2025年《税务师考试》实务练习题含答案

2025年《税务师考试》实务练习题含答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.个人将购买的两套住房对外出售C.某市政府部门提供的垃圾处理服务D.寄售商店代委托人销售寄售物品的行为2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税收入117万元，收取包装费5万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元、税额10.4万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.6.8B.9.6C.16D.25.63.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但销售额未超过季度销售额30万元的，免征增值税B.小规模纳税人销售应税服务适用3%征收率，但月销售额未超过10万元的，免征增值税C.小规模纳税人发生增值税应税行为，一律按照3%的征收率征收增值税，不得享受免税D.小规模纳税人销售不动产，一律按照5%的征收率征收增值税，不得享受免税4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.化妆品5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售自产化妆品取得不含税收入200万元，另收取品牌使用费10万元。当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明金额150万元、税额19.5万元，发票已认证。该企业11月应纳消费税额为（）万元。（假设化妆品消费税税率为15%）A.30B.33C.43.75D.53.756.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包含进口人向卖方支付的特许权使用费B.运输工具的完税价格仅包括该运输工具本身的价值C.以成交价格为基础审查确定完税价格时，进口货物的价款中包含的购货佣金应计入完税价格D.进口货物的完税价格不应包含进口人因进口该货物而支付的费用7.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.企业厂区外的公共绿化用地B.直接用于农、林、牧、渔业生产的地块C.免税单位自用的土地D.在城市、县城、建制镇、工矿区范围内用于商业经营活动的土地8.某企业拥有房产两栋，其中一栋出租，一栋自用。2024年全年，出租房产取得租金收入50万元，取得房产税完税凭证上的缴纳房产税金额为3万元。自用房产的评估价值为3000万元，假定当地房产税税率为1.2%。该企业2024年应缴纳的房产税为（）万元。A.36B.39C.42D.459.根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车船税征税范围的是（）。A.机动车B.摩托车C.拖拉机D.船舶10.下列关于印花税纳税人的表述，正确的是（）。A.签订合同的双方都是印花税的纳税人B.购买合同的购买方是印花税的纳税人C.印花税的纳税人仅限于立合同人D.印花税的纳税人仅限于立据人11.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为120万元，减除费用60万元，专项扣除10万元，专项附加扣除20万元，其他扣除5万元，无其他调整事项。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税经营所得为（）万元。A.16.5B.18C.22.5D.3012.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.稿费收入B.工资薪金所得C.个人出租房屋取得的收入D.个人担任董事职务取得的董事费收入13.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.视同销售货物行为，为货物交付其他单位的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天14.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.职工福利费支出C.转让资产发生的费用D.企业按规定缴纳的保险费15.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业自行决定，可以无限期摊销C.企业使用自行开发的软件，其成本可以在税前一次性扣除D.存货的成本的核算方法，税法与会计制度规定应保持一致二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税产品2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品的当天B.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品，为提货的当天D.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天3.下列关于关税税率的表述，正确的有（）。A.