高级审计师面试题及审计流程解析

2026年高级审计师面试题及审计流程解析一、单选题（共5题，每题2分）1.审计计划阶段，注册会计师确定重要性水平时，应考虑的主要因素不包括以下哪项？A.财务报表使用者对信息的依赖程度B.法律法规对财务报告的特定要求C.被审计单位的经营风险水平D.审计时间和成本限制2.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损或过时情况，但被审计单位未在财务报表中充分披露。此时，注册会计师应采取的措施是？A.直接调整财务报表中的存货金额B.要求被审计单位管理层解释并补充披露C.暂停审计工作直至管理层解决问题D.将审计风险视为正常范围内的可接受水平3.针对被审计单位使用计算机生成的财务数据，注册会计师应重点关注的内部控制环节是？A.数据输入和输出的完整性控制B.财务报表编制的灵活性调整C.内部审计部门的独立性监督D.财务数据的历史追溯验证4.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位存在未记录的关联方交易。此时，注册会计师应优先采取的措施是？A.立即中止审计并报告监管机构B.重新评估审计风险并扩大审计范围C.直接向被审计单位管理层发出调整函D.忽略该事项因其金额较小5.根据中国注册会计师审计准则，当被审计单位财务报表存在重大错报时，注册会计师应履行的责任是？A.仅需出具保留意见审计报告B.在法律法规允许范围内沟通审计发现C.必须拒绝出具审计报告D.由被审计单位管理层自行决定是否披露二、多选题（共4题，每题3分）1.在执行内部控制测试时，注册会计师可能采用的程序包括哪些？A.重新执行被审计单位的控制程序B.检查管理层对控制缺陷的整改措施C.询问被审计单位的内部审计人员D.分析财务数据中异常波动的原因2.针对被审计单位的长期股权投资，注册会计师应关注的主要审计领域包括？A.投资成本的初始计量准确性B.投资收益的确认和分摊合理性C.关联方交易的公允性评估D.投资损失的减值测试程序3.在执行审计工作底稿编制时，注册会计师应确保的内容包括？A.审计程序的执行过程清晰记录B.审计结论与证据的关联性明确C.审计人员姓名和日期完整标注D.审计风险的评估结果量化4.当被审计单位存在持续经营能力重大不确定性时，注册会计师应实施的审计程序包括？A.评估管理层对持续经营能力的评估依据B.获取被审计单位财务预测的详细数据C.与被审计单位的竞争对手沟通市场情况D.直接要求被审计单位变卖核心资产三、简答题（共3题，每题4分）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险？2.解释注册会计师在执行审计报告阶段应考虑的关键因素有哪些？3.针对被审计单位内部控制存在严重缺陷的情况，注册会计师应如何处理？四、案例分析题（共2题，每题10分）1.某制造企业2025年度财务报表显示存货周转率大幅下降，且存在大量滞销产品。注册会计师在执行审计时发现，被审计单位未按新会计准则要求计提存货跌价准备。请分析注册会计师应如何实施进一步审计程序，并说明其判断依据。2.某银行客户2025年度财务报表中，关联方交易金额占比较高。注册会计师在执行审计时发现，部分关联方交易定价明显偏离市场价格。请设计一套审计程序，以评估关联方交易的公允性，并说明程序选择的理由。答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：D解析：确定重要性水平时，注册会计师应考虑财务报表使用者依赖信息的程度（如选项A）、法律法规要求（如选项B）、被审计单位的经营风险（如选项C），但审计时间和成本限制（如选项D）属于审计效率和资源管理的范畴，不应直接影响重要性水平的确定。2.答案：B解析：存货监盘发现毁损或过时情况，注册会计师应要求管理层解释并补充披露（如选项B），而非直接调整金额（如选项A）、暂停审计（如选项C）或忽略风险（如选项D）。审计程序需确保财务报表充分披露关键信息。3.答案：A解析：计算机生成的财务数据，其内部控制重点在于数据输入和输出的完整性控制（如选项A），而非报表编制的灵活性（如选项B）、内部审计独立性（如选项C）或历史数据追溯（如选项D）。4.答案：B解析：发现未记录的关联方交易，注册会计师应重新评估审计风险并扩大审计范围（如选项B），而非立即中止审计（如选项A）、直接调整（如选项C）或忽略（如选项D）。关联方交易需严格审计以防止舞弊。5.答案：B解析：发现重大错报时，注册会计师应在法律法规允许范围内沟通审计发现（如选项B），而非仅出具保留意见（如选项A）、拒绝出具报告（如选项C）或依赖管理层决定（如选项D）。审计责任需符合准则要求。二、多选题答案及解析1.答案：A、B、C解析：内部控制测试程序包括重新执行控制（如选项A）、检查管理层整改（如选项B）、询问内部审计意见（如选项C），而分析异常波动（如选项D）属于实质性程序范畴，非内部控制测试内容。2.答案：A、B、C解析：长期股权投资审计需关注初始成本（如选项A）、投资收益分摊（如选项B）、关联交易公允性（如选项C），而减值测试（如选项D）属于资产审计的常规程序，非股权投资特定审计领域。3.答案：A、B、C解析：审计工作底稿需记录程序执行过程（如选项A）、结论与证据关联（如选项B）、人员及日期（如选项C），而量化风险（如选项D）属于风险评估阶段内容，非底稿编制的直接要求。4.答案：A、B、D解析：持续经营能力审计需评估管理层依据（如选项A）、财务预测（如选项B）、核心资产变现（如选项D），而与竞争对手沟通（如选项C）虽有助于评估，但非直接审计程序。三、简答题答案及解析1.答案：-识别风险：通过询问管理层、分析财务数据、了解行业环境、检查内部控制缺陷等方式识别重大错报风险。-评估风险：采用专业判断结合数据分析，评估错报可能性和影响程度。解析：识别风险需全面了解被审计单位业务和财务状况，评估风险则需量化风险程度以决定审计程序。2.答案：-审计风险是否可接受；-审计证据是否充分；-报告格式和措辞是否合规。解析：审计报告需确保独立性、公允性，且符合准则要求。3.答案：-调整审计范围，增加实质性程序；-与管理层沟通，要求整改；-若无法整改，应出具非无保留意见报告。解析：内部控制缺陷需直接影响审计策略，严重缺陷可能触发报告调整。四、案例分析题答案及解析1.答案：-审计程序：1.复核存货跌价准备计提政策是否符合新准则；2.重新评估滞销产品的可变现净值；3.扩大存货监盘范围，关注跌价迹象。解析：需结合准则和证据调整审计程序，确保财务报表