2026初级会计《经济法》考点66记

考点1：法和法律（1星）（一）法的本质和特征本质法是统治阶级的国家意志的体现，体现的是“整体意志和根本利益”，非个人意志，由统治阶级“物质生活条件”决定特征国家意志性、国家强制性、规范性、明确公开性（可预测性）和普遍约束性（二）我国法的主要渊源渊源制定机关常见名称宪法全国人民代表大会——法律全国人大及其常委会法规行政法规国务院等地方性法规有地方立法权的地方人大及其常委会规章部门规章国务院下属的部、委、行、署和直属机构等地方政府规章有地方立法权的地方人民政府其他自治条例和单行条例、特别行政区的法、国际条约也属于法的渊源——最高人民法院所作的判决书、指导案例等不能作为我国法的渊源【注意】效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞本级和下级地方政府规章。【云点拨】本考点通常以客观题形式考查，重点关注制定机关与法的渊源的对应关系、不同位阶法的渊源之间的冲突解决原则。考点2：法律关系（3星）法律关系由主体、内容、客体三个要素构成。（一）法律关系主体1.法律关系主体的种类基本分类具体内容包括中国公民、外国公民、无国籍人自然人在出生之前也可以成为特殊法律关系的主体自然人以户籍登记或者其他有效身份登记记载的居所为住所；经常居所与住所不一致的，经常居所视为住所组织法人概念法人是独立享有民事权利和承担民事义务的组织营利法人是指以取得利润并分配给股东等出资人为目的成立的法人。如有限责任公司、股份有限公司、其他企业法人等营业执照签发日期为营利法人的成立日期非营利法人是指为公益目的或者其他非营利目的成立、不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润的法人。如事业单位法人、社会团体法人、捐助法人特别法人机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人非法人组织是指不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织；非法人组织的财产不足以清偿债务的，其出资人或者设立人承担无限责任。如个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构国家可以作为一个整体成为法律关系主体2.自然人的民事行为能力行为能力年龄精神状态完全民事行为能力人18周岁以上的自然人(≥18）——16周岁以上的未成年人+以自己的劳动收入为主要生活来源（16≤且＜18）限制民事行为能力人8周岁以上不满18周岁（8≤且＜18）不能完全辨认自己行为的成年人无民事行为能力人不满8周岁8）不能辨认自己行为的成年人及8周岁以上的未成年人【注意1】以上、以下包括本数，超过、不满不包括本数。【注意2】不能完全辨认自己行为的成年人，属于限制民事行为能力人完全）不能辨认，属于无民事行为能力人。（二）客体具体内容物自然物、人造物、一般等价物（货币和有价证券）、有体物、无体物（权利）人身人格生命权、身体权、健康权、姓名权、肖像权、名誉权等（1）人的整体只能是法律关系的主体，不能作为法律关系的客体（2）人的部分在某些情况下可以成为法律关系的客体（头发、血液、骨髓）智力成果发明、作品、外观设计、商标等络虚拟财产矿产情报、产业情报、国家机密、商业秘密、个人隐私等行为生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为、完成一定工作的行为【云点拨】本考点通常以客观题形式考查，重点关注法律关系主体的分类以及民事行为能力的划分。①需要注意刚好8周岁的未成年人属于限制民事行为能力人而非无民事行为能力人。②民事行为能力划分的依据只有年龄和精神状态，残疾、智力超群不会影响民事行为能力的认定。考点3：法律责任（3星）类别具体形式民事责任停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，恢复原状，修理、重作、更换，继续履行，赔偿损失，支付违约金，消除影响、恢复名誉，赔礼道歉行政责任行政处罚警告、通报批评、罚款、没收违法所得、没收非法财物、暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件、限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业、行政拘留行政处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境（适用于外国人）【注意】附加刑可以与主刑一并适用，也可以独立适用【云点拨】①违约金属于民事责任，罚款属于行政责任，罚金属于刑事责任；②没收违法所得属于行政责任，没收财产属于刑事责任；③行政拘留属于行政责任，拘役属于刑事责任。【云点拨】本考点较为重要，通常将不同法律责任混淆考查，考生需重点区分。第二章会计法律制度考点4：会计档案管理（3星）（一）会计档案的基本规定临时保管期间会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管“1年”（最长不超过3年）移交单位会计管理机构编制会计档案移交清册纸质档案→保持原卷封装；电子档案→将电子会计档案及其元数据一并移交最低保管期限固定资产卡片，固定资产报废清理后保管5年月度、季度、半年度财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报会计档案移交清册、会计凭证、会计账簿永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书（二）会计档案的销毁（程序、不得销毁）事项具体规定不得销毁保管期满但“未结清”的债权债务原始凭证和涉及其他“未了事项”的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止编制销毁清册单位档案管理机构签署意见（1）单位负责人（2）档案管理机构负责人、会计管理机构负责人（3）档案管理机构经办人、会计管理机构经办人（3负责人+2经办人）监销人纸质会计档案单位档案管理机构、会计管理机构共同派员监销电子会计档案单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销【云点拨】本考点通常考客观题、不定项选择题，客观题以单位档案管理机构保管期限的考查为主，不定项选择题中最常考查的就是会计档案销毁签署意见的5个人的确认。考点5：会计监督（2星）监督种类主体内部监督会计机构和会计人员外部监督政府监督（主要监督人）财政部门：国务院财政部门、“省级”以上人民政府财政部门的派出机构和“县级”以上人民政府财政部门审计、税务、金融监管、证券监管等社会监督（主要监督人）注册会计师及其所在会计师事务所单位和个人检举【云点拨】本考点通常以客观题考查，注意区分内部监督、政府监督、社会监督的监督主体。考点6：会计工作岗位的设置（1星）1.会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。