进口货物适用最惠国税率的，按照适用税率征收关税B.进口货物原产地为中国缔结含有关税优惠协定的国家或地区的，适用协定税率C.进口货物原产地为未与我国签订含有关税优惠协定的国家或地区的，适用普通税率D.进口货物原产地为香港、澳门、台湾地区的，适用优惠税率（特定商品除外）4.企业发生的下列支出中，属于增值税进项税额转出情形的有（）。A.因管理不善导致库存商品被盗，其对应的进项税额B.用于集体福利的购进货物，其对应的进项税额C.用于简易计税方法计税项目的购进货物，其对应的进项税额D.购进货物用于对外投资，其对应的进项税额5.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，正确的有（）。A.使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人B.土地使用权出让的受让人为城镇土地使用税的纳税人C.土地使用权共有的，各共有人分别纳税D.外商投资企业和外国企业使用土地，不属于城镇土地使用税的纳税人6.根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税税率的表述，正确的有（）。A.车船税的税率分为固定税额和有幅度的税额B.乘用车按照发动机排量不同实行有幅度的年税额标准C.商用货车按照整备质量不同实行固定年税额标准D.船舶按照净吨位不同实行有幅度的年税额标准7.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除，正确的有（）。A.居民个人取得的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除B.居民个人取得的经营所得，可以享受专项扣除C.个体工商户业主的生产经营所得，可以享受专项附加扣除D.纳税人子女的教育费用支出，可以享受专项附加扣除8.下列关于企业所得税收入总额的表述，正确的有（）。A.收入总额包括销售货物收入、劳务报酬收入B.收入总额包括财产转让收入、利息收入C.收入总额包括股息、红利等权益性投资收益D.收入总额包括财政拨款9.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除的合理费用有（）。A.职工工资薪金支出B.按照规定比例计算的职工福利费支出C.按照规定比例计算的职工教育经费支出D.超过规定标准的业务招待费支出10.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其取得成本B.存货的成本的核算方法，税法与会计制度规定应保持一致C.企业在转让或者处置资产时，应将资产的计税基础作为计算资产的转让或者处置所得的基数D.企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的资产，除另有规定外，应按照该资产的公允价值确定计税基础三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请计算每题的结果，并将答案填入答题处。答案要求精确到小数点后两位。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：*销售商品取得含税收入34.05万元，货已发出，发票已开具。*支付给运输企业货款10万元，取得增值税专用发票，注明税额1.3万元。*购进办公用品取得增值税专用发票，注明金额2万元、税额0.26万元，发票已认证。*月末，该企业当月销项税额、进项税额计算如下：*销项税额=34.05/(1+13%)×13%=3.9万元*进项税额=1.3+0.26=1.56万元*请计算该企业12月应纳增值税额。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售自产化妆品取得不含税收入150万元，收取包装费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，发票已认证。该企业8月应纳消费税额为多少？（假设化妆品消费税税率为15%）3.某企业进口一辆小汽车自用，关税完税价格为20万元，假定关税税率为25%，消费税税率为10%，增值税税率为13%。请计算该企业应缴纳的关税、消费税和增值税总额。4.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为80万元，减除费用50万元，专项扣除12万元，专项附加扣除15万元，其他扣除3万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税经营所得为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，回答问题。）1.某生产性企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：*销售产品取得含税收入117万元，货已发出，发票已开具。*将自产产品用于本企业职工福利，成本价为10万元。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元，发票已认证，货物已入库。*支付给运输企业货款8万元，取得增值税专用发票，注明税额1.04万元。*支付给关联企业利息费用20万元，关联企业账面利率为5%，同期同类银行贷款利率为4%。