会计职称考试备考资料与重点难点解析

2026年会计职称考试备考资料与重点难点解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品控制权转移的表述中，正确的是（）。A.商品仅发生物理转移时，即视为控制权转移B.客户需同时拥有商品所有权及相关风险时，才确认收入C.若客户需等待一段时间才能使用商品，则需在等待期内确认收入D.控制权转移可能发生在交付商品之前2.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日合同完工进度为60%，合同总收入为1000万元，合同总成本600万元。若2026年实际发生成本400万元，则2026年应确认收入（）。A.300万元B.400万元C.600万元D.1000万元3.根据《企业所得税法》，企业下列支出中，税前允许全额扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）C.非广告性质的赞助支出D.固定资产大修费用4.某公司2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.10万元B.20万元C.25万元D.30万元5.根据《票据法》，持票人行使票据权利的期限，见票即付的汇票的时效为（）。A.1年B.2年C.3年D.4年6.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”余额为200万元，2026年1月5日支付100万元，1月20日确认赊购50万元。则2026年1月31日资产负债表中“应付账款”的期末余额为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元7.根据《小企业会计准则》，小企业购入的固定资产，若取得增值税专用发票，进项税额的会计处理是（）。A.直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”B.计入“固定资产”成本C.计入“管理费用”D.先转出再抵扣8.某公司2025年12月31日资产负债表中“预收账款”科目余额为100万元，其中包含一笔合同违约金。若该公司适用的所得税税率为25%，则2025年12月31日资产负债表中“预收账款”的列报金额为（）。A.100万元B.75万元C.0元D.125万元9.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产分类中，需按摊余成本计量的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资C.贷款和应收款项D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的股权投资10.某企业2025年12月31日“存货”科目余额为500万元，其中包含一批已计提跌价准备的存货，跌价准备为50万元。若2026年1月5日该存货全部出售，售价为550万元，则2026年1月5日应确认的“主营业务收入”为（）。A.500万元B.550万元C.450万元D.500.5万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.信用风险自初始确认后显著增加的债权投资，需计提减值准备B.减值准备转回时，不得通过“公允价值变动损益”科目核算C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产，需考虑减值测试D.预期信用损失计量需考虑信用损失概率和金额2.某企业2025年发生下列业务：①收到客户预付货款50万元；②销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，货已发出；③确认罚款收入20万元。则2025年应确认的“主营业务收入”为（）。A.50万元B.100万元C.120万元D.140万元3.根据《小企业会计准则》，小企业下列支出中，可作为费用直接扣除的有（）。A.存货的进项税额B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）C.转让固定资产的净损失D.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）4.某公司2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为1000万元，其中1年后到期的部分为200万元。则2025年12月31日资产负债表中“流动负债”的列报金额中包含“长期借款”的金额为（）。A.0元B.200万元C.1000万元D.800万元5.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于融资租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人需将租赁资产确认为“使用权资产”B.出租人需将租赁资产确认为“融资租赁资产”C.承租人需确认“租赁负债”D.出租人需确认“未实现融资收益”三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则》，固定资产的减值准备一经计提，不得转回。（）2.小企业购入的存货，若取得增值税专用发票，进项税额可抵扣增值税。（）3.企业支付的罚款支出，可直接计入“营业外支出”科目。（）4.持有至到期投资需按摊余成本计量，且需考虑预期信用损失。（）5.预收账款科目余额中包含的合同违约金，需在资产负债表中单独列示。（）6.企业支付的职工教育经费，若超过工资薪金总额8%，则超过部分不得税前扣除。（）7.