考点7：会计人员（2星）从业资格总会计师会计师以上专业技术资格会计机构负责人（会计主管人员）应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历会计工作的禁入规定终身禁入因会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作5年禁入因会计职务有关的违法行为，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作考点考点8：会计工作交接（3星）情形会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担对所移交会计资料的合法性、真实性的法律责任监交一般会计人员办理交接手续会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续单位负责人监交（必要时，主管单位可以派人会同监交）移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任按移交清册逐项移交接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性要逐项核对点收移交清册交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份【云点拨】本考点通常考查客观题，也可以出不定项选择题，以一个案例的形式去描述这个公司的会计岗位的安排和人员的身份，进而让考生判断是否符合会计法律制度的规定。第三章支付结算法律制度考点9：出票（记载事项2星）记载事项汇票本票支票备注必须记载事项√√√【注意1】本票、支票的绝对记载事项相对于汇票而言，各少一项【注意2】支票的“金额、收款人名称”可以由支票的出票无条件支付的委托/承诺√√√确定的金额√√√付款人名称√ √收款人名称√√ 人授权补记出票人签章√√√出票日期√√√相对记载事项付款日期√ 未记载的，由法律另行规定，票据仍然有效出票地√√√付款地√√√考点考点10：背书（3星）记载事项（1）必要记载事项：背书人签章（2）可以补记事项：被背书人名称（未记载被背书人名称，持票人在被背书人栏记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力）（3）相对记载事项：背书日期（未记载背书日期的，视为在票据到期日前背书）背书附条件背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，不影响背书行为效力部分背书将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给2人以上的背书无效记载不得转让（1）出票人记载“不得转让”字样的，票据不得背书转让（2）背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任考点考点11：承兑（2星）提示承兑定日付款或出票后定期付款汇票到期日前提示承兑见票后定期付款自出票日起1个月内提示承兑未按规定期限提示承兑的，丧失对一般前手的追索权受理付款人应在自收到提示承兑汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑记载事项必须记载事项表明承兑的字样；承兑人签章相对记载事项（1）承兑日期（2）未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期附条件的承兑承兑不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑考点考点12：保证（3星）记载必要记载事项表明“保证”字样；保证人名称和住所；保证人签章事项相对记载事项未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人未记载保证日期的，出票日期为保证日期保证责任保证不得附条件，附条件的，“不影响”对票据的保证责任保证人应当与被保证人对持票人承担“连带”责任，保证人为2人以上的，保证人之间承担“连带”责任保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权考点考点13：票据行为对比点汇总（2星）票据所附条件的法律效力背书附条件的背书有效，所附条件无效承兑附条件的视为拒绝承兑保证附条件的保证有效，所附条件无效未记载日期的法律后果票据无效背书视为票据到期日前背书保证出票日期为保证日期承兑以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期【云点拨】本考点为考试重点，可以考查不定项选择题，考生需要重点区分不同票据行为的相对记载事考点14：票据权利丧失补救（2星）挂失止付只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才能进行挂失止付；包括：已承兑的商业汇票、支票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票公示催告（1）申请公示催告的主体为可以背书转让的票据的最后持票人（2）依法向票据支付地人民法院申请（3）公告期间不得少于60日，且公示催告期间届满日不得早于票据付款普通诉讼指失票人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动考点15：票据权利时效（2星）项目对象起算点商业汇票（远期）出票人、承兑人到期日银行汇票、本票、商业汇票（即期）出票人出票日支票出票人出票日6个月追索权前手（不包括出票人、承兑人）被拒绝承兑或被拒绝付款日6个月再追索权前手（不包括出票人、承兑人）清偿日或被提起诉讼日3个月考点考点16：付款请求权（第一顺序2星）票据种类提示付款期限支票银行汇票银行本票自出票日起最长不超过2个月商业汇票自票据到期日起10日考点考点17：追索权（第二顺序3星）到期后追索指票据到期被拒绝付款的，持票人向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利到期前追索汇票被拒绝承兑；承兑人或付款人死亡、逃匿、被依法宣告破产、因违法被责令终止业务活动的行使追索权持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或全体行使追索权追索金额首次追索权内容：票据金额+利息+费用（拒绝证明和发出通知书的费用）再追索权内容：已偿还的全部金额+利息+费用（发出通知书的费用）丧失追索权未按照规定期限提示承兑，丧失对出票人以外的前手的追索权未按照规定期限提示付款，丧失对出票人、承兑人以外的前手的追索权未取得拒绝证明，丧失对出票人、承兑人以外的前手的追索权未按照规定期限发出追索通知，仍可以行驶追索权，但给前手带来的损失要赔偿【云点拨】本考点可以考查不定项选择题，其中要注意票据追索权是第二顺位的权利，一般提示付款被拒绝后才可以进行追索。