2026.01.01施行的《行政事业单位内部控制评价办法》解读与指南

2026.01.01施行的《行政事业单位内部控制评价办法》解读目录02办法的主要内容01引言与背景03内部控制评价基本原则04评价程序与实施细节05结果应用与监督机制06总结与前瞻引言与背景01办法的颁布单位与时间财政部权威发布由中华人民共和国财政部作为国家财政主管部门正式印发，文号为财会〔2025〕24号，体现政策制定的权威性和规范性。文件于2025年10月27日颁布，自2026年1月1日起正式施行，为各级单位预留了政策消化和准备实施的过渡期。该办法历经2024年7月公开征求意见、2025年2月试点等阶段，最终形成正式版本，反映政策制定的科学性和民主性。明确生效节点历史沿革追溯制定依据与法律基础上位法支撑直接依据《中华人民共和国会计法》的法律条款，同时衔接中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步加强财会监督工作的意见》的监管要求。01制度体系衔接与现行行政事业单位内部控制规范体系相配套，是对《行政事业单位内部控制规范（试行）》等制度的细化与补充。治理现代化需求响应国家治理体系和治理能力现代化的战略部署，通过强化内控评价推动公共部门治理效能提升。风险防控导向针对权力集中、资金密集领域的高风险特征，通过制度约束防范廉政风险和运营风险。020304全口径覆盖适用于所有与本级财政部门有预算缴拨款关系的国家机关、政党组织及所属预算单位（含经费自理事业单位），实现管理对象无死角。闭环管理构建旨在形成"评价-整改-应用-优化"的动态管理机制，通过持续改进提升内部控制有效性。分层分类实施明确区分单位自我评价（基础性）、部门评价（复核性）和财政评价（监督性）三级实施体系，实现差异化管理。结果导向应用将评价结果与预算安排、干部考核等管理活动挂钩，强化制度执行的刚性约束。实施目的与适用范围办法的主要内容02整体结构与章节构成框架完整覆盖全流程办法共6章38条，系统规范评价工作的全周期管理，包括评价程序、内容标准、结果应用及监督机制，确保内部控制评价有章可循。衔接现有法规体系与《会计法》《财会监督意见》等法规保持高度一致，强化制度协同性，避免评价标准与现行管理要求脱节。层级分明逻辑清晰从总则到附则逐层递进，明确适用范围、基本原则、职责分工，细化组织与业务层面的评价要求，形成闭环管理链条。重点评估"三重一大"事项的集体决策程序是否合规，是否存在个人专断或规避集体讨论现象，确保决策过程留痕可追溯。核查内控制度是否覆盖所有业务环节，包括制度更新及时性、与上级政策的匹配度，以及执行落地效果。聚焦权力运行规范与决策机制优化，通过评价推动单位治理体系现代化，防范组织层面的系统性风险。议事决策机制评价检查关键岗位分设、轮岗机制执行情况，特别是资金审批、采购招标等高风险领域是否实现不相容职务分离。权力制衡设计评价制度体系建设评价组织层面内部控制要点业务层面经济活动规范评价预算编制是否实现全员参与、项目论证是否充分，重点关注预算调整的审批程序合规性及绩效目标达成率。检查预算执行动态监控机制有效性，包括资金支付与预算项目的匹配度、超预算支出的预警及处理措施。预算管理控制评估采购需求制定是否科学合理，招标文件编制是否规避倾向性条款，确保供应商选择公平公正。监督合同履约验收环节，检查验收标准与采购需求的一致性，防止以次充好或虚假验收现象。政府采购管理核查资产配置标准执行情况，评价闲置资产调剂使用效率，重点监控资产处置程序的合规性。检查资产信息化管理水平，包括条形码/RFID技术应用覆盖率、账实相符率及盘点制度执行频率。资产管理控制内部控制评价基本原则03全面性原则要求覆盖全流程评价需贯穿内部控制建立、实施、监督各环节，包括预算管理、收支业务、政府采购等所有经济活动，确保无遗漏死角。除经济活动外，还需覆盖人事任免、资产处置等内部权力运行关键节点，形成对决策、执行、监督的全链条控制。通过制度审查、流程测试、穿行测试等多种方法，综合评估单位层面和业务层面的内部控制有效性。权力运行监控多维评价体系高风险领域聚焦关键岗位监督重点评价资金管理、项目审批、招标采购等权力集中领域，以及大额资金流动、国有资产处置等高风险业务。加强对财务负责人、采购主管、项目审批人等关键岗位的职责分离、轮岗机制等控制措施的专项评价。重要性原则重点重大业务穿透对基建工程、科研经费使用等重大业务事项实施穿透式评价，追溯资金流向和审批链条的合规性。动态调整机制根据单位业务变化及时调整重点评价领域，如新增重大投资项目需立即纳入当期评价范围。