成本会计实操1

实操一品种法实操一、实操目的通过实操，了解产品本钱计算品种法的特点、适用和范围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理。二、品种法的特点与程序1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总表，并编制相应地记账凭证。（1）根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表〞，并据以编制记账凭证；（2）根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表〞，并据以编制记账凭证；（3）根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表〞，并据以编制记账凭证；（4）根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表〞，并据以编制记账凭证；（5）根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表〞，并据以编制记账凭证；（6）根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表〞，并据以编制记账凭证。2、辅助生产费用的归集和分配。根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表〞，并据以编制记账凭证。3、制造费用的归集和分配。根据制造费用明细表编制“制造费用分配表〞，并据以编制记账凭证。4、废品损失的归集和分配。根据有关资料编制“废品损失汇总表〞和“废品损失计算表〞，并据以编制记账凭证。5、计算完工产品和在产品的本钱。（1）根据各项费用分配表编制“产品本钱计算单〞；（2）根据“本钱计算单〞编制“完工产品本钱汇总表〞，并据以编制记账凭证。三、实操要求（1）设置“根本生产本钱〞、“辅助生产本钱〞和“制造费用〞总账，按A、B、C产品设置本钱计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。（2）根据实操资料编制各种费用要素分配表。（3）根据各种费用分配表，填制记账凭证。（4）根据记账凭证登记“根本生产本钱〞、“辅助生产本钱〞、“制造费用〞等总账及其明细账，并进行月末结账。（5）填制A、B、C产品本钱计算单。（6）将“根本生产本钱〞、“辅助生产本钱〞总账怀其明细账的期末余额核对。四、实操资料1、企业的根本情况振华实业股份有限公司是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个根本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间二个：修理车间和运输车间，为根本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。2、该企业2008年5月1日有关账户余额“根本生产本钱〞账户余额为29700元；“辅助生产本钱〞账户无余额；“制造费用〞账户无余额。3、“根本生产本钱〞本月初明细资料账户名称数量（件）成本项目合计直接材料直接人工制造费用总本钱单位本钱根本生产本钱-A产品根本生产本钱-B产品根本生产本钱-C产品30020015030001600300045002000450060002400270013500600010200453068合计7600110001110029700-4、有关产量、生产工时及定额耗用量产品名称产量（件）单位产品生产工时（小时）定额工时总额（小时）原材料单位消耗定额（元）A产品50006030000010B产品200040800008C产品1000505000020合计4300005、2008年5月末发生有关经济业务1-1-1收料凭证汇总表2008年5月材料名称批次数量单价（元）金额（元）期初余额数量单价（元）金额（元）甲材料（吨）一二三1013821020020821002600166452031015乙材料（公斤）一二508040038020000304003041012300丙材料（吨）一4020008000010210021000丁材料（公斤）一二19010032035060800350000包装物（个）一6005030000100484800低值易耗品（件）一200180360005020010000燃料（公斤）一6004024000120425040提示：采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。