*该企业10月份已认证进项税额为7.54万元。*请计算该企业10月份应纳增值税额和应纳税所得额。（假设该企业无法享受小微企业免税政策，关联方利息费用按独立交易原则计算，可税前扣除）2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：*销售商品取得含税收入200万元，另收取运输费6万元，货已发出，发票已开具。*将自产商品一批用于对外捐赠，成本价为30万元。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元、税额10.4万元，发票已认证，但部分原材料因管理不善丢失，价值5万元。*支付给运输企业货款10万元，取得增值税专用发票，注明税额1.3万元。*该企业12月份已认证进项税额为19.1万元。*请计算该企业12月份应纳增值税额。（假设甲公司适用13%的增值税税率）---试卷答案一、单项选择题1.B解析思路：选项A属于不征收增值税项目；选项C属于免征增值税项目；选项D属于征收增值税但通常不适用简易计税方法的项目。个人销售住房可能涉及免征增值税或按5%征收率减按1%征收增值税的政策，但题目表述为“出售”，在一般情境下，选项B（个人将购买的两套住房对外出售）更符合增值税征税范围中的“其他个人销售不动产”的情形，尽管具体政策可能需根据最新规定判断，但在练习题中通常认为其属于增值税征税范围。此处选择B作为答案。2.A解析思路：销售货物和收取包装费均属于增值税应税行为。销项税额=(117+5)/(1+13%)×13%=14/1.13×0.13=1.5769万元≈1.58万元。进项税额为10.4万元。应纳增值税额=1.58-1.04=0.54万元。选项A（6.8万元）计算错误。3.B解析思路：根据现行小规模纳税人免税政策，月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，免征增值税。选项A、C、D的表述均不符合现行规定。4.A解析思路：卷烟实行从价定率和从量定额复合计税。白酒也实行复合计税。消费税中，只有卷烟和白酒采用复合计税方法。5.D解析思路：应纳消费税额=销售额×消费税税率+包装费/(1+增值税税率)×消费税税率=200×15%+10/1.13×15%=30+0.885×15%=30+0.13275=30.13275万元≈30.13万元。题目中计算过程有误，正确结果应为30.13万元，但选项中最接近的是53.75，这表明题目本身或选项设置可能存在问题。若严格按照题目给出的销售额200万（未含税）和税率15%计算，则消费税=200*15%=30万元。此处按销售额200万（未含税）计算，选择D。6.A解析思路：根据《海关审定进出口货物完税价格办法》，进口货物的完税价格应该包括由买方负担的、与进口货物视为一体的特许权使用费。选项B、C、D的表述均不符合完税价格构成规定。7.B解析思路：直接用于农、林、牧、渔业生产的土地免征城镇土地使用税。选项A、C、D均属于城镇土地使用税的征税范围。8.B解析思路：出租房产应按租金收入缴纳房产税。自用房产应按房产原值或评估价值计算缴纳房产税。该企业应纳房产税=出租房产应纳税额（题目已给3万元）+自用房产应纳税额=房产原值×税率（或评估值×税率）=3000万元×1.2%=36万元。总应纳税额=3+36=39万元。选项B正确。9.C解析思路：车船税的征税范围包括机动车、摩托车、船舶。拖拉机通常不属于车船税的征税范围，除非是用于运输经营活动的挂车等特殊车辆，但一般拖拉机不属于此列。10.A解析思路：根据印花税法律制度，签订合同的双方都是印花税的纳税人，需就合同所载金额贴花。11.C解析思路：应纳税所得额=收入总额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-专项附加扣除（重复，应减除一次）=120-60-10-20-5=25万元。应纳个人所得税额=应纳税所得额×20%-5（速算扣除数）=25×20%-5=5-5=0。选项C（22.5）计算错误。12.D解析思路：根据个人所得税法，劳务报酬所得是指个人从事劳务服务取得的报酬。选项A稿费属于稿酬所得；选项B工资薪金属于工资薪金所得；选项C出租房屋属于财产租赁所得；选项D个人担任董事职务取得的董事费收入，通常按照劳务报酬所得征税。13.D解析思路：根据增值税法律制度，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。选项A、B、C的表述均不符合规定。14.A解析思路：根据企业所得税法律制度，企业之间支付的管理费、利息费用、营业费用等，除非符合独立交易原则且取得合法有效凭证，否则不得在税前扣除。支付给关联方的利息费用，需满足相关规定条件才能扣除，否则属于不合理支出，不得税前扣除。选项B、C、D均属于企业所得税税前扣除项目。15.D解析思路：固定资产的折旧方法应与会计制度规定一致，但税法上有特殊规定（如加速折旧等）。无形资产的摊销年限有税法规定（如不超过10年），不得无限期摊销。企业使用自行开发的软件，其成本应按规定摊销，不可以在税前一次性扣除。存货成本的核算方法，税法与会计制度规定基本一致，可按实际成本核算。选项D表述正确。二、多项选择题1.A,B,C解析思路：根据增值税法律制度，将自产货物用于集体福利、对外捐赠、分配给投资者，均视同销售货物，需要计算缴纳增值税。将自产半成品用于连续生产应税产品，不属于增值税视同销售行为，其成本在计算后续产品销售额时扣除即可。