考点考点18：商业汇票（3星）分类商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑（电子：由金融机构以外的法人或其他组织承兑）银行承兑汇票（1）由银行承兑（电子：由银行业金融机构、财务公司承兑）（2）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，银行承兑汇票手续费为市场调节价（3）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行付款后，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息付款付款期限（1）纸质商业汇票：自出票日起最长不得超过6个月（2）电子商业汇票：自出票日至到期日不超过1年贴现利息（1）贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360（2）贴现期：贴现日至汇票到期前1日（算头不算尾）（3）承兑人在异地的，应“另加3天”的划款日期收款（1）不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款（2）追索票款时可以从申请人的存款账户直接收取票款考点考点19：支票（3星）概念出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据种类现金支票、转账支票、普通支票适用范围单位和个人的各种款项结算，全国支票影像系统支持全国使用授权补记事项金额、收款人名称（未补记前不得背书转让和提示付款）出票人可以在支票上记载自己为收款人空头支票（1）出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票；对空头支票，付款银行有权拒付（2）法律责任①单位或个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款②持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金考点20：信用卡（2星）要点具体内容本人有效身份证件+年满18周岁+有固定职业和稳定收入注销受理注销之日起45天后清户追偿保证金、抵押物、质押物、保证人、法院【注意】无“冻结”持卡人账户风险控制（1）信用卡ATM机提现，每卡每日累计≤1万元（2）借记卡ATM机提现，每卡每日累计≤2万元非现金交易优惠贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期（银行记账日至还款日）或最低还款额待遇（二者只能享受其一）透支利率信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主协商确定，取消信用卡透支利率上限和下限管理发卡机构调整利率的，应至少提前45日通知，持卡人有权在新利率生效前选择销户免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准；信用卡透支的计结息方式；信用卡溢缴款是否计付利息及利率标准；持卡人违约逾期未还款是否收取违约金；是否提供信用卡现金充值服务不得收取不得收取超限费；向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费不得计收利息【云点拨】本考点可以考查客观题，也可以考查不定项选择题。可以理论结合实际对关键词进行记忆。考点21：预付卡（3星）项目记名预付卡不记名预付卡透支预付卡以人民币计价，不具有透支功能单张面值限额不得超过5000元不得超过1000元挂失可挂失不可挂失赎回可赎回，在购卡3个月后办理不可赎回（另有规定的除外）有效期不得设置有效期有效期不得低于3年实名制√一次性购买不记名预付卡1万元以上非现金结算（1）单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，不得使用现金（2）一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金（3）不得使用信用卡购买预付卡或为预付卡充值使用规定（1）人民币计价，无透支功能（2）特约商户中使用（3）不得用于或变相用于提现（4）不得用于购买、交换非本机构发行的预付卡（5）卡内资金不得向银行账户或非本发卡机构开立的网络支付账户转移资金管理100%集中交存中国人民银行【云点拨】本考点通常以客观题形式考查记名预付卡与不记名预付卡的不同点。第四章税法概述及货物和劳务税法律制度考点22：增值税的基本征税范围（3星）（一）基本分类销售、进口货物货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内销售劳务有偿提供加工、修理修配劳务销售服务交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务销售无形资产转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产销售不动产销售建筑物、构筑物（道路、桥梁）等（二）各种“租”的税目界定情形税目融资性售后回租金融服务——贷款服务水路运输的程租、期租业务；航空运输的湿租业务交通运输服务水路运输的光租业务；航空运输的干租业务现代服务——有形动产租赁服务融资租赁现代服务——租赁服务将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告现代服务——不动产租赁服务将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告现代服务——有形动产租赁服务过闸费等）现代服务——不动产租赁服务（三）其他税目辨析情形税目无运输工具承运业务交通运输服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务现代服务——物流辅助服务通话、出租带宽电信服务——基础电信服务短信、互联网接入、卫星电视信号落地转接电信服务——增值电信服务修不动产建筑服务修动产提供加工、修理修配劳务单独转让土地使用权销售无形资产转让不动产时一并转让其所占用的土地使用权销售不动产考点考点23：视同销售（3星）（一）视同销售货物情形是否视同销售代销将货物交付其他单位或者个人代销√销售代销货物√设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售相关机构设在同一县（市）跨县（市）√自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费√用于投资、分配、赠送购进的货物用于集体福利、个人消费用于投资、分配、赠送√（二）视同销售服务、无形资产或不动产视同销售不视同销售（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务考点考点24：不征税情形（1星）非营业活动行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费非境内境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产其他存款利息；被保险人获得的保险赔付；代收的住宅专项维修资金；在资产重组过程中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为【云点拨】本考点为每年必考的内容；既可以考查客观题，也可以考查不定项选择题。