2025年CPA审计实务模拟卷

2025年CPA审计实务模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填入答题卡相应位置。）1.在审计过程中，注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，应当依据的是：A.对被审计单位财务报表整体的重要性的评估B.对被审计单位内部控制有效性的初步评估C.对特定类交易、账户余额或披露认定的评估D.对被审计单位经营风险和财务风险的评估2.当注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据时，了解该信息系统的相关控制是必要的，这项了解主要服务于审计的：A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.审计报告阶段3.某公司销售给关联方一批货物，交易价格高于公允价值。注册会计师发现此情况后，应当如何处理？A.仅在审计报告附注中披露该关联方交易B.必须发表保留意见或否定意见的审计报告C.将该交易产生的利得计入审计调整分录，并评估其对审计意见的影响D.提请管理层消除该不公允的交易，若管理层拒绝，则直接发表非无保留意见4.注册会计师在进行细节测试时，选择样本进行测试的主要目的是：A.推断总体金额B.评估内部控制运行的有效性C.获取充分、适当的审计证据，以识别认定层次的重大错报D.评估抽样风险对审计效果的影响5.下列关于分析程序的表述中，正确的是：A.分析程序只能用于审计结束阶段，对财务报表总体进行复核B.如果预期不存在错报，注册会计师无需执行分析程序C.分析程序的结果总是精确的，可以作为认定是否存在的唯一证据D.当控制测试未执行或结果不可靠时，注册会计师必须依赖分析程序6.注册会计师对管理层提供的银行对账单进行函证，主要是为了获取关于被审计单位货币资金余额的：A.完整性证据B.存在性证据C.权利与义务证据D.计价和分摊证据7.在审计工作底稿中，记录控制测试执行过程和结果的关键要素通常包括：A.测试的具体审计程序、执行人员、测试日期、测试范围B.管理层的声明书、重要管理人员的访谈记录C.被审计单位财务报表的项目和金额D.审计差异调整表和重分类调整表8.当注册会计师发现被审计单位存在重大错报，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策时，该错报被认定为：A.质量控制缺陷B.重大错报C.审计调整D.实质性分析程序偏差9.下列关于审计重要性水平的表述中，错误的是：A.重要性水平的确定取决于财务报表使用者提供的判断B.评估错报的累积影响时，应考虑所有已识别错报和合理预期存在的错报C.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的审计风险水平D.重要性水平的确定是客观的，不受注册会计师个人判断的影响10.在出具审计报告时，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据来支持其审计意见，应当：A.发表保留意见B.发表无法表示意见C.与管理层协商修改财务报表D.发表否定意见二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案的字母代码填入答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.注册会计师在执行风险评估程序时，可以通过哪些方式了解被审计单位？（）A.与管理层和治理层进行沟通B.浏览被审计单位的官方网站和社交媒体C.观察被审计单位的经营活动D.询问被审计单位内部审计人员2.下列关于控制测试的表述中，正确的有：（）A.控制测试的目的是评估控制运行的有效性，以支持降低实质性程序的范围B.控制测试只能通过观察或检查文件记录来执行C.如果控制测试结果不可靠，注册会计师可能需要扩大实质性程序的范围D.控制测试并非在所有审计业务中都必须执行3.注册会计师在执行销售与收款循环的实质性程序时，可能实施的程序包括：（）A.检查销售合同和发票，确认销售交易的授权和计价B.抽取样本检查现金折扣的核算是否正确C.检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的充分性D.向客户函证期末应收账款余额4.下列关于样本量确定的表述中，正确的有：（）A.确定样本量时，注册会计师需要考虑可容忍错报和预计错报B.在其他条件不变的情况下，可容忍错报越低，所需的样本量越大C.如果预计错报较高，注册会计师可能需要增加样本量D.统计抽样方法比非统计抽样方法总能提供更可靠的结果5.注册会计师在评估样本测试结果时，需要考虑的因素包括：（）A.