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动损益需计入“其他综合收益”。（8.融资租赁中，承租人需将租赁资产的使用权确认为“使用权资产”，并按期计提折旧。（）9.企业支付的行政罚款，不得在税前扣除。（）10.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业需确认投资收益。（四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户A公司破产，应收账款50万元无法收回。则2026年1月5日应确认的“坏账准备”转销金额为多少？2.某公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为1000万元，累计折旧200万元。2026年1月1日，该公司对该固定资产进行大修，支出100万元，预计尚可使用年限10年。则2026年应计提的折旧额为多少？3.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为500万元，其中包含一批已计提跌价准备的存货，跌价准备为50万元。2026年1月5日，该存货全部出售，售价为550万元。则2026年1月5日应确认的“主营业务收入”和“资产减值损失转回”金额分别为多少？五、简答题（共2题，每题6分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“控制权转移”的判断标准。2.简述《企业所得税法》中关于“研究开发费用加计扣除”的政策要点。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年发生下列业务：①1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。②6月30日确认该设备当期折旧。③12月31日，该设备市场价值为80万元，预计剩余使用年限4年，预计净残值5万元，需计提减值准备。要求：计算2025年该设备应计提的折旧额和减值准备金额。2.某企业2025年发生下列业务：①1月1日购入一项长期股权投资，成本200万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的40%，采用成本法核算。②6月30日，被投资单位宣告分配现金股利100万元。③12月31日，该长期股权投资公允价值为250万元。要求：计算2025年该企业应确认的投资收益和期末资产负债表中“长期股权投资”的列报金额。答案与解析一、单项选择题1.D解析：控制权转移可能发生在交付商品之前，例如客户需自建安装设施才能使用商品。2.A解析：2026年应确认收入=（1000-600）×（60%-60%）+（400-200）×60%=300万元。3.B解析：职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）可在税前扣除。4.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=50×2/5=20万元。5.B解析：见票即付的汇票时效为2年。6.A解析：期末余额=200-100+50=150万元。7.A解析：小企业购入固定资产的增值税进项税额可直接抵扣。8.A解析：合同违约金不属于应税收入，需单独列示。9.C解析：贷款和应收款项需按摊余成本计量。10.B解析：售价550万元即为“主营业务收入”，跌价准备50万元已结转至“主营业务成本”。二、多项选择题1.A、D解析：信用风险显著增加的债权投资需计提减值准备；预期信用损失计量需考虑概率和金额。2.B解析：销售商品确认“主营业务收入”100万元，预收账款50万元不计入收入。3.B、D解析：职工福利费（不超过工资薪金总额14%）和职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）可税前扣除。4.B解析：1年后到期的部分200万元应计入“流动负债”。5.A、C、D解析：融资租赁中，承租人需确认“使用权资产”和“租赁负债”，出租人需确认“融资租赁资产”和“未实现融资收益”。三、判断题1.×解析：固定资产减值准备一经计提，不得转回，但金融资产减值可转回。2.√解析：小企业购入存货的增值税进项税额可抵扣。3.√解析：罚款支出计入“营业外支出”。4.√解析：持有至到期投资需按摊余成本计量，并考虑预期信用损失。5.√解析：合同违约金需单独列示。6.√解析：超过部分不得税前扣除。7.×解析：公允价值变动损益计入“公允价值变动损益”科目。8.√解析：承租人需确认“使用权资产”并计提折旧。9.√解析：行政罚款不得税前扣除。10.√解析：成本法下，被投资单位分配现金股利，投资企业确认投资收益。四、计算题1.答案：转销金额为50万元解析：坏账准备转销时，借记“坏账准备”50万元，贷记“应收账款”50万元。2.答案：折旧额为20万元解析：大修后固定资产账面价值=1000-200+100=900万元；2026年折旧额=900/10=90万元。但原已计提折旧200万元，需重新计算，实际折旧额=（900-200）/10=70万元。3.答案：主营业务收入550万元，资产减值损失转回50万元解析：售价550万元即为“主营业务收入”；跌价准备转回时，借记“资产减值损失”50万元，贷记“存货跌价准备”50万元。五、简答题1.控制权转移的判断标准：-客户需同时拥有商品所有权及相关风险；-客户需有权控制商品的使用；-客户需有权获取商品产生的经济利益；-控制权转移可能发生在交付商品之前，如自建安装设施。2.研究开发费用加计扣除政策要点：-企业研发费用可在税前按150%（一般企业）或200%（高新技术企业）扣除；-