例如给出一项业务，要求计算当期应纳增值税，考生首先需要判断其是否属于征税范围（包括视同销售其次才能计算应纳税额。考点25：增值税应纳税额的计算方法（2星）类型适用范围计算公式一般计税方法一般纳税人当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率简易计税方法小规模纳税人+一般纳税人特定行为应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率进口环节增值税一般、小规模纳税人进口货物进口非应税消费品：应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×税率进口应税消费品：应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率【云点拨】①简易计税方法下不能抵扣进项税额。②简易计税方法下直接算出的是“应纳税额”，不是“销项税额”。③进口环节还未征过我国增值税，所以组成计税价格无须进行价税分离。④进口环节缴纳的增值税，凭海关进口增值税专用缴款书可以作为国内销售环节的进项税额抵扣。销售额，通常是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。（一）价外费用包括不包括销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（2）符合条件的代为收取的政府性基金或者收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费行政事业性收费（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费价外费用应（价税分离后）并入销售额（二）如何判断题目给出的金额是否含税题目通常会明确交待是否含税，请考生认真阅读题干；但下列情形需自行界定是否含税：商业企业零售价格含税价外费用含税包装物押金不含税增值税专用发票上“金额”栏内注明的金额（考试中描述为“增值税专用发票上注明的金额”）不含税有同类货物（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定无同类货物（按组成计税价格确不征消费税组成计税价格=成本×（1+成本利润率）征消费税组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）【注意】成本利润率考试题中会给出数据【云点拨】核定销售额时，一定要按顺序，有同类必须按同类价，无同类再组价，切勿直接组价。商业折扣销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明按折扣后的销售额计税将折扣额另开发票均不得从销售额中减除折扣额，以不含增值税的原价计征增值税将折扣额在同一张发票的备注栏分别注明以旧换新金银首饰应按照销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税（差价）其他货物按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格考点考点29：包装物的押金（3星）所包装产品类型核算情形税务处理非酒类产品、啤酒、黄酒单独记账核算收取时不作销售处理超过1年或超过合同约定期限未退价税分离后并入销售额其他酒（如白酒、红酒、药酒等）不论是否返还，也不论会计上如何核算收取时价税分离后并入销售额其他时点不再重复处理【云点拨】请区分包装物押金和包装费、包装物租金。销售货物同时收取的包装费、包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计征增值税。考点30：特殊行业销售额的规定（3星）类型应税服务销售额的确定全额计税贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额差额计税金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额出现负差可结转下一纳税期，但不能跨年度结转纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税航空运输服务不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款提供客运场站服务扣除支付给承运方运费后的余额为销售额提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额【云点拨】本考点特别重要，每年的不定项一定会在这里出题，也可以以客观题形式出题，考生需要重点学习。（一）简、免、福、人购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣。具体为：专用于简免福人：进项税不可以抵扣固定资产、无形资产（其他权益性无形资产除外）、不动产兼用于简免福人：进项税全部可以抵扣专用于简免福人：进项税不可以抵扣存货兼用于简免福人：可抵与不可抵项目无法划分，进项税按销售额比例分摊抵扣不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额存货（二）非正常损失非正常损失的货物以及相关服务进项税额不得抵扣。【解释】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。【注意】如果是因不可抗力毁损或者发生合理损耗，对应的进项税额可以抵扣。（三）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。【注意】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【云点拨】①并非购进所有生活服务进项税额都不得抵扣，只有购进“餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务”其进项税额不得抵扣；其他生活服务进项税额依旧可以抵扣（如购进住宿服务、教育医疗服务等，能取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。）②本考点为考试的常考内容，每年不定项都会出题，要精准掌握进项税额不得抵扣的情形。