2025年CPA考试《审计》科目专项训练冲刺押题卷含答案

2025年CPA考试《审计》科目专项训练冲刺押题卷含答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.以下关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当具有适当的索引和交叉索引，并编制索引号C.随着审计工作的完成，审计工作底稿的复核责任也随之终止D.审计工作底稿通常包括审计过程中形成的审计证据和审计人员实施审计程序所获得的审计工作记录2.在规划审计工作时，注册会计师应当识别和评估哪些风险？（）A.与被审计单位治理层沟通的风险B.被审计单位内部控制设计的风险C.审计人员对被审计单位了解不足的风险D.被审计单位会计政策选择和运用不当的风险3.以下哪种情形可能表明被审计单位存在重大错报风险？（）A.被审计单位管理层对审计工作的不合作B.被审计单位财务业绩显著低于行业平均水平C.被审计单位对会计政策的运用保持一贯性D.被审计单位大部分交易由少数员工处理4.注册会计师在执行风险评估程序时，以下做法中通常被认为最有效的是（）。A.仅仅阅读被审计单位的公开信息B.仅依赖被审计单位提供的内部控制手册C.与被审计单位内部审计人员访谈D.通过询问管理层和穿行测试来了解业务流程和内部控制5.在测试销售与收款循环的内部控制时，注册会计师发现控制活动未能得到一贯执行，应如何评价？（）A.该内部控制设计是有效的B.应当增加控制测试的范围C.应当直接执行实质性程序D.无需进一步关注，因为内部控制健全性得到了满足6.以下关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.当预期偏差很可能存在时，实质性分析程序能提供更可靠的结果B.实质性分析程序适用于财务数据之间存在的预期关系C.如果仅实施实质性分析程序就足以获取充分、适当的审计证据，则无需实施其他实质性程序D.实质性分析程序的结果通常需要通过细节测试进行佐证7.注册会计师在执行存货监盘程序时，以下做法中不恰当的是（）。A.事先通知被审计单位存货监盘的时间B.在存货监盘过程中保持对存货的积极控制C.对已作盘点的存货进行适当抽查D.仅由被审计单位的仓库管理员负责存货的清点工作8.以下关于关联方交易的说法中，正确的是（）。A.所有关联方交易都必然存在潜在的利益冲突，需要无条件地予以拒绝B.注册会计师需要识别所有关联方，而不仅仅是关联方交易C.对关联方交易进行披露即可，无需进行审计程序D.关联方交易的必要性判断是管理层的责任，注册会计师无需关注9.在审计现金流量表时，注册会计师通常认为以下哪种信息最可能提供有关经营活动现金流量的可靠信息？（）A.管理层讨论与分析中关于经营策略的描述B.被审计单位编制的现金流量表草案C.利润表和比较利润表中的数据D.被审计单位销售发票和现金收入记录10.当审计证据不足时，注册会计师可能采取的措施包括（）。A.认定存在重大错报B.减少审计程序的性质、时间安排或范围C.拒绝接受委托D.评价审计风险是否在可接受范围内11.以下关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。A.无保留意见的审计报告意味着被审计单位的财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明存在重大错报，但错报的影响并不广泛C.否定意见的审计报告表明存在重大错报，且错报的影响是广泛的D.无法表示意见的审计报告意味着注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以形成审计意见12.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度，主要要求包括（）。A.不应接受被审计单位提供的礼品B.对可能存在错报的迹象保持警觉C.应当质疑审计证据的可靠性D.应当假定被审计单位管理层是诚信的二、多项选择题（本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）13.以下哪些程序属于风险评估程序？（）A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表C.重新执行被审计单位的内部控制D.穿行测试业务流程14.影响审计风险的因素通常包括（）。A.被审计单位的经营风险B.审计人员的专业胜任能力和职业道德C.审计时间和成本D.被审计单位管理层诚信度15.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能实施的实质性程序包括（）。A.检查采购订单的授权批准情况B.抽查采购发票和入库单，核对三单是否一致C.检查应付账款账龄分析表D.验证固定资产购置是否记录在账16.以下关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试旨在评价内部控制设计的有效性B.控制测试的结果直接影响实质性程序的制定和范围C.当控制测试结果不可靠时，注册会计师通常需要扩大实质性程序的范围D.控制测试通常比实质性程序更广泛、更详细17.