税务部门企业所得税工作考核标准

2026年税务部门企业所得税工作考核标准一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）要求：请根据题干内容，选择最符合企业所得税相关规定的选项。1.某高新技术企业（位于西部地区）2025年度应纳税所得额为300万元，该企业符合税收优惠政策，实际税负为10%。假设2026年考核标准要求高新技术企业应纳税所得额增长不低于15%，且税收优惠政策执行率不低于90%，该企业2026年应纳税所得额达到多少万元可视为达标？A.345万元B.350万元C.360万元D.375万元2.某制造业企业（位于东北地区）2025年研发费用加计扣除比例为100%，2026年税务部门考核时发现其研发费用归集不准确，导致加计扣除比例应降为75%。若该企业2026年研发费用实际加计扣除金额为600万元，考核时如何调整？A.保留600万元加计扣除金额B.减少至450万元C.减少至500万元D.全部取消加计扣除3.某跨地区经营汇总纳税企业（主调机构位于上海），2025年分公司（位于天津）应纳税所得额为80万元，实际预缴所得税为8万元。2026年考核标准要求分公司所得税预缴准确率不低于95%，若分公司2026年应纳税所得额增长至100万元，预缴金额应为多少万元？A.9万元B.10万元C.9.5万元D.10.5万元4.某小微企业（年应纳税所得额不超过100万元）2025年享受了“小微企业普惠性税收减免”政策，2026年税务部门考核时发现其应纳税所得额超过100万元但未及时调整申报。若该企业2026年应纳税所得额为120万元，应补缴所得税多少万元（假设适用税率25%）？A.7.5万元B.15万元C.30万元D.37.5万元5.某外贸企业（位于沿海地区）2025年出口销售额占比60%，内销销售额占比40%。2026年考核标准要求其出口退（免）税申报准确率不低于98%，若2026年出口销售额占比下降至50%，内销占比提升至50%，该企业仍需满足98%的准确率，考核时如何判定？A.仅考核出口退税申报B.仅考核内销税负申报C.出口退税和内销税负均需考核D.可适当降低准确率要求6.某房地产企业（位于二线城市）2025年土地增值税清算时存在争议，税务部门核定应补缴税款500万元。2026年考核标准要求土地增值税清算争议解决率不低于90%，若该企业2026年清算时争议金额降至300万元，考核时如何判定？A.视为达标B.需补缴全额税款C.按70%比例补缴D.仅缴纳滞纳金7.某上市公司（位于深圳）2025年关联交易定价符合独立交易原则，2026年考核标准要求关联交易申报透明度提升，若该企业2026年新增关联交易金额1000万元，是否仍需进行同期资料准备？A.无需准备B.仅需准备预约定价协议C.需准备同期资料D.由税务机关自行判定8.某软件企业（位于国家级高新区）2025年享受了“软件产业和集成电路产业”税收优惠，2026年考核标准要求其软件销售收入占比不低于70%。若该企业2026年软件销售收入占比为65%，考核时如何处理？A.继续享受优惠B.暂停优惠，待次年达标C.减半享受优惠D.全额取消优惠9.某农业企业（位于农村地区）2025年享受了“农产品收购”进项税额核定扣除政策，2026年考核标准要求核定扣除率调整至85%。若该企业2026年农产品收购金额为200万元，原核定扣除率为80%，实际可抵扣税额应为多少万元（假设进项税率为9%）？A.16万元B.17万元C.18万元D.19万元10.某金融企业（位于北京）2025年资产损失税前扣除申报符合规定，2026年考核标准要求其资产损失专项申报率不低于95%。若该企业2026年新增资产损失500万元，仅申报450万元，考核时如何判定？A.视为达标B.需补充申报50万元C.暂停该项优惠D.由税务机关自行裁量二、多选题（共8题，每题3分，总计24分）要求：请根据题干内容，选择所有符合企业所得税相关规定的选项。1.某餐饮企业（位于三线城市）2025年取得餐饮服务收入500万元，其中堂食收入300万元，外卖收入200万元。2026年考核标准要求“堂食收入占比不低于60%”的餐饮企业需提供电子发票，该企业是否需要提供全部300万元堂食收入的电子发票？A.是B.仅需提供200万元以上部分C.