审计师面试审计程序与实务操作考核

2026年审计师面试审计程序与实务操作考核一、单选题（共10题，每题2分）说明：请选择最符合题意的选项。1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师计划测试固定资产减值准备计提的准确性。以下审计程序中，最能获取充分、适当审计证据的是？A.重新计算固定资产减值准备计提比例B.检查固定资产减值测试的关键假设文档C.询问管理层减值准备计提政策是否变更D.抽查固定资产减值准备计提审批流程记录2.审计某商业银行时，审计师发现一笔不良贷款的重组协议存在法律风险。此时，审计师应首先采取的措施是？A.直接要求银行修改重组协议B.将审计发现报告给银行监管机构C.获取重组协议的律师意见函D.测试不良贷款重组后的财务影响3.审计某制造业企业时，审计师注意到存货周转率远低于行业平均水平。以下审计程序中，最能解释差异原因的是？A.计算存货周转天数并分析变动趋势B.检查存货跌价准备计提政策C.询问仓库管理员存货管理流程D.测试存货盘点程序的有效性4.审计某房地产企业时，审计师发现土地增值税计算存在争议。此时，审计师应优先查阅？A.当地税务局发布的土地增值税计算指南B.企业内部税务部门的计算模型C.土地增值税纳税申报表附表D.外部税务师出具的计算审核报告5.审计某医药企业时，审计师发现研发费用资本化存在会计政策变更。以下程序中，最能评估变更合理性的是？A.检查研发项目立项报告B.测试资本化金额的分摊合理性C.询问财务总监变更动机D.比较资本化前后的财务报表数据6.审计某零售企业时，审计师发现应收账款账龄分析存在争议。以下程序中，最能验证账龄分类准确性的是？A.抽查应收账款明细并核对客户付款记录B.询问销售部门账龄调整依据C.测试应收账款账龄计算公式D.检查应收账款催收政策文件7.审计某物流企业时，审计师发现运输费用分摊方法与行业惯例不符。以下程序中，最能评估分摊方法合理性的是？A.重新计算运输费用分摊比例B.检查运输费用归集的原始凭证C.询问运输部门分摊方法的制定过程D.比较分摊前后利润变动情况8.审计某外贸企业时，审计师发现出口退税申报存在重复申报风险。以下程序中，最能识别风险的是？A.抽查出口退税申报表并核对海关数据B.询问税务顾问退税申报策略C.测试退税申报系统的逻辑控制D.检查退税申报审批流程记录9.审计某上市公司时，审计师发现关联方交易未充分披露。以下程序中，最能识别未披露交易的是？A.检查关联方交易清单的完整性B.测试关联方交易的审批程序C.询问管理层关联方关系说明D.比较关联方交易与非关联方交易的差异10.审计某高科技企业时，审计师发现无形资产摊销方法变更。以下程序中，最能评估变更合理性的是？A.检查无形资产摊销计算表B.测试摊销方法的会计政策一致性C.询问研发部门摊销政策变更依据D.比较摊销前后的资产回报率二、多选题（共5题，每题3分）说明：请选择所有符合题意的选项。1.审计某餐饮企业时，审计师发现原材料采购价格波动较大。以下审计程序中，有助于评估采购价格合理性的有？A.获取采购价格与市场价格的差异说明B.测试采购询价程序的有效性C.检查原材料库存周转率D.询问供应商合同条款2.审计某建筑企业时，审计师发现合同负债确认存在争议。以下审计程序中，有助于评估确认合理性的有？A.检查合同负债明细账并核对合同条款B.测试合同负债计量模型的准确性C.询问项目经理合同履行情况D.比较合同负债与预计收入的一致性3.审计某旅游企业时，审计师发现预收账款存在坏账风险。以下审计程序中，有助于评估坏账准备计提合理性的有？A.测试预收账款账龄分析方法的准确性B.检查客户信用评估报告C.询问销售部门坏账准备计提政策D.抽查预收账款催收记录4.审计某化工企业时，审计师发现环保罚款计提存在争议。以下审计程序中，有助于评估计提合理性的有？A.检查环保部门处罚决定书B.测试环保罚款计提比例的合理性C.询问法务部门合规风险说明D.比较环保罚款与环保投入的关联性5.审计某医疗机构时，审计师发现医疗收入确认存在争议。以下审计程序中，有助于评估确认合理性的有？A.检查医疗收入确认政策文件B.测试医疗收入与服务的匹配性C.询问财务部门收入确认流程D.抽查医疗收费系统日志三、简答题（共5题，每题4分）说明：请简述审计程序或实务操作要点。1.简述审计师如何测试固定资产减值准备计提的准确性。2.简述审计师如何识别关联方交易并评估其合理性。3.简述审计师如何测试存货盘点程序的有效性。4.简述审计师如何评估研发费用资本化政策的合理性。5.简述审计师如何测试合同负债确认的准确性。