1-1-2平均单价计算表2008年5月材料名称计量单位平均单价的计算平均单价甲材料吨乙材料公斤丙材料吨丁材料公斤包装物个低值易耗品件燃料公斤合计领料凭证汇总表2008年5月领料单位领用材料名称用途数量金额根本生产车间甲材料制造A产品25吨乙材料制造B产品90公斤丙材料制造C产品30吨丁材料制造A、B、C三种产品200公斤丁材料一般性消耗5公斤包装物包装A、B、C三种产品650个低值易耗品一般性消耗180吨辅助生产修理车间甲材料生产领用8吨乙材料生产领用40公斤低值易耗品一般耗用50件运输车间燃料营运领用680公斤低值易耗品一般耗用5件企业管理部门丁材料修理房屋领用50公斤低值易耗品一般耗用10件生产流水线建造工程甲材料一般耗用2吨提示：1、用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料本钱。2、制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品原材料定额本钱分配，领用的包装物按产品产量分配3、低值易耗品采用一次摊销法。1-1-3共同耗用材料分配表2008年5月材料名称：丁材料产品名称原材料定额本钱分配率分配金额A产品B产品C产品合计1-1-4共同耗用包装物分配表2008年5月包装物名称：产品名称产品数量分配率分配金额A产品B产品C产品合计1-1-5耗用材料分配汇总表2008年5月单位：元应借记科目甲材料乙材料丙材料丁材料包装物低值易耗品燃料合计根本生产本钱-A产品-B产品-C产品辅助生产本钱-修理车间-运输车间制造费用管理费用在建工程合计1-1-6在建工程领用生产用料进项税额转出计算表2008年5月单位：元部门领用甲材料本钱税率（%）转出进项税额在建工程合计1-2-1根本生产车间工人计件工资计算表2008年5月产品名称产量单位定额工时定额工时总计小时工资率计件工资A产品5000600.5B产品2000400.8C产品1000500.6合计提示：计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。1-2-2根本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表2008年5月31日职工姓名月工资标准病假（天）事假（天）病假工资占工资标准百分比（%）应扣缺勤病假工资应扣缺勤事假工资应付工资王丽洲8802190李文斌6401280合计备注：1、该企业采用20.92日计算日工资率，按缺勤扣月工资的方法。2、本月根本生产车间管理人员扣除缺勤病假、事假工资前的根本工资总额为13000元，其津贴、奖金采用定额方法。提示：计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从根本工资总额中扣除后填入1-2-4中。1-2-3机修车间集体计件工资分配表2008年5月31日集体单位：机修车间工人姓名等级工资标准（日工资率）出勤日数按日工资率和出勤日数计算的工资额分配率应分工资王诒缘六3023陈伟然六3023赵隶五2523李明五2523黄强五2523何丽珍四2023张平三1823宋丽芳二1523合计备注：机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算方法。5月份集体工资4000元。提示：计算各工人应分工资额，填入1-2-4中。1-2-4工资费用分配汇总表2008年5月31日车间及部门应分配工资额（元）备注根本工资各项津贴计件工资奖金合计根本生产车间A产品工人6200010000-B产品工人480006200-C产品工人270004900-车间管理人员3800-11000辅助生产车间机修车间890042003000运输车间92004800-5000管理部门180009000-13000医务福利人员6600120-3800生产流水线工人8300240-4400销售机构3240890-4100合计-1-3-1职工福利费分配表2008年5月单位：元借记科目本钱或费用工程工资总额应付福利费根本生产本钱A产品直接人工B产品直接人工C产品直接人工制造费用根本生产车间福利费辅助生产本钱机修车间福利费运输车间福利费小计管理费用福利费销售费用福利费在建工程福利费合计备注：提取福利费比例为14%。提示：按医务福利人员工资计提的福利费应计入管理费用。