样本中发现的错报的性质和金额B.错报是否可以归类为重复性错误或系统性错误C.样本量是否足够，以及抽样方法是否恰当D.错报对总体金额可能产生的影响6.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有：（）A.管理层声明书是审计证据的一种来源，但不足以替代其他审计程序B.管理层声明书通常不包括对会计政策和估计的确认C.注册会计师应当就关键审计事项向管理层获取书面声明D.如果管理层拒绝提供某项必要的声明，注册会计师可能需要考虑其对审计的影响7.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有：（）A.对银行存款进行函证是获取银行存款存在性证据的重要程序B.审查银行存款余额调节表是验证银行存款余额准确性常用的程序C.注册会计师需要检查被审计单位是否存在未登记的银行贷款D.对库存现金进行监盘是验证库存现金存在性和完整性的主要程序8.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有：（）A.当财务报表存在重大错报，但注册会计师能够获取充分、适当的审计证据时，应当发表无保留意见B.当财务报表存在重大错报，且无法获取充分、适当的审计证据支持审计意见时，应当发表无法表示意见C.当财务报表存在非重大错报，但审计范围受到限制时，应当发表保留意见D.当财务报表存在重大错报，且错报的性质和重大程度使得发表无保留意见不再适当时，应当发表否定意见9.在审计过程中，注册会计师可能遇到的审计困难包括：（）A.管理层不配合审计工作B.被审计单位内部控制失效，导致审计程序无法执行C.审计证据不足或不可靠D.法律法规变化导致审计准则需要修订10.注册会计师在计划审计工作时，需要评估的关键风险领域通常包括：（）A.销售与收款循环中的收入确认风险B.采购与付款循环中的资产虚增风险C.生产与存货循环中的成本核算风险D.货币资金循环中的舞弊风险三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表层次的重大错报风险。2.在审计采购与付款循环时，注册会计师通常关注哪些关键控制点？请列举至少三个，并简要说明其作用。3.简述细节测试与实质性分析程序的主要区别。4.注册会计师在审计结束后，发现管理层拒绝调整一项已识别的重大错报，注册会计师应当如何处理？四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求，结合审计实务知识，综合回答问题。）1.甲公司是一家制造业企业，正在准备其2024年12月31日的年度财务报表。注册会计师张伟负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，张伟注意到以下事项：*甲公司采用永续盘存制核算库存商品，于2024年12月28日对全部库存商品进行了实地盘点，并编制了盘点表。张伟抽查了部分盘点记录，并核对了部分库存商品的价格清单。*甲公司销售给乙公司一批商品，售价为100万元，增值税税率为13%。该批商品于2024年12月30日发出，但甲公司直到2025年1月5日才开具了发票，并确认了销售收入。*甲公司对固定资产采用直线法计提折旧。张伟在复核固定资产折旧计算时，发现2024年12月购入的一台管理用设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，但甲公司未对该设备计提2024年全年的折旧。*甲公司管理层告知张伟，由于与丙公司存在诉讼，预计很可能需要支付赔偿款100万元，但截至2024年12月31日，尚未作出最终判决，甲公司尚未确认该负债。针对上述事项，请分别回答：*张伟针对库存商品审计，主要执行了哪些实质性程序？请简要说明。*甲公司延迟确认销售收入是否构成重大错报？如果构成，可能影响哪些财务报表项目？张伟应当如何进一步审计？*固定资产折旧计提的错报是否重大？为什么？该错报对甲公司2024年度的净利润和资产负债表项目有何影响？*针对甲公司可能需要支付的赔偿款，张伟应当执行哪些审计程序以评估其确认的充分性？请简要说明。2.乙公司是一家零售企业，正在准备其2024年12月31日的年度财务报表。注册会计师李明负责审计乙公司2024年度财务报表。乙公司采用手工记账系统，其销售与收款循环的部分控制如下：*销售发票由销售部门编制，并连续编号。*发出的货物由仓库根据销售发票进行复核后装运。*销售款项由出纳负责收取，并定期存入银行。*销售明细账由销售部门负责登记，每月与总账进行核对。*年末，由销售部门负责编制应收账款账龄分析表。在审计过程中，李明注意到以下事项：*乙公司2024年销售发票的连续编号存在中断，缺失了编号从1001到1500的发票。