2025年CPA考试会计真题下载

2025年CPA考试会计真题下载考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.企业外购一项管理用固定资产，其入账价值不包括该资产的（）。A.购买价款B.运输费C.安装调试费D.售出该资产时预计产生的相关税费2.下列各项关于固定资产减值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备需要考虑预计未来现金流量现值C.固定资产减值测试通常在资产负债表日进行D.如果固定资产发生减值，应将固定资产的账面价值减记至可收回金额3.甲公司为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库，适用的增值税进项税额转出比例为10%，则该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.90C.110D.994.下列各项关于无形资产摊销的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销B.无形资产的摊销方法由企业自行确定C.无形资产的摊销金额应计入管理费用D.外购无形资产的成本不包括相关税费5.甲公司采用完工百分比法核算提供劳务收入。2023年12月31日，提供一项劳务总收入为100万元，预计总成本为80万元，至2023年12月31日已完成工程量的40%，则2023年应确认的劳务收入为（）万元。A.20B.40C.60D.806.下列各项关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资B.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产7.甲公司于2023年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为6%，发行价为950万元，发行费用为10万元。则该债券的初始入账价值为（）万元。A.950B.940C.1000D.9608.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行了履约义务，就应确认收入B.企业在某个会计期间内实现的全部收入都应在该期间确认C.企业承诺向客户转让的商品只有在客户最终接受时才能确认收入D.企业在某个会计期间内累计确认的收入不应超过该期间的履约进度乘以交易价格9.甲公司为增值税一般纳税人，销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元。商品已经发出，但尚未办理托收手续。则甲公司该笔业务应确认的收入金额为（）万元。A.0B.100C.113D.8710.下列各项关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与日常活动相关的政府补助B.政府补助的确认和计量不需要考虑企业未来的经济利益C.与资产相关的政府补助应确认为递延收益D.与收益相关的政府补助应全部计入营业外收入二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定B.固定资产折旧应考虑预计净残值C.固定资产折旧应计入相关资产的成本或当期损益D.固定资产减值准备计提后，应调整固定资产的折旧金额2.下列各项关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.外购存货的成本包括购买价款、相关税费和运输费等B.发出存货的成本可以采用先进先出法、加权平均法等方法确定C.存货的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.存货盘亏造成的损失，属于自然损耗的，计入管理费用3.下列各项关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应在被投资企业实现净利润时确认投资收益B.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业发生的净损失相应减少长期股权投资的账面价值C.长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.处置长期股权投资时，应将取得的价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益4.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品的控制权转移给客户，收入就应确认B.企业在某个会计期间内累计确认的收入应等于该期间的履约进度乘以交易价格C.企业在某个会计期间内累计确认的收入不应超过该期间的履约进度乘以交易价格D.企业承诺向客户转让的商品的控制权尚未转移，但企业已将商品发出，则不应确认收入5.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.金融资产的减值测试通常以账面价值为基础B.如果金融资产的公允价值低于其账面价值，且该下降趋势是暂时的，则无需计提减值准备C.如果金融资产的公允价值高于其账面价值，则应将其账面价值调增至公允价值D.如果金融资产发生减值，应将金融资产的账面价值减记至可收回金额6.下列各项关于租赁的表述中，正确的有（）。A.如果租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，则通常认定为融资租赁B.如果租赁期结束时租赁资产所有权转移给承租人，则通常认定为融资租赁C.融资租赁下，承租人应将租赁资产确认为一项资产和一项负债D.经营租赁下，承租人不应将租赁资产确认为一项资产和一项负债7.下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的B.政府补助的确认和计量需要考虑企业未来的经济利益C.与资产相关的政府补助应确认为一项资产D.与收益相关的政府补助应确认为当期损益8.下列各项关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.外币财务报表的折算通常采用现行汇率法C.外币报表折算产生的汇兑差额应计入所有者权益D.外币报表折算产生的汇兑差额应计入当期损益9.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后发生的调整事项，应调整资产负债表日的财务报表相关项目B.资产负债表日后发生的非调整事项，不应调整资产负债表日的财务报表，但应在财务报表附注中予以披露C.资产负债表日后期间发生的自然灾害，属于非调整事项D.资产负债表日后期间董事会决议修改财务报告年度的经营方针，属于调整事项10.下列各项关于会计估计的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更的确认和计量不需要进行追溯调整C.会计估计变更应于发生时在附注中予以披露D.会计估计变更的影响金额难以可靠计量时，不应予以披露三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。)1.甲公司于2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。请计算甲公司该设备2023年应计提的折旧金额和2024年应计提的折旧金额。2.甲公司于2023年1月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元。商品已经发出，并办妥托收手续。合同约定，乙公司应于2023年3月31日支付货款。该商品的成本为80万元。假设甲公司采用完工百分比法确认收入，2023年12月31日，该商品尚未完工，但甲公司预计其完工进度为60%。请计算甲公司2023年应确认的收入金额。3.甲公司于2023年1月1日购入一项可供出售金融资产，支付价款为100万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利2万元，另支付交易费用10万元。该可供出售金融资产的公允价值在2023年12月31日为110万元。请计算甲公司该可供出售金融资产在2023年12月31日的账面价值和应计入其他综合收益的金额。4.