1-4-1广东省增值税专用发票开票日期：2008年5月15日发票联No:0542891购货单位名称振华实业公司税务登记号440104106543988地址、电话荔湾北20号开户银及账号工行荔湾路015-商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额电力622441710581.48合计622441710581.48价税合计（大写）币柒万贰仟捌佰贰拾伍元肆角捌分￥72825.48备注销货单位名称广州市供电局税务登记号440104268428688地址、电话广州北场路5号开户银行及账号工行解放路办015-收款人：开票单位（未盖章无效）1-4-2广东省增值税专用发票电力附件（此附件不作财务报销凭证）编号用途电表行码倍率电表电量补（退）电量线变损电量计费电量电量电费本月上月单价金额（元）生产照明7315531000.81.2585243720合计62244根本电费功率因数调整电费抄表日期计费容量单价金额(元)功率因数调整率(%)调整金额抄表员操作员复核员1-4-3根本生产车间外购动力费分配表2008年5月产品名称生产工时分配率动力用电数单价金额A产品B产品C产品3000008000050000合计430000提示：分配后将分配结果填入1-4-4中。1-4-4外购动力费用分配表2008年5月应借科目本钱或费用工程生产工时动力用电数照明用电数单价金额根本生产本钱A产品直接材料300000B产品直接材料80000C产品直接材料50000机修车间燃料及动力6650水电费850运输车间水电费560制造费用根本生产车间水电费930管理费用水电费760合计430000731553100备注：根本生产车间动力用电度数为66505度，机修车间动力用电度数为6650度。提示：根本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。为简化，根本生产车间的外购燃料计入直接材料工程。1-5-1广东省增值税专用发票开票日期：2008年5月15日发票联No:0542891用电单位名称振华实业公司税务登记号440104106543988地址、电话荔湾北20号开户银及账号工行荔湾路015-商品或劳务名称及其他用水行度量计量单位单价金额税率（%）税额本月上月水23000立方米0.716100172737合计16100172737价税合计（大写）币壹万捌仟捌佰叁拾柒元零角零分￥18837备注销货单位名称广州自来水公司税务登记号440106972447804地址、电话环市东路104号开户银行及账号工行环市东路办015-抄表：收费：开票：开票单位（未盖章无效）（本发票手写无效）1-5-2水费分配表2008年5月31日用水部门、工程单位数量单价金额根本车间立方米13000机修车间立方米2800运输车间立方米1000管理部门立方米800在建工程立方米5400合计立方米230001-5-3在建工程耗水费进项税额转出计算表部门耗水用量单价金额税率（%）转出进项税额在建工程合计1-6-1固定资产折旧计算表2008年4月部门房屋建筑物机器设备及其他运输设备合计折旧率3‰折旧率8‰折旧率4‰原值折旧额原值折旧额原值折旧额根本车间80000024001000000800010400机修车间30000090050000040004900运输车间1000003003000024019385607754.248294.24管理部门20000060020000016002000008003000销售机构10000030070000560860合计1500000450018000001440021385608554.2427454.24备注：经查核，4月份根本生产车间购进2台全新设备，原值共30000元，管理部门购进3台电脑，原值共50000元。运输队报废4辆汽车，原值450000元。提示：在4月份计提折旧基础上按4月份增减的固定资产折旧进行调整。1-6-2折旧费用分配表2008年5月应借科目车间部门4月固定资产折旧额4月增加固定资产折旧额4月减少固定资产折旧额本月固定资产折旧额制造费用根本生产辅助生产本钱机修车间运输车间小计管理费用行政管理部门销售费用合计1-7-1中国人民邮政报刊费收据2008年5月10日订户羊城洒厂期间：2008年7月1日至12月31日邮截及收订员号码订单号66108688电脑号种类订单数金额投递费共计款额（元）报纸杂志581885248018724820722728合计￥4800广州荔湾路邮局1-8-1待摊费用摊销表2008年5月31日应借科目财产保险费（元）报纸杂志费（元）制造费用500280辅助生产本钱-机修车间-运输车间150160270120管理费用520410销售费用9090合计142011701-9-1预提费用计算表2008年5月应借科目借款利息固定资产大修理费合计财务费用85008500在建工程23002300制造费用32003200管理费用28002800合计108006000168001-10-1办公费用、税金和其他费用汇总表2008年5月应借科目金额总账科目明细科目本钱或费用工程制造费用根本生产车间办公费3200培训费1800其他600小计5600辅助生产本钱机修车间办公费1700其他1080小计2780运输车间办公费2500其他1100小计3600管理费用行政管理部门办公费6000差旅费5000税金1000其他3000小计15000销售费用运输费8000广告费10000其他2000小计20