*李明在检查销售发票时，发现部分发票的签字审批手续不完整。*李明抽查了2024年12月份的部分销售收款记录，发现部分销售款项未及时存入银行，而是由出纳长期持有。*应收账款账龄分析表显示，有一笔账龄超过两年的应收账款，其账龄划分似乎不合理。假设乙公司2024年度财务报表存在重大错报，且审计范围未受到限制。请分别回答：*乙公司销售与收款循环存在的上述控制缺陷，可能导致哪些类型的错报？请分别说明。*针对销售发票编号中断的情况，李明应当执行哪些审计程序？*针对部分销售款项未及时存入银行的情况，李明应当执行哪些审计程序？*针对账龄超过两年的应收账款账龄划分不合理的情况，李明应当执行哪些审计程序？试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.C5.D6.B7.A8.B9.D10.B二、多项选择题1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AC7.ABC8.ABD9.ABC10.ABCD三、简答题1.识别财务报表层次的重大错报风险通常通过了解被审计单位的行业环境、治理结构、组织结构、经营模式、企业文化等宏观因素进行。注册会计师需要评估这些因素可能对财务报表整体产生的广泛影响，例如经济、法律、监管环境的变化，治理层的胜任能力和诚信度，重大资产或负债的复杂性，以及大规模、复杂的交易等。评估时，注册会计师需要考虑风险是否重大，以及风险是否可能导致的错报是否重大，并判断风险是否具有普遍性，可能影响多项认定或财务报表整体。2.采购与付款循环的关键控制点及其作用：*采购申请：确保采购需求经过适当授权，防止不必要或未经授权的采购。作用在于控制采购起点，保证采购的合理性。*采购审批：确保采购订单经过适当级别的人员审批，防止超额或不当采购。作用在于控制采购的授权和金额。*供应商选择与审批：确保选择合格供应商，并经过适当审批，防止舞弊或不合理成本。作用在于保证采购质量和成本效益。3.细节测试是通过执行针对特定认定（如存在、完整性、准确性等）的审计程序，对每个或部分交易进行检查，以获取直接证据证明是否存在错报。实质性分析程序是利用数据间可能存在的内在关系，通过研究不同财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在联系，对财务信息作出评价。主要区别在于：细节测试获取的是直接证据，而实质性分析程序获取的是间接证据；细节测试通常针对特定高风险领域，而实质性分析程序可能覆盖更广泛的领域；实质性分析程序在特定情况下可能无法提供充分、适当的审计证据，此时需要执行细节测试。4.注册会计师应当与管理层就拒绝调整重大错报的事项进行沟通，并再次说明其后果。如果管理层仍然拒绝调整，注册会计师应当考虑该错报对财务报表可能产生的影响，并评估是否足以导致财务报表整体存在重大错报。如果存在重大错报，注册会计师需要根据错报的性质和重大程度，确定应发表的非无保留意见类型（保留意见或否定意见）。同时，注册会计师应当在审计报告中对该未调整错报的影响进行充分披露。四、综合题1.张伟针对库存商品审计，主要执行的实质性程序包括：*计算库存商品周转率和期末库存金额，与前期及同行业进行比较，评估库存计价的合理性。*抽取样本，检查库存商品的价格清单、采购发票、入库单等，验证库存商品的成本是否准确核算。*检查库存商品盘点表，关注盘点范围、方法、过程是否恰当，以及盘点结果是否得到管理层复核。*检查是否存在未入账的库存商品，例如通过核对销售记录和发货记录，或询问仓库管理人员。甲公司延迟确认销售收入可能构成重大错报。如果该销售交易符合收入确认条件，延迟确认会导致2024年营业收入和应收账款虚减，同时可能影响利润和资产负债表项目。张伟应当进一步审计，例如检查销售合同、发货单、客户签收证明等，确认收入确认条件是否满足，并判断延迟确认的原因和合理性。如果确认存在错报，需要提请管理层调整，并根据错报的影响考虑调整审计意见类型。固定资产折旧计提的错报是否重大取决于其金额和性质。如果该设备的使用年限和折旧方法符合会计准则规定，但未计提全年折旧，则构成会计差错。判断其是否重大需要考虑该设备的原值占固定资产总额的比例，以及折旧金额对当期利润和资产负债表项目的影响。该错报会导致2024年度的净利润虚增，固定资产原值和累计折旧余额虚增。针对甲公司可能需要支付的赔偿款，张伟应当执行的审计程序包括：*获取管理层关于该未决诉讼的声明书。*检查与该诉讼相关的文件，如起诉状、答辩状、法院判决书（如有）等。*评估甲公司确认负债和或有负债的依据，包括评估赔偿的可能性、预计金额等。*向法院或相关机构了解诉讼的进展情况。*评估管理层对诉讼结果预测的合理性。2.乙公司销售与收款循环存在的上述控制缺陷，可能导致以