类别税目子目不包括不健康烟卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟烟叶酒白酒、黄酒、啤酒和其他酒调味料酒、酒精奢侈品高档化妆品高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩贵重首饰及珠宝玉石“金、银、铂、钻”及其他贵重首饰和珠宝玉石、宝石坯——高尔夫球及球具高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把高尔夫球帽、球衣高档手表指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表每只＜10000元游艇机动、非牟利无动力艇、帆艇不环保小汽车各类乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价≥130万元）（1）大型商用客车、大货车、大卡车（2）电动汽车（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车摩托车气缸容量≥250毫升的摩托车最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车成品油汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油原油木制一次性筷子——“竹制”一次性筷子鞭炮、焰火——体育上用的发令纸、鞭炮药引线实木地板、涂料、电池【云点拨】本考点通常以单选题、多选题、判断题形式考查，重点关注不征消费税的项目，将选项中的“陷阱”排除。征税环节适用范围基本环节生产销售环节大多数应税消费品，以下情形除外：（1）按照规定在零售环节纳税的金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰（2）电子烟不涉及委托加工进口环节委托加工环节特殊环节零售环节（1）金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税（2）超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税批发环节卷烟、电子烟在批发环节加征一道消费税【云点拨】本考点为基础性考点，应税消费品只有在纳税环节时才需要计算缴纳消费税，所以其是消费税应纳税额的计算的依据，需牢牢掌握。环节具体内容生产生产销售销售时纳税用于连续生产应税消费品的，移送时不纳税，最终产品对外出售时纳税用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工纳税人委托方委托时受托方为单位由受托方向委托方交货时代收代缴受托方为个人由委托方收回后自行缴纳收回后直接出售不再缴纳消费税加价出售计算应纳消费税时准予扣除委托加工时已经由受托方代收代缴的消费税连续生产应税消费品进口报关进口时缴纳消费税零售金银铂钻金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按销售额全额征收消费税包装物无论是否单独计价，均并入金银首饰销售额，计征消费税以旧换新按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税（税率为10%）批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位，在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在批发环节加征消费税【注意】①卷烟在批发环节加征消费税，是指烟草批发企业将卷烟销售给“零售企业”。②烟草批发企业将卷烟销售给“其他烟草批发企业”的，不缴纳消费税。【云点拨】本考点为基础性考点，应税消费品只有在纳税环节时才需要计算缴纳消费税，所以其是消费税应纳税额的计算的依据，需牢牢掌握。税率形式适用税目计税公式从价定率除适用从量计税、复合计税以外的其他税目应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×定额税率复合计税应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率考点36：消费税计税依据（3星）计征方法情形计税依据从价定率一般规定向购买方收取的全部款项（包含消费税，但不含增值税）和价外费用通过自设非独立核算门市部销售按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税用于“换投抵”的消费品以最高销售价格计算消费税【注意】消费税只有“换投抵”业务，以最高价计税；虽然消费税以最高价计算，但增值税仍应以平均价计算从量定额纳税人销售应税消费品的为应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量纳税环节税率形式组成计税价格应纳消费税税额从价定率成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）组成计税价格×消费税比例税率复合计税=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率委托加工从价定率（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）组成计税价格×消费税比例税率复合计税（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率进口从价定率（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）组成计税价格×消费税比例税率复合计税（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率【云点拨】①实行从量定额计税的，不涉及销售价格，不存在使用组成计税价格计算消费税的问题。②加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本不包括增值税税款。基本规则只有税目相同，纳税环节相同的情况下，才可以抵扣已缴纳的消费税不得扣除的情形不得扣除的税目酒、小汽车、摩托车、游艇、高档手表、涂料、电池纳税环节不同如用已税珠宝玉石加工金银镶嵌首饰税目不同如用已税实木地板连续生产木质一次性筷子准予扣除的税款按当期生产领用数量计算准予扣除的已纳消费税税款当期生产领用数量=期初库存量+当期购进量（或委托加工收回量）-期末库存量【云点拨】本考点为每年的必考内容，可以考查客观题，也可以考查不定项选择题，考生需重点学习。第五章所得税法律制度（一）收入总额确认企业的收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。【注意】不论是应税收入，还是免税收入、不征税收入，均计入收入总额。