000在建工程X工程其他30000合计769801-11-1辅助生产提供劳务情况表2008年5月31日辅助生产车间各受益部门耗用量计量单位运输车间机修车间根本生产车间医务福利部门厂部管理部门销售机构以建工程合计运输车间吨公里12002300050046710000600041167机修车间工时15014008030040017025001-11-2辅助生产费用分配表（交互分配法）项目机修车间运输车间合计数量单位本钱（费用分配率）分配金额数量单位本钱（费用分配率）分配金额待分配辅助生产费用交互分配辅助生产-机修辅助生产-运输对外分配的辅助生产费用对外分配根本生产车间医务福利部门行政管理部门销售机构在建工程合计备注：机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互分配。提示：归集本月发生的辅助生产费用后，先进行辅助生产车间之间的分配，然后再对外分配。1-12-1财产清查报告单2008年5月清查对象：在产品产品名称账存数量实存数量差异单位本钱金额A产品B产品C产品530022001150540021001155+100-100+5453068+4500-3000+340合计+1840要求：分别编制报告批复前和批复后的记账凭证。1-13-1制造费用分配表2008年5月31日部门：根本生产车间应借科目生产工人工时分配率分配金额根本生产本钱-A产品-B产品-C产品合计提示：归集本月发生的制造费用，按生产定额工时进行分配。1-14-1根本生产车间不可修复废品损失报告表2008年5月产品名称投产数量（件）完工数量（件）废品回收残料（元）月初在产品本月投产合格品废品A产品B产品C产品300200150510019001005480020001000105060400150500合计备注：原材料为一次投入，表中本月投产数为实际数。提示：废品的生产本钱按废品的数量和各项费用定额计算。1-14-2根本生产车间不可修复废品损失计算表（按定额本钱计算）产品：A产品废品数量：10件2008年5月工程直接材料定额工时直接人工制造费用本钱合计每件或每小时费用定额102.503.30废品定额本钱10060150198448减：残料价值150150废品损失2981-14-3根本生产车间不可修复废品损失计算表（按定额本钱计算）产品：B产品废品数量：5件2008年5月工程直接材料定额工时直接人工制造费用本钱合计每件或每小时费用定额81.251.50废品定额本钱40405060150减：残料价值5050废品损失1001-15-1本月产量记录2008年5月31日单位：元产品名称月初在产品本月投产本月完工（合格品）月末在产品在产品完工程度（%）A产品3005100480059050B产品200190020009560C产品1501005100015540合计备注：本月投产为实际数，原材料为一次投入，采用约当产量法。1-15-2产品本钱计算表2008年5月产品名称：A产品工程数量直接材料直接人工制造费用废品损失合计期初在产品本钱300本月生产费用5100生产费用合计约当产量分配率完工产品本钱期末在产品本钱提示：废品损失全部由完工产品本钱负担，月末在产品不负担废品损失。1-15-3产品本钱计算表2008年5月产品名称：B产品工程数量直接材料直接人工制造费用废品损失合计期初在产品本钱200本月生产费用1900生产费用合计约当产量分配率完工产品本钱期末在产品本钱提示：废品损失全部由完工产品本钱负担，月末在产品不负担废品损失。1-15-4产品本钱计算表2008年5月产品名称：C产品工程数量直接材料直接人工制造费用废品损失合计期初在产品本钱150本月生产费用1005生产费用合计约当产量分配率完工产品本钱期末在产品本钱提示：废品损失全部由完工产品本钱负担，月末在产品不负担废品损失。1-15-5完工产品单位本钱计算表2008年5月本钱工程A产品B产品C产品总本钱单位本钱总本钱单位本钱总本钱单位本钱直接材料直接人工制造费用废品损失合计实操二分步法实操一、实操目的通过实操，了解分步法的特点和适应范围，掌握分步法核算的程序和方法，掌握逐步结转分步法和平行结转分步法的运用。二、分步法的特点与程序分步法主要适用于大量大批多步骤生产的企业，其本钱计算对象为各种产品的本钱及其所经过的各个生产步骤的本钱。按是否计算半成品本钱，分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法。逐步结转分步法它是为了计算半成品本钱而采用的一种分步法，其特点是各步骤所耗用的上步骤半成品的本钱，要随着半成品实物的转移，从上一步骤的产品本钱明细账转入下一步骤相同产品的产品本钱明细账中，以便计算各步骤的半成品本钱和最后步骤的产成品本钱。这种按结转的半成品本钱在下一步骤产品本钱明细账中反映的方法，分为综合结转法和分项结转法。