注册会计师在复核审计工作底稿时，应关注的内容通常包括（）。A.审计工作是否已按照计划完成B.审计证据是否充分、适当C.审计结论是否支持审计意见D.审计工作底稿的编制和索引是否规范18.以下关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书本身不能作为充分、适当的审计证据B.管理层声明书有助于缓解注册会计师未能识别所有期后事项的风险C.管理层声明书需要经过公证才能具有法律效力D.管理层声明书应由被审计单位律师签署19.在审计收入确认环节时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.审查销售退回和折让的记录C.分析销售收入的变动趋势及其合理性D.询问销售和收款部门的员工20.以下哪些因素可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据？（）A.被审计单位限制审计范围B.存在非常规交易C.会计记录不存在或不完整D.审计人员专业能力不足三、简答题（本题型共4题，每小题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）21.简述注册会计师在审计过程中应当如何保持职业怀疑态度。22.在审计存货时，注册会计师通常会执行哪些主要的实质性程序？23.请简述“重要性”在审计中的概念及其主要作用。24.简述注册会计师在审计报告中如何表达非无保留意见（包括保留意见、否定意见和无法表示意见）。四、综合题（本题型共1题，共24分。请根据题目要求回答问题。）25.甲公司是一家制造企业，主要从事A产品的生产销售。注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注意到以下事项：（1）甲公司采用先进先出法计提存货跌价准备。2024年12月31日，A产品的期末存货数量为10,000件，单位成本为10元，总成本100万元。市场上A产品的销售价格为每件8元，预计销售税费为每件1元。管理层据此计提了10万元的存货跌价准备。（2）甲公司2024年销售收入较2023年大幅增长30%，主要归因于新产品B的推出。截至审计报告日，新产品B已售出1,000件，单位售价为20元，单位成本为15元。销售合同规定，购买方有权在发货后60天内退货。截至审计报告日，有200件B产品尚未超过退货期。（3）甲公司与乙公司存在关联方关系，甲公司向乙公司销售A产品，售价为每件12元，高于市场价10元。销售合同为期一年。审计过程中，注册会计师发现该销售交易未在财务报表中充分披露。（4）甲公司采用公允价值模式计量一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2024年6月30日，该金融资产公允价值下跌20%，甲公司计提了相应的减值损失。（5）注册会计师在审计过程中发现，甲公司管理层拒绝提供其与关联方乙公司之间资金拆借协议的细节，理由是“内部信息”。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当执行哪些实质性程序以评估存货跌价准备计提的准确性？（6分）（2）针对事项（2），注册会计师应当执行哪些实质性程序以评估新产品B收入确认和退回政策的恰当性？（6分）（3）针对事项（3），注册会计师应当如何处理关联方交易未充分披露的问题？（6分）（4）针对事项（4），简述注册会计师对金融资产公允价值减值测试的关注点。（6分）---试卷答案一、单项选择题1.C解析：随着审计工作的完成，注册会计师对审计工作底稿的复核责任并未终止，尤其是在出具报告后可能仍需复核。A、B、D均正确描述了审计工作底稿的性质和要求。2.C解析：规划审计工作需要评估的风险主要是指被审计单位及其环境存在的、可能导致财务报表发生重大错报的风险，包括内部控制风险和实质性风险。A、B、D均属于被审计单位环境和业务的具体内容，需要评估其风险。3.B解析：财务业绩显著低于行业平均水平可能表明存在舞弊风险或经营困难，从而增加财务报表错报的风险。A、C通常与错报风险无直接必然联系。D也可能表明存在舞弊风险或内部控制风险。4.D解析：询问管理层和内部审计人员，结合穿行测试，能够更全面、深入地了解被审计单位的业务流程和内部控制，是评估风险评估程序有效性的常用且有效的方法。A过于单一。B仅依赖内部资料存在偏见。C内部审计人员的观点需要结合注册会计师的专业判断。5.B解析：控制活动未能一贯执行，表明该控制设计可能无法得到预期效果，或控制运行有效性存在疑问，注册会计师应当增加控制测试的范围，以评估内部控制运行的有效性。6.A解析：当预期偏差很可能存在时，实质性分析程序可能无法提供足够可靠的审计证据，此时需要更多地依赖细节测试。B、C、D正确描述了实质性分析程序的定义、适用条件和局限性。7.D解析：存货监盘过程中，注册会计师应当保持积极控制，但不应由被审计单位人员完全负责清点，注册会计师需要亲自参与并监督盘点过程。8.B解析：注册会计师需要识别所有关联方关系和交易，评估其是否对财务报表产生重大影响或存在潜在的利益冲突。A、C、D的说法过于绝对或错误。9.C解析：利润表和比较利润表中的数据（如营业收入、营业成本）与现金流量表中的经营活动现金流量有密切联系，是分析预测经营活动现金流量的重要依据。