（二）不征税收入与免税收入不征税（1）对事业单位、社会团体等的财政拨款（2）收取并纳入“财政管理”的行政事业性收费、政府性基金（3）取得用于“专项用途”并经国务院批准的财政性资金（4）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按规定进行管理的（5）全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益免税利息国债利息收入免税（注意企业债券利息收入不免税）股息、红利等权益性投资收益来自非上市公司（居民企业）的股息、红利收入，免税对来自上市公司（居民企业）的股息、红利收入连续持有上市公司股票12个月以上(≥12）的，免税连续持股不足1212）个月的，征税非营利组织（1）从事非营利性活动取得的收入免税（2）从事营利性活动取得的收入征税【云点拨】本考点经常混合性出题；考生需要区分不征税收入与免税收入，不征税收入是不应列入征税范围的收入；免税收入则是应列入征税范围的收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠。考点40：税前扣除限额标准（3星）项目税前扣除限额基数税前扣除限额比例超过限额部分的处理职工福利费工资、薪金总额不得扣除工会经费职工教育经费8%当年不得扣除，但准予结转以后年度扣除党组织工作经费工资、薪金总额——公益性捐赠——用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，据实扣除——年度会计利润总额当年不得扣除，但准予在3个纳税年度内结转扣除直接捐赠不得扣除业务招待费销售（营业）收入发生额的60%与销售（营业）收入的5‰，取较小者不得扣除广告费和业务宣传费一般企业：15%化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）：30%当年不得扣除，但准予结转以后纳税年度扣除基本社会保险费、住房公积金、财产险按规定标准缴纳的，准予扣除【注意】（1）销售（营业）收入的界定。从税法角度理解包括销售货物收入（包括视同销售货物收入）、提供劳务收入（包括视同提供劳务收入）、租金收入、特许权使用费收入从会计角度理解包括会计核算中的“主营业务收入”“其他业务收入”和会计上不确认收入、税法上“视同销售收入”，但不包括“营业外收入”“股息、红利及股权转让收入（从事股权投资的企业除外）”（2）考试中如果广告费、业务宣传费金额分别给出，应合并计算扣除限额。【云点拨】本考点非常重要，是考生学习的重点，也是每年必考的内容，会在单选、多选、判断或不定项选择题中考查。应纳税所得额的确定重点是扣除项目的计算，尤其要熟练掌握有扣除限额的项目，该内容几乎每年都会考到。同时，学习税前扣除项目时，要注意和所得税税前不得扣除的项目进行区分。可以扣除项目不得扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出与取得收入无关的其他支出向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款、允许抵扣的增值税支付的违约金、银行罚息、诉讼费用税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失超过规定标准的捐赠支出、非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息【云点拨】本考点为重要考点，需要考生重点记忆。减、免税所得免税农林牧渔（包括中药材的种植、远洋捕捞等）减半征收（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖（2）符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税低税率优惠（1）小型微利企业：对小型微利企业减按25％计算应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税（2）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税（3）对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税加计扣除研发费用企业实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％在税前摊销残疾人员工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除常见纳税调整项目调整方法限额扣除类：广宣费、业务招待费、公益性捐赠、三项经费、非金融企业间的利息支出等纳税调增（差额）不得扣除类：税收滞纳金、行政罚款等纳税调增（全额）免税收入类：国债利息收入等纳税调减（全额）不征税收入类：财政拨款等纳税调减（全额）加计扣除类：研究开发费用、残疾职工工资纳税调减（加计额）（一）综合所得项目综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。税目考点提示工资、薪金所得包括因任职受雇而取得的各类所得：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等不包括独生子女补贴、托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助【注意】其他补助，如住房补助等，均属于工资、薪金劳务报酬所得包括（1）非任职受雇所得（如个人兼职）（2）保险营销员、证券经纪人佣金稿酬所得包括个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得【注意】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税特许权使用费所得包括（1）个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得（2）剧本作者取得剧本使用费【云点拨】本考点是个人所得税学习的基础，要重点学习综合所得的内容。（二）居民个人综合所得年终汇算清缴应纳税额计算1.应纳税额计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数2.综合所得汇算清缴收入额的确定（1）工资薪金所得以全额为收入额。（2）劳务报酬所得、特许权使用费所得以减除20%的费用后的余额为收入额。劳务报酬所得、特许权使用费所得收入额＝所得×（1－20%）（3）稿酬所得以减除20%的费用后的余额为收入额，并减按70%计算。稿酬所得收入额＝所得×（1－20%）×70%3.居民个人综合所得的扣除项目项目主要规定减除费用60000元/年专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等（基本）社会保险费和住房公积金等专项附加扣除3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出【云点拨】专项附加扣除是按照税法规定的标准扣除，而不是纳税人实际支出的数额扣除。（三）居民个人综合所得分月或分次预扣预缴个人所得税计税规定1.工资、薪金所得（1）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。