客观性原则依据证据链支撑所有评价结论需以书面文件、系统记录、现场观察等客观证据为基础，确保评价结果可追溯验证。定量定性结合采用缺陷发生率、制度执行率等量化指标，结合访谈、问卷等定性分析，形成立体化评价结论。法规制度对标严格依据《会计法》《预算法》等国家法律法规，以及部门预算管理、国有资产管理等制度规范开展评价。评价程序与实施细节04评价准备阶段单位需成立评价工作组，明确评价范围、制定实施方案，收集内部控制相关制度文件及实施证据，为后续评价奠定基础。根据评价发现的问题，对照内部控制规范标准，区分设计缺陷（制度缺失）和运行缺陷（执行不力），并评估缺陷等级（重大、重要、一般）。工作组通过访谈、问卷调查、穿行测试、抽样检查等方式，对单位组织层面（如决策机制、权力运行）和业务层面（如预算、采购）进行全面核查。汇总评价结果，形成包含评价结论、缺陷分析、整改建议的内部控制评价报告，经单位负责人审批后报送上级部门。评价工作流程步骤现场评价阶段缺陷认定阶段报告编制阶段结果分档标准与应用优（90分以上）内部控制体系健全且有效执行，关键领域无重大缺陷，经济活动中无违规情况，可作为预算安排、评优评先的重要参考依据。良（80-89分）内部控制整体有效，但存在个别非重大缺陷，需针对性完善制度或加强执行，评价结果纳入干部绩效考核指标。中（60-79分）内部控制存在系统性缺陷或重要领域运行失效，需全面整改，财政部门将重点监督并限制其财政资金申请权限。差（60分以下）内部控制严重失效或存在重大风险，评价结果直接关联单位领导班子问责，并可能触发专项审计或纪律审查。违法违纪行为后果1234一票否决机制单位在评价年度内发生贪污挪用、虚假招标等违法违纪行为的，评价结果直接降档至“中”或以下，且两年内不得评为“优”“良”。涉事单位须在规定期限内提交整改方案，对相关责任人进行追责处理，整改情况纳入财政部门年度监督复查重点。整改追责要求公开通报制度对情节严重或整改不力的单位，财政部门可公开通报批评，并抄送纪检监察机关，作为廉政建设考核负面案例。预算联动惩戒违法违纪单位次年预算安排将受到严格控制，重大项目资金申请需附加专项说明，并接受财政部门的动态监控。结果应用与监督机制05财政部门年度监督方式抽查复核机制财政部门每年按一定比例抽取部门开展现场或非现场监督，重点核查单位自评结果的真实性、完整性和合规性，确保评价结论客观准确。信息化监控手段依托财政大数据平台动态监测预算执行、政府采购等关键业务数据，通过异常指标预警发现潜在内控缺陷。针对高风险领域或问题频发单位，财政部门可启动专项检查程序，通过调阅资料、实地访谈、穿行测试等方式验证内控有效性。专项检查程序将内控评价结果作为下年度预算编制的重要参考，对评价为"优""良"的单位优先保障资金需求，对"中""差"单位从严审核项目支出。预算安排参考依据将内控评价结果纳入预算绩效管理体系，作为衡量资金使用效益的基础性指标，影响绩效评价结论。绩效评价关联应用在转移支付、项目资金分配中设置内控评价权重系数，形成"评价越好-资源倾斜越多"的正向激励机制。专项资金分配挂钩对连续两年评价为"差"的单位，财政部门可启动预算调整程序，核减非刚性支出或暂停部分资金拨付。预算调整触发条件结果在预算管理中的作用01020304整改要求与干部考核关联问题整改闭环管理要求被评价单位在收到反馈后30个工作日内制定整改方案，6个月内完成整改并报送结果，财政部门对整改情况开展"回头看"核查。考核指标刚性约束将内控评价结果纳入领导干部经济责任审计报告和任期考核指标体系，评价为"差"的单位主要负责人不得评为优秀等次。问责追责制度衔接对存在重大内控缺陷且整改不到位的，移送纪检监察机关依规处理，构成违法的移交司法机关追究法律责任。总结与前瞻06办法的核心意义规范内部控制评价流程明确评价主体、对象、程序及标准，提升评价工作的科学性和可操作性。通过系统化评价机制识别管理漏洞，推动单位建立动态风险预警和应对体系。将内部控制与廉政监督结合，优化资源配置，提高公共服务质量和效率。强化风险防控能力促进廉政建设与效能提升实施注意事项明确责任分工各单位需成立专项工作组，细化财务、审计、纪检等部门的职责边界，确保评价流程无缝衔接。动态调整评价指标将评价结果与预算分配、绩效考核挂钩，建立整改跟踪机制，形成闭环管理。结合行业特性和业务变化，定期更新风险清单和评价标准，避免指标僵化。强化结果运用未来改进方向评价标准细化开发行业差异化评价模板，例如教育系统需强化科研经费管控指标，卫健系统突出医疗设备采购监督权重。建立负面行为清单库，明确"三重一大"事项决策、合同管理等高频风险点的扣分细则