甲公司于2023年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为6%，发行价为950万元，发行费用为10万元。该债券的期限为3年。请计算甲公司该债券的初始入账价值、2023年应确认的利息费用和2023年12月31日该债券的账面价值。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下交易或事项：(1)1月1日，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库，适用的增值税进项税额转出比例为10%。(2)2月1日，销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元。商品已经发出，并办妥托收手续。该商品的成本为150万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，至2月28日，该商品完工进度为20%。(3)3月1日，因管理用设备发生毁损，确认报废，该设备的原价为50万元，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。(4)4月1日，对外投资一项长期股权投资，支付价款为200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用20万元。该长期股权投资采用成本法核算。(5)5月1日，收到乙公司支付的2023年2月1日销售的商品货款。(6)6月1日，对外捐赠一批商品，该商品的成本为10万元。(7)7月1日，收到政府补助现金500万元，该补助用于补偿企业已发生的相关费用。假设除上述事项外，甲公司2023年没有其他相关业务，请计算甲公司2023年应确认的销项税额、进项税额、增值税销项税额转出、投资收益、营业外收入、营业外支出和所得税费用。（不考虑所得税影响）2.甲公司于2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。2024年12月31日，该设备发生减值，预计其可收回金额为100万元。2025年12月31日，该设备正常使用，预计其可收回金额为80万元。假设该设备2023年、2024年、2025年均正常使用，请计算该设备在2023年、2024年、2025年应计提的折旧金额和每年末的账面价值。要求：(1)计算该设备2023年应计提的折旧金额和2023年12月31日的账面价值。(2)计算该设备2024年应计提的折旧金额和2024年12月31日的账面价值。(3)计算该设备2025年应计提的折旧金额和2025年12月31日的账面价值。试卷答案一、单项选择题1.D解析：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等，但售出该资产时预计产生的相关税费应在处置时考虑，不计入初始入账价值。2.A解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但可能会在后续期间转回，只是需要满足特定条件。3.B解析：由于原材料发生毁损，需要将增值税进项税额转出，转出后的增值税进项税额=13万元×10%=1.3万元，该批原材料的入账价值=100万元-1.3万元=98.7万元。4.A解析：使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不应进行摊销，但应进行减值测试。5.B解析：应确认的劳务收入=100万元×40%=40万元。6.D解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，前提是满足相关规定条件。7.B解析：债券的初始入账价值=发行价-发行费用=950万元-10万元=940万元。8.D解析：企业在某个会计期间内累计确认的收入应等于该期间的履约进度乘以交易价格，但不能超过该期间的履约进度乘以交易价格。9.B解析：商品已经发出，但尚未办理托收手续，表明控制权尚未转移，因此不应确认收入。10.C解析：与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销计入损益。二、多项选择题1.ABC解析：固定资产折旧方法由企业自行确定，但需考虑合理性；固定资产折旧应考虑预计净残值；固定资产折旧应计入相关资产的成本或当期损益；固定资产减值准备计提后，不影响固定资产的折旧金额，但应调整固定资产的账面价值。2.ABD解析：外币一般业务收支应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币；发出存货的成本可以采用先进先出法、加权平均法等方法确定；存货的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；存货盘亏造成的损失，属于自然损耗的，计入管理费用。3.ABD解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应在被投资企业实现净利润时确认投资收益；长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业发生的净损失相应减少长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；处置长期股权投资时，应将取得的价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益。4.AD解析：企业在某个会计期间内累计确认的收入应等于该期间的履约进度乘以交易价格，但不应超过该期间的履约进度乘以交易价格；企业在某个会计期间内累计确认的收入应等于该期间的履约进度乘以交易价格；企业承诺向客户转让的商品的控制权尚未转移，但企业已将商品发出，如果满足收入确认条件，则应确认收入。5.BD解析：金融资产的减值测试通常以公允价值为基础；如果金融资产的公允价值低于其账面价值，且该下降趋势是暂时的，则无需计提减值准备；如果金融资产发生减值，应将金融资产的账面价值减记至可收回金额。6.ABC解析：如果租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，通常认定为融资租赁；如果租赁期结束时租赁资产所有权转移给承租人，则通常认定为融资租赁；融资租赁下，承租人应将租赁资产确认为一项资产和一项负债。7.ABC解析：政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的；政府补助的确认和计量需要考虑企业未来的经济利益；与资产相关的政府补助应确认为一项资产。8.ABD解析：外币一般业务收支应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币；外币财务报表的折算通常采用现行汇率法；外币报表折算产生的汇兑差额应计入当期损益或所有者权益，具体取决于资产负债表项目的性质。9.ABC解析：资产负债表日后发生的调整事项，应调整资产负债表日的财务报表相关项目；资产负债表日后发生的非调整事项，不应调整资产负债表日的财务报表，但应在财务报表附注中予以披露；资产负债表日后期间发生的自然灾害，属于非调整事项；资产负债表日后期间董事会决议修改财务报告年度的经营方针，属于非调整事项。10.ABCD解析：会计估计变更应采用未来适用法处理；会计估计变更的确认和计量不需要进行追溯调整；会计估计变更应于发生时在附注中予以披露；会计估计变更的影响金额难以可靠计量时，也应予以披露。三、计算题1.2023年应计提的折旧金额=(100万元-10万元)/5年=18万元；2024年应计提的折旧金额=18万元。解析：由于2024年12月31日未发生减值，因此2024年应计提的折旧金额与2023年相同。2.甲公司2023年应确认的收入金额=100万元×60%=60万元。解析：由于商品尚未完工，因此应根据完工进度确认收入。3.甲公司该可供出售金融资产在2023年12月31日的账面价值=100万元-2万元+110万元=208万元；应计入其他综合收益的金额=110万元-(100万元-2万元)=12万元。解析：可供出售金融资产的账面价值为其公允价值，交易费用计入成本；应计入其他综合收益的金额为公允价值变动额。4.甲公司该债券的初始入账价值=950万元-10万元=940万元；2023年应确认的利息费用=950万元×6%=57万元；2023年12月31日该债券的账面价值=940万元+57万元=997万元。解析：债券的初始入账价值为发行价减去发行费用；202