（2）计算公式本期应预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数累计减免税额－累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除-累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。所得类型应预扣预缴的税额每次收入≤4000元劳务报酬所得（每次收入-800）×预扣率-速算扣除数稿酬所得（每次收入-800）×70%×预扣率特许权使用费所得（每次收入-800）×预扣率每次收入＞4000元劳务报酬所得每次收入×（1-20%）×预扣率-速算扣除数稿酬所得每次收入×（1-20%）×70%×预扣率特许权使用费所得每次收入×（1-20%）×预扣率【云点拨】工资、薪金所得预扣预缴与居民个人综合所得全年应纳税额计算的思路一致，只是把“年”换算成“月”。税率一般情况下为20%个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税按次征收以“1个月”内取得的收入为一次应纳税额每次（月）收入不足4000元的应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元]×20%（或10%）每次（月）收入在4000元以上的应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%（或10%）具体情形应纳税额财产转让所得转让上市公司流通股暂不征收个人所得税转让上市公司限售股（收入总额-财产原值-合理费用）×20%转让非上市公司股权及其他财产取得的所得（收入总额-财产原值-合理费用）×20%所得持有上市公司股票分红取的股息红利1个月以内（含1个月）每次收入额全额×20%1个月以上至1年（含1年）每次收入额全额×50%×20%暂免征收个人所得税持有非上市公司股权分红取的股息红利每次收入额全额×20%【云点拨】本考点属于记忆性的内容，几乎每年都会出题，通常以单选、多选或判断题的形式考查。第六章财产和行为税法律制度项目房产税城镇土地使用税纳税人房屋产权所有人、承典人、房产代管人或使用人土地使用权拥有人、代管人或实际使用人（谁受益，谁纳税）征税范围城市、县城、建制镇、工矿区的“房屋”税率比例税率定额税率计税依据从价按房产余值计征：全年应纳税额＝应税房产原值×（1-按实际占用的土地面积从量计征：年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额从租按租金计征：全年应纳税额＝租金收入（不含税）×12%（或4%）税收优惠非营利性机构自用的房产非营利性机构自用的土地纳税义务发生时间将“原有”房产用于生产经营，从生产经营“之月”起缴纳房产税；其他均从“次月”纳税人新征用的“耕地”，自批准征用之日起“满1年”时，缴纳城镇土地使用税；其他均从“次月”纳税期限按年计算、分期缴纳【云点拨】本考点属于本章中比较重要的内容，一般以单选题、多选题、判断题形式考查；因为房和地往往捆绑在一起，所以房产税和城镇土地使用税从纳税人和征税范围开始，很多内容比较相似，可以汇总学习。第七章税收征管法律制度从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，设置账簿扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿证、账、表账簿、报表、记账凭证、完税凭证、出口凭证、发票及其他涉税资料应当保存10年，另有规定除外1.发票的开具项目具体规定开具主体（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票（2）特殊情况下（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时）也可由付款方向收款方开具发票变更取得发票时，不得要求变更品名和金额不得虚开发票（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符发票（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票2.发票的使用与保管使用中的禁止要求（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输（3）拆本使用发票（4）扩大发票使用范围（5）以其他凭证代替发票使用保管（1）已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年（2）保存期满，报经税务机关查验后销毁【云点拨】本考点一般以客观题形式考核，发票管理在本章中相对重要。要点具体内容证件税务人员进行税务检査时，应当出示“税务检査证”和“税务检査通知书”权利查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通邮政检查权、存款账户查询权注意场地检查不能进入生活场所交通邮政检查比如旅客自带的行李、物品等存款账户检查权经“县以上税务局（分局）局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款【云点拨】本考点一般以客观题形式考查，需关注不能检查的场所、物品等，做反向掌握。第八章劳动合同与社会保险法律制度1个月内用人单位应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同劳动者不签用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系无须向劳动者支付经济补偿应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬超过1个月不与劳动者补订书面劳动合同向劳动者每月支付2倍的工资（1倍正常工资＋1倍工资补偿）起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日劳动者不签用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系应向劳动者支付经济补偿用人单位仍未签合同视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同自用工之日起满1个月的次日至满1年的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资（11个月）合同形式非全日制用工双方当事人可以订立口头协议劳动关系从事非全日制用工的劳动者“可以”与一个或者一个以上用人单位订立劳动合同。但是，后订立的劳动合同不得影响先订立的劳动合同的履行试用期非全日制用工双方当事人“不得”约定试用期合同终止非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工经济补偿终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿报酬支付小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假。