A、B、D提供的信息相对间接或次要。10.B解析：当审计证据不足时，注册会计师不能直接认定错报或拒绝委托，更不能随意减少审计程序，而应评价审计风险是否在可接受范围内，并考虑是否需要增加审计程序（包括性质、时间安排或范围）以获取足够、适当的审计证据。D是评价结果，B是应对措施。11.C解析：否定意见的审计报告表明存在重大错报，且错报的影响是*可能*广泛，而非*必然*广泛。如果错报虽重大但仅限于特定项目且不影响财务报表整体公允反映，则仍可能出具保留意见。12.B解析：保持职业怀疑要求对可能存在错报的迹象保持警觉，不轻信管理层提供的解释，主动质疑。A是职业道德要求。C是职业怀疑的表现。D与职业怀疑态度相悖。二、多项选择题13.A,B,D解析：风险评估程序包括询问、分析程序、穿行测试等，旨在了解被审计单位及其环境。C属于控制测试，是在风险评估之后，评估内部控制设计和运行有效性时执行的程序。14.A,B,C,D解析：审计风险受被审计单位风险（如经营风险、财务风险、管理层诚信度）、审计风险（如审计时间和成本限制、审计人员能力）以及固有风险和控制风险（A包含在内）的综合影响。15.B,C,D解析：A属于控制测试内容。B、C、D均属于针对采购与付款循环交易类别和账户余额实施的实质性程序。16.B,C,D解析：控制测试旨在评价控制运行的有效性（而非设计），其结果直接影响后续实质性程序的制定和范围（B）。结果不可靠时需扩大实质性程序（C）。通常控制测试比细节测试（实质性程序的一种）覆盖更广（D）。A错误，控制测试评价的是运行有效性。17.A,B,C,D解析：审计工作底稿的复核需要关注工作是否完成、证据是否充分适当、结论是否支持意见以及底稿编制规范等多个方面。18.A,B解析：管理层声明书是必要的，但本身不是充分适当的审计证据，因为其无法替代注册会计师实施的审计程序（A）。它能帮助管理层的责任范围，但不能消除所有期后事项风险（B）。C、D错误。19.A,B,C,D解析：检查销售合同、发货单、审查退回折让记录、分析收入变动趋势、询问员工，都是审计收入环节时常用的实质性程序。20.A,B,C,D解析：被审计单位限制范围、存在非常规交易、记录不完整、审计人员能力不足，均可能导致无法获取充分适当的审计证据。三、简答题21.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度，要求对可能存在错报的迹象保持警觉，不应被管理层或治理层的陈述所左右，主动质疑审计证据的可靠性，考虑审计证据是否足以支持审计结论，对存在疑虑的事项进行进一步调查，直至达到满意为止。职业怀疑应贯穿于审计工作的始终，包括计划、执行和报告阶段。22.在审计存货时，注册会计师通常会执行的实质性程序包括：检查存货实物存在性（如监盘）；检查存货账面记录完整性（如抽查永续盘存记录）；检查存货计价准确性（如核对存货成本计算方法、检查成本计算单）；检查存货跌价准备计提的充分性（如分析存货的可变现净值）；检查存货过户手续是否完备（如检查出入库单据）；检查存货在财务报表中的披露是否恰当。23.重要性是指从财务报表使用者的角度考虑，对财务报表金额或披露具有重大影响的错报。主要作用包括：确定审计方向和范围，即优先关注可能导致财务报表产生重大错报的领域；判断已识别错报是否重大，以及错报汇总是否重大；评价控制测试结果，即评估控制是否足以防止或发现并纠正重大错报；评价审计程序执行结果，即判断获取的审计证据是否足以支持审计意见。24.注册会计师在审计报告中表达非无保留意见时：*保留意见：当存在重大错报，但错报的影响是有限的，不影响财务报表整体公允反映时，出具保留意见。报告标题为“保留意见的审计报告”，段落中说明存在错报的性质和原因，并指出其对财务报表的影响是有限的。*否定意见：当存在重大错报，且错报的影响是广泛的，导致财务报表未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，出具否定意见。报告标题为“否定意见的审计报告”，段落中说明存在错报的性质和原因，并指出其对财务报表的影响是广泛的。*无法表示意见：当由于审计范围受到限制，且该限制可能导致无法获取充分、适当的审计证据以形成审计意见时，出具无法表示意见。报告标题为“无法表示意见的审计报告”，段落中说明审计范围受到限制及其原因，并说明无法获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见。四、综合题25.（1）注册会计师应当执行以下实质性程序以评估存货跌价准备计提的准确性：*检查期末存货的计价方法是否与以前期间一致，是否符合企业会计准则的规定。*重新计算存货的可变现净值，分析市场价格、预计销售税费、预计处置费用等，与管理层确定的跌价准备金额进行比较。*抽查不同类别存货的期末成本与可变现净值的比较，评估管理层对跌价准备计提的判断是否合理。*检查跌价准备计提和转回的会计处理是否正确。（2）注册会计师应当执行以下实质性程序以评估新产品B收入确认和退回政策的恰当性：*检查销售合同条款，特别是关于退货期限、退货条件及退货责任的规定，评估其是否符合收入确认准则。*抽查已售出和新产品B的发货单、销售发票和退货记录，核对退货是否符合合同约定，确认已退货商品是否已冲减收入和