2.B,C,D解析思路：根据消费税法律制度，纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为提货的当天。纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天。纳税人生产应税消费品，若销售，纳税义务发生时间为销售当天；若自用，则为移送使用当天。因此，选项B、C、D正确。3.A,B,C,D解析思路：根据关税法律制度，进口货物适用最惠国税率、协定税率、普通税率等，具体适用情况取决于原产地和贸易关系。选项A、B、C、D的表述均符合规定。4.A,B,C解析思路：根据增值税进项税额转出规定，因管理不善导致货物被盗、用于集体福利、用于简易计税项目，其对应的进项税额均需转出。购进货物用于对外投资，其进项税额是否转出需视投资方式，若作为股息分配等，则转出；若作为权益性投资，则视同销售，计算销项税额。但题目未明确投资方式，通常按需转出处理。此处按A、B、C处理。5.A,B,C解析思路：根据城镇土地使用税法律制度，使用土地的单位和个人为纳税人。土地使用权出让的受让人在取得土地使用权后为纳税人。土地使用权共有的，各共有人分别纳税。外商投资企业和外国企业使用土地，也属于征税范围，需缴纳城镇土地使用税。选项D错误。6.A,B,D解析思路：车船税税率分为固定税额（适用于某些船舶、航空器等）和有幅度的税额（适用于机动车、非机动车等，由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内确定具体税额）。乘用车、商用货车、船舶的税额均按排量、整备质量、净吨位等实行有幅度的年税额标准。选项C错误，商用货车实行的是有幅度的税额标准。7.A,C,D解析思路：居民个人取得的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除。个体工商户业主的生产经营所得，可以享受专项扣除、专项附加扣除。纳税人子女的教育费用支出，属于专项附加扣除项目。经营所得本身不享受专项附加扣除，但业主本人的工资薪金（若分开核算或能提供证明）可能适用。此处按A、C、D选择。8.A,B,C解析思路：根据企业所得税收入总额规定，收入总额包括销售货物收入、劳务报酬收入、财产转让收入、利息收入、股息、红利等权益性投资收益、其他收入。财政拨款属于不征税收入，不计入收入总额。选项A、B、C正确。9.A,B,C解析思路：根据企业所得税税前扣除规定，合理的工资薪金支出、按规定比例计算的职工福利费支出、职工教育经费支出，均可在税前扣除。业务招待费支出有严格的扣除标准，超过规定标准的部分不得税前扣除。此处按A、B、C选择。10.A,B,C,D解析思路：根据企业所得税资产税务处理规定，固定资产的计税基础为其取得成本。存货成本核算方法需与会计制度一致。企业转让或处置资产时，应以计税基础为基数计算所得。通过捐赠、投资等取得的资产，其计税基础按相关规定确定（通常为公允价值）。选项A、B、C、D均正确。三、计算题1.应纳增值税额=3.9-7.54=-3.64(万元)*由于计算结果为负数，且该企业不属于小规模纳税人，因此应按免抵退税政策处理，但此处题目未明确，且通常练习题会设置能计算出正数的题目。若按增值税规定，当期进项税额大于销项税额，结转下期抵扣。若必须给出正数答案，可能题目数据设置有问题或隐含免税政策，但严格按题目数据，结果为负，应结转。*最终答案填写：-3.64或0(若题目要求填写正数，则填写0，但不符合税法规定）。此处按税法规定，填写-3.64，并注明结转下期抵扣。2.应纳消费税额=(150+10/1.13)×15%=(150+8.85)×15%=158.85×15%=23.8275(万元)≈23.83(万元)3.关税=关税完税价格×关税税率=20万元×25%=5万元*消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)=(20+5)/(1-10%)=25/0.9≈27.78(万元)*消费税=消费税组成计税价格×消费税税率=27.78×10%≈2.78(万元)*增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(20+5+2.78)×13%≈27.78×13%≈3.62(万元)*应纳关税、消费税、增值税总额=5+2.78+3.62=11.4(万元)4.应纳个人所得税经营所得=应纳税所得额×税率-速算扣除数*应纳税所得额=80-50-12-15-3=0(万元)*由于应纳税所得额为0，因此应纳个人所得税经营所得为0万元。四、综合题1.（1）应纳增值税额计算：*销项税额=(117+10)/(1+13%)×13%=127/1.13×0.13≈14.48(万元)*视同销售（用于职工福利）的销项税额=10/(1+13%)×13%≈1.15(万元)*当期销项税额合计=14.48+1.15=15.63(万元)*进项税额=6.5+1.04=7.54(万元)*关联方利息费用：由于无法享受小微企业免税政策，需按独立交易原则判断。假定关联方利息费用20万元过高，超出同期同类银行贷款利率4%计算的基础（假定本金为X，利率4%，费用20万，则X=20/0.04=500万。购进原材料50万，远低于500万，可能关联交易价格符合独立交易原则，但需注意题目未明确，实际考试中可能需调整或按无关联交易处理。此处按题目数据计算，进项税额已包含在内）。