少当期利润，达到避税目的。（√）5.矿产公司通过子公司向关联方销售设备时，即使价格公允也需关注是否存在利益输送风险。（√）6.矿权开发过程中，合同变更未经审计师审批即可执行。（×）7.矿产公司存货毁损时，若未发生实际损失，无需计提减值准备。（×）8.表外经营模式下的矿权开发，若未影响合并报表，审计师无需关注。（×）9.矿产公司固定资产减值准备转回时，无需重新评估减值迹象。（×）10.矿产公司通过租赁方式获取矿权时，租赁期超过12个月即可资本化租赁费用。（×）四、简答题（共4题，每题6分，共24分）1.简述矿产公司存货审计的重点程序，并说明如何识别存货毁损风险。答案：-存货审计重点程序：1.监盘存货：现场核对存货数量，重点关注高价值、易毁损存货。2.测试存货计价：抽查存货成本核算，检查是否按实际成本计价。3.评估毁损风险：分析存货存放环境（如潮湿、易爆），检查保险覆盖范围。-识别毁损风险方法：1.关注存货周转率异常波动。2.检查仓储记录和损耗报告。3.测试跌价准备计提的充分性。2.简述矿产公司关联方交易审计的重点内容，并说明如何评估利益输送风险。答案：-重点内容：1.识别关联方：检查关联方关系是否完整披露。2.测试交易定价：对比市场价格，评估交易公允性。3.分析资金流向：关注关联方资金拆借是否违规。-评估利益输送风险方法：1.关注交易是否存在“非商业合理性”。2.测试关联方交易审批程序是否独立。3.分析交易对公司利润的影响是否异常。3.简述矿产公司安全生产投入审计的程序，并说明如何识别虚列费用风险。答案：-审计程序：1.检查安全生产许可证：确认投入的合规性。2.测试投入支出凭证：核对发票、合同等证明材料。3.评估投入效果：结合安全检查记录，确认投入是否有效。-识别虚列风险方法：1.关注费用分摊是否集中。2.检查投入与实际安全生产需求的匹配度。3.测试费用资本化是否符合会计准则。4.简述矿产公司矿权开发收入审计的程序，并说明如何评估收入确认风险。答案：-审计程序：1.检查矿权开发合同：确认收入确认政策。2.测试已完工程量：结合地质报告确认工程进度。3.评估合同变更：检查变更是否影响收入确认时点。-评估收入确认风险方法：1.关注收入与成本是否匹配。2.测试完工百分比法计算的准确性。3.分析收入确认与实际矿权开发进度的合理性。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某矿产集团下属子公司2025年度财务报表显示，通过关联方交易向母公司借款1亿元，利率为2%（市场利率为6%），且未披露关联方关系。审计师应如何开展审计程序，并说明如何评估该交易对财务报表的影响？答案：-审计程序：1.识别关联方：检查借款合同，确认母公司是否为唯一关联方。2.测试交易定价：对比市场利率，评估资金是否被转移。3.分析资金用途：检查借款是否用于经营，是否存在挪用迹象。4.评估披露风险：要求子公司补充披露关联方关系及交易条款。-评估财务报表影响：1.利润表：借款利息少计财务费用，虚增利润。2.资产负债表：虚增货币资金，可能存在隐性负债。3.现金流量表：经营性现金流可能被高估。2.某矿产集团通过子公司开发一处新矿，采用表外经营模式，未在合并报表中披露。审计师应如何开展审计程序，并说明如何评估该业务对集团财务状况的影响？答案：-审计程序：1.识别表外业务：检查子公司财务报表，确认是否存在未合并主体。2.评估业务规模：分析矿权开发投入和潜在收益。3.测试表外业务风险：检查矿权开发是否存在环境或政策风险。4.评估披露充分性：要求集团补充披露表外业务信息。-评估财务状况影响：1.资产规模：未合并矿权可能低估集团资产。2.负债风险：表外业务可能存在隐性负债。3.盈利能力：未合并收入可能低估集团盈利水平。答案与解析一、单项选择题1.B2.B3.