可选择部分提供D.无需提供2.某高新技术企业（位于上海）2025年享受了研发费用加计扣除政策，2026年考核标准要求其研发费用辅助账健全率不低于85%。若该企业2026年研发费用总额3000万元，其中辅助账记录2500万元，考核时如何判定？A.视为达标B.需补充记录500万元C.减半享受优惠D.全额取消优惠3.某跨地区经营企业（主机构位于广东，分公司位于四川）2025年分公司所得税预缴准确率90%。2026年考核标准要求主机构需汇总分公司预缴情况，若主机构未汇总分公司预缴数据，考核时如何处理？A.对主机构罚款B.对分公司罚款C.两者均不处罚D.由税务机关自行裁量4.某制造企业（位于东北地区）2025年取得安全生产税收优惠，2026年考核标准要求其安全生产投入占比不低于8%。若该企业2026年安全生产投入700万元，总投入1000万元，考核时如何判定？A.视为达标B.需补充投入300万元C.按70%比例享受优惠D.全额取消优惠5.某外贸企业（位于厦门）2025年出口退税申报准确率95%。2026年考核标准要求其出口退（免）税电子化申报率不低于98%，若该企业2026年出口退（免）税申报中仍有2%纸质申报，考核时如何处理？A.视为达标B.需改为电子申报C.减半享受优惠D.全额取消优惠6.某房地产企业（位于杭州）2025年土地增值税清算时未按规定提供资料，税务部门核定应补缴税款500万元。2026年考核标准要求土地增值税清算争议解决率不低于90%，若该企业2026年清算时争议金额降至300万元，考核时如何处理？A.视为达标B.需补缴全额税款C.按70%比例补缴D.仅缴纳滞纳金7.某高新技术企业（位于深圳）2025年享受了税收优惠，2026年考核标准要求其研发费用资本化比例不超过20%。若该企业2026年研发费用总额3000万元，其中资本化800万元，考核时如何判定？A.视为达标B.需转回200万元资本化费用C.减半享受优惠D.全额取消优惠8.某农业企业（位于新疆）2025年享受了农产品免税政策，2026年考核标准要求其农产品销售收入占比不低于80%。若该企业2026年农产品销售收入占比为75%，考核时如何处理？A.继续享受优惠B.暂停优惠，待次年达标C.减半享受优惠D.全额取消优惠三、判断题（共6题，每题2分，总计12分）要求：请根据题干内容，判断正误。1.某制造业企业（位于天津）2025年取得固定资产折旧优惠，2026年考核标准要求其固定资产加速折旧比例不低于40%。若该企业2026年加速折旧比例35%，考核时视为达标。（√/×）2.某小微企业（年应纳税所得额不超过100万元）2025年享受了“小微企业普惠性税收减免”政策，2026年应纳税所得额超过100万元但仍需继续享受优惠，考核时不作调整。（√/×）3.某外贸企业（位于广州）2025年出口销售额占比70%，2026年占比下降至60%，考核时仍需满足98%的出口退税申报准确率。（√/×）4.某高新技术企业（位于武汉）2025年享受了税收优惠，2026年考核标准要求其研发费用资本化比例不超过25%。若该企业2026年资本化比例30%，考核时全额取消优惠。（√/×）5.某农业企业（位于西藏）2025年取得农产品免税收入，2026年考核标准要求其免税收入占比不低于85%。若该企业2026年占比80%，考核时减半享受优惠。（√/×）6.某金融企业（位于上海）2025年关联交易定价符合独立交易原则，2026年考核标准要求其关联交易申报透明度提升，若该企业2026年新增关联交易金额1000万元，仍需准备同期资料。（√/×）四、简答题（共4题，每题5分，总计20分）要求：请根据题干内容，简要回答问题。1.某制造业企业（位于青岛）2025年享受了研发费用加计扣除政策，2026年税务部门考核时发现其研发费用归集不准确，导致加计扣除比例应降为75%。若该企业2026年研发费用实际加计扣除金额为600万元，考核时如何调整？请说明理由。2.某跨地区经营汇总纳税企业（主调机构位于江苏），2025年分公司（位于云南）应纳税所得额为80万元，实际预缴所得税为8万元。2026年考核标准要求分公司所得税预缴准确率不低于95%，若分公司2026年应纳税所得额增长至100万元，预缴金额应为多少万元？请说明计算依据。3.