四、综合题（共2题，每题10分）说明：请结合案例背景，设计审计程序并说明理由。1.【案例背景】审计某制造业企业时，审计师发现原材料采购价格远高于市场平均水平，且采购流程存在漏洞。企业解释称，由于原材料供应紧张，部分采购通过非正式渠道进行，但未披露关联方关系。要求：（1）设计审计程序以识别关联方关系；（2）设计审计程序以评估采购价格的合理性。2.【案例背景】审计某房地产企业时，审计师发现预售账款存在坏账风险，但企业未计提坏账准备。企业解释称，预售账款客户信用良好，历史坏账率极低。要求：（1）设计审计程序以评估预售账款坏账风险的计提合理性；（2）说明审计师应如何应对管理层的不配合。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：B解析：测试固定资产减值准备计提的关键假设文档（如折旧年限、残值率、未来现金流预测等）是评估减值准备准确性的核心程序，比重新计算比例或询问管理层更直接。2.答案：C解析：获取律师意见函是验证法律风险的权威程序，比直接要求修改或报告监管机构更符合审计流程。3.答案：A解析：计算存货周转天数并分析变动趋势有助于识别异常波动原因，比检查跌价准备或询问仓库管理更有效。4.答案：A解析：当地税务局指南是法律依据的权威来源，比企业内部模型或申报表更可靠。5.答案：A解析：检查研发项目立项报告有助于确认资本化项目的研发性质，比测试分摊合理性或询问财务总监更直接。6.答案：A解析：抽查明细并核对付款记录是验证账龄分类准确性的核心程序，比询问销售部门或测试公式更有效。7.答案：A解析：重新计算分摊比例是评估方法合理性的直接程序，比检查凭证或询问部门更客观。8.答案：A解析：抽查申报表并核对海关数据是识别重复申报的核心程序，比询问税务顾问或测试系统逻辑更直接。9.答案：A解析：检查关联方交易清单的完整性是识别未披露交易的首选程序，比询问管理层或比较交易差异更有效。10.答案：B解析：测试摊销方法的会计政策一致性是评估变更合理性的核心程序，比检查计算表或询问研发部门更直接。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、D解析：获取价格差异说明、测试询价程序、检查合同条款均有助于评估采购价格合理性；检查库存周转率与价格合理性关联性较弱。2.答案：A、B、D解析：核对合同条款、测试计量模型、比较收入与负债一致性均有助于评估合同负债确认合理性；询问项目经理与审计程序关联性较弱。3.答案：A、B、C解析：测试账龄分析方法、检查信用评估、询问计提政策均有助于评估坏账准备合理性；比较催收记录与坏账计提关联性较弱。4.答案：A、B、C解析：核对处罚决定、测试计提比例、询问合规风险均有助于评估环保罚款计提合理性；比较投入与罚款关联性较弱。5.答案：A、B、D解析：检查确认政策、测试收入与服务匹配性、抽查系统日志均有助于评估收入确认合理性；询问财务部门与审计程序关联性较弱。三、简答题答案与解析1.答案：（1）获取固定资产减值准备计提政策文件；（2）抽查减值测试的关键假设（如折旧年限、残值率、未来现金流等）；（3）测试减值准备计提审批流程；（4）与管理层访谈确认减值测试方法。2.答案：（1）检查关联方清单的完整性；（2）测试关联方交易的审批程序；（3）询问管理层关联方关系说明；（4）抽查关联方交易凭证并核对合同条款。3.答案：（1）观察存货盘点过程并记录差异；（2）抽查存货盘点表并与永续账核对；（3）检查存货抽盘程序的有效性；（4）询问仓库管理人员盘点流程。4.答案：（1）获取研发费用资本化政策文件；（2）测试资本化项目的研发性质；（3）检查资本化金额的分摊合理性；（4）与管理层访谈确认资本化政策变更依据。5.答案：（1）检查合同负债明细账并核对合同条款；（2）测试合同负债计量模型的准确性；（3）评估合同负债确认的及时性；（4）与管理层访谈确认合同负债确认政策。四、综合题答案与解析1.答案：（1）识别关联方关系的程序：-检查采购合同供应商清单，识别与关联方交易的供应商；-测试采购询价记录，确认是否存在非正式询价；-询问管理层关联方关系说明，获取关联方交易清单；-检查采购价格与市场价格的差异说明，确认是否存在异常价格。（2）评估采购价格合理性的程序：-获取采购价格与市场价格的差异说明；-测试采购询价程序的有效性，确认是否存在竞争性报价；-检查采购合同条款，确认是否存在价格保护条款；-比较同行业采购价格水平，评估采购价格的公允性。2.答案：（1）评估坏账风险计提合理性的程序：-测试预售账款账龄分析方法的准确性；-检查客户信用评估报告