具体标准如下：累计工作年限年休假天数不享受当年年假的情形病假累计2个月以上的天数多于年休假天数单位按规定不扣工资病假累计3个月以上的病假累计4个月以上的【云点拨】到新的用人单位当年休几天的年休假，按照在本单位剩余日历天数折算确定，和在上一家单位已经休了多长时间无关。支付形式工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付支付时间工资必须在约定的日期支付，如遇节假日或休息日，应提前在最近的工作日支付支付频率（1）工资至少每月支付一次，也可以按周、日、小时支付工资（2）对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或合同规定在其完成劳动任务后即支付工资加班工资支付标准工作日加班不低于本人小时工资标准的150%（不补休）休息日（周末）加班不低于本人日或小时工资标准的200%（可补休作补偿）法定节假日加班不低于本人日或小时工资标准的300%（不补休）最低工资制度禁踩“红线”用人单位支付劳动者的报酬不得低于当地最低工资标准赔偿损失劳动者给用人单位造成经济损失的，可从劳动者本人的工资中扣除赔偿部分，但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付【注意】剩余部分（80%）≥当地月最低工资标准试用期期限（1）非全日制用工不得约定（2）以完成一定工作任务为期限的劳动合同（3）劳动合同期限＜3个月3个月≤劳动合同期限＜1年试用期期限≤1个月1年≤劳动合同期限＜3年试用期期限≤2个月劳动合同期限≥3年、无固定期限的劳动合同试用期≤6个月违法约定试用期由劳动行政部门责令改正；违法约定的试用期已经履行的，由用人单位以劳动者试用期满月工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者支付赔偿金约定频率同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期试用期与劳动合同期限试用期包含在劳动合同期限内；劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限试用期待遇试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或劳动合同约定工资（试用期满后工资）的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准法定解除劳动者在试用期内提前3天通知用人单位解除劳动合同劳动者在试用期内被证明不符合录用条件的，用人单位可单方面解除劳动合同适用对象享受用人单位提供专业技术培训的劳动者劳动合同期限届满劳动合同期满，但服务期尚未到期的，劳动合同应当延期至服务期满；另有约定除外劳动者收入约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者的劳动报酬违约金劳动者违反服务期约定的，约定的违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用实际支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用服务期内解除合同劳动者提出用人单位存在法定过错：不需要支付违约金用人单位并无法定过错：需要支付违约金用人单位提出劳动者存在法定过错：需要支付违约金劳动者并无法定过错：不需要支付违约金适用对象限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员期限限制在解除或者终止劳动合同后，竞业限制期限不得超过“2年”竞业限制补偿金约定了竞业限制，但未约定经济补偿金额，劳动者履行了竞业限制义务；可以要求用人单位按照劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月平均工资的30%按月支付经济补偿金；其金额不得低于劳动合同履行地最低工资标准违约金劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金（无数额限制）解除情形因用人单位的原因导致“3个月”未支付经济补偿，劳动者可请求解除竞业限制在竞业限制期限内，用人单位请求解除竞业限制协议时，人民法院应予支持；劳动者可以请求用人单位额外支付3个月的竞业限制经济补偿【注意】用人单位只能对“服务期、竞业限制”两项事项约定由劳动者承担违约金。【云点拨】本考点可以考查客观题，也是不定项选择题的高频出题点，如年休假的期间、加班工资的支付标准、试用期等考生需重点关注。劳动合同解除情形是否支付经济补偿协商解除用人单位提出，劳动者同意√劳动者提出，用人单位同意×劳动者单方解除×随时通知（单位有一般过错）√不需事先告知即可解除（单位要我命）√用人单位单方解除提前通知或额外支付劳动者1个月工资√随时通知（劳动者有过错）×经济性裁员（经营不善等经济性原因）√情形经济补偿金劳动合同期满用人单位决定不续订或降低条件续订√用人单位维持或提高原条件续订而劳动者拒绝×用人单位被依法宣告破产的√用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的√以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的√劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的×劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的×劳动者达到法定退休年龄的×劳动者有下列情形之一的，用人单位既不得无过失性辞退或经济性裁员解除劳动合同，也不得终止劳动合同：保护弱势群体职业病；工伤；患病或者非因工负伤在规定的医疗期内的；女职工在孕期、产期、哺乳期保护老员工在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的【注意】应当订立无固定期限劳动合同的情形：（1）劳动者在用人单位连续工作满10年（2）用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的【云点拨】若符合因劳动者过错解除劳动合同（用人单位随时通知解除）的情形，则可以解除或终止劳动合同。计算公式经济补偿金=工作年限×月工资工作年限每满1年支付1个月的经济补偿6个月以上不满1年，按1年计算不满6个月的，按半年计算，支付半个月的经济补偿月工资的确定正常工资劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低工资月均工资低于当地最低工资的标准，按照当地最低工资标准计算高工资月均工资高于当地上年度职工月平均工资3倍的，按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