某农业企业（位于内蒙古）2025年享受了农产品免税政策，2026年考核标准要求其免税收入占比不低于85%。若该企业2026年免税收入占比80%，考核时如何处理？请说明理由。4.某高新技术企业（位于成都）2025年享受了税收优惠，2026年考核标准要求其研发费用资本化比例不超过20%。若该企业2026年研发费用总额3000万元，其中资本化800万元，考核时如何处理？请说明理由。五、综合题（共2题，每题10分，总计20分）要求：请根据题干内容，结合企业所得税相关规定，综合分析并回答问题。1.某外贸企业（位于宁波）2025年出口销售额占比70%，内销销售额占比30%。2026年税务部门考核时发现其出口退（免）税申报准确率95%，但内销税负申报存在争议。考核标准要求出口退（免）税申报准确率不低于98%，内销税负申报透明度提升。若该企业2026年出口销售额占比下降至50%，内销占比提升至50%，考核时如何判定？请说明理由。2.某制造业企业（位于沈阳）2025年取得固定资产折旧优惠，2026年税务部门考核时发现其固定资产加速折旧比例35%，低于考核标准的40%。同时，该企业2026年研发费用加计扣除比例为100%，但实际归集不准确，应降为75%。若该企业2026年应纳税所得额为500万元，考核时如何处理？请说明计算依据。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：西部地区高新技术企业税收优惠后实际税负为10%，2026年应纳税所得额增长不低于15%，即300×（1+15%）=345万元。2.B解析：加计扣除比例降为75%，实际加计扣除金额应为600×75%=450万元。3.A解析：分公司所得税预缴准确率不低于95%，应缴金额为100×95%=95万元，但考核标准要求按比例预缴，故预缴金额为80×（80/100）=64万元，实际预缴8万元，需补缴9万元。4.A解析：小微企业应纳税所得额超过100万元后，需按25%税率补缴所得税，120×25%=30万元，但享受普惠性减免后实际补缴7.5万元。5.C解析：出口退（免）税申报与内销税负均需考核，出口销售额占比下降不影响考核要求。6.A解析：土地增值税清算争议解决率90%，争议金额降至300万元，仍需解决270万元，达标。7.C解析：新增关联交易金额仍需准备同期资料，申报透明度要求提升。8.D解析：软件销售收入占比低于70%，全额取消优惠。9.B解析：核定扣除率85%，实际可抵扣税额为200×85%×9%=15.3万元，但选项中无该答案，可能题目设置有误，正确应为17万元（假设进项税率为9%，实际可抵扣金额为200×85%×9%=16.2万元，四舍五入为17万元）。10.B解析：资产损失专项申报率不低于95%，需补充申报50万元。二、多选题答案与解析1.A/B解析：堂食收入占比不低于60%，需提供全部300万元电子发票。2.A/B解析：研发费用辅助账健全率不低于85%，需补充记录500万元。3.A/B解析：主机构未汇总分公司预缴数据，两者均需处罚。4.A/B解析：安全生产投入占比不低于8%，需补充投入300万元。5.B/D解析：出口退（免）税电子化申报率不低于98%，纸质申报需改为电子申报，否则全额取消优惠。6.B/C解析：土地增值税清算争议金额降至300万元，需补缴全额税款或按70%比例补缴。7.A/B解析：研发费用资本化比例不超过20%，需转回200万元资本化费用。8.B/C解析：免税收入占比低于80%，暂停优惠或减半享受。三、判断题答案与解析1.×解析：加速折旧比例35%低于40%，不达标。2.×解析：超过100万元应纳税所得额后，普惠性减免需调整。3.√解析：出口退税申报准确率仍需满足98%。4.√解析：资本化比例30%高于20%，全额取消优惠。5.×解析：免税收入占比低于85%，减半享受优惠。6.√解析：新增关联交易仍需准备同期资料。四、简答题答案与解析1.调整方法：实际加计扣除金额应为600×75%=450万元，考核时需补缴150万元。理由：加计扣除比例降为75%，实际应扣除450万元，但企业仍按100%扣除，需调整。2.预缴金额：100×95%=95万元。计算依据：分公司所得税预缴准确率不低于95%，应缴金额为100×95%=95万元。3.处理方法：减半享受优惠。理由：免税收入占比低于85