综合结转法是指各步骤所耗用的上一步骤半成品，以“直接材料〞或“半成品〞工程，综合记入各该步骤的产品本钱明细账中。由于上一步骤转入的半成品，是由原材料和加工费用组成，而在综合结转时，却全部作为“直接材料〞或“半成品〞工程。为了考核和反映企业产品本钱的结构，应从最后一个步骤起，把各步骤所耗上一步骤半成品的综合本钱进行步骤分解，复原为直接材料、直接人工、制造费用等原始本钱工程。分项结转法是将各步骤所耗用的上一步骤半成品本钱，按照本钱工程分项转入各该步骤产品本钱明细账的各个本钱工程。所以这种方法直接提供按原始工程反映的产品本钱资料，而无需本钱复原。平行结转分步法它适用于各步骤不计算半成品本钱的情况。这种方法也不结转所耗半成品本钱，只计算本步骤所发生的各项生产费用以及费用中应计入产成品本钱的“份额〞，然后将各步骤应计入同一产成品本钱的份额平行结转、汇总计算出该种产品的产成品本钱。三、实操要求（1）设置“根本生产本钱〞、“辅助生产本钱〞、“制造费用〞账户（按车间分别设置）和明细账（按各车间本钱计算对象设置），登记期初余额（注：辅助生产车间不设制造费用账户）。（2）根据各种费用分配汇总表，编制记账凭证，登记有关账户。（3）月末采用方案本钱分配法，分配辅助生产费用。（4）月末分配结转根本生产车间的制造费用。（5）月末分配结转完工产品本钱（分别按综合结转和分项结转）。（6）月末将“根本生产本钱〞、“辅助生产本钱〞账与明细账期末余额核对。四、实操资料1、企业的根本情况灵狐科技公司为增值税一般纳税人，主要生产电脑和影碟机两种产品。电脑产品由三个车间完成，其中A车间生产A配件，B车间将局部A配件加工为B配件，由C车间进行装配。A配件和B配件均对外出售，A车间完工的A产品，交半成品库验收；B车间按所需数量向半成品库领用。B车间、C车间所耗半成品费用按全月先进先出法计算。A车间月末在产品本钱按定额本钱计价，B、C两车间按约当产量法计价（月末在产品完工程度为50%）。为了对半成品和产成品进行核算，会计上采用逐步结转分步法（分别按综合结转法和分项结转法）。影碟机由三个车间完成，其中甲车间、乙车间分别生产零配件，由丙车间进行装配。甲、乙车间分别生产的甲、乙产品均不对外出售，也不设半成品库。因此无需核算半成品本钱，会计上采用平行结转分步法。各步骤的在产品分配采用约当产量法。各车间月末在产品完工程度均为50%。该企业还设有机修和运输两个辅助生产车间，为根本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。该两车间月末均按方案本钱分配费用。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。2、该企业2008年8月1日有关账户余额“根本生产本钱——A车间〞账户余额为：14400元——B车间〞账户余额为：33000元——C车间〞账户余额为：27500元——甲车间〞账户余额为：19500元——乙车间〞账户余额为：11460元——丙车间〞账户余额为：13120元“辅助生产本钱〞、“制造账户余额为0。“自制半成品“账户余额为：112000元。3、“根本生产本钱〞月初明细资料表2-1账户名称数量（台）单位定额本钱或单位实际本钱本钱合计半成品直接材料直接人工制造费用合计根本生产本钱-A车间-B车间-C车间-甲车间-乙车间-丙车间302010503040700110020060012001001309010015020015012011018020025014013212848016502750390382328144003300027500195001146013120合计93980备注：A车间各本钱工程本钱为定额本钱，其他车间均为实际本钱。4、“自制半成品〞月初明细资料表2-2账户名称数量单位本钱总本钱自制半成品—A产品—B产品507070011003500077000合计112000备注：A半成品单位本钱中，直接材料350元，直接人工150元，制造费用200元。B半成品单位本钱中，直接材料650元，直接人工200元，制造费用250元。5、2008年8月发生的有关经济业务2-1-1耗用材料分配汇总表2008年8月应借记科目甲材料乙材料丙材料丁材料包装物低值易耗品合计根本生产本钱-A车间32000520037200-B车间21000110022100-C车间180002100320023300-甲车间3100480012009100-乙车间12000180013800-丙车间51003300260011000辅助生产本钱-机修380016005400-运输210018003900管理费用42004200合计37100241003210086005400227001300002-1-2工资费用分配汇总表2008年8月车间及部门应分配工资额（元）备注根本工资各项津贴计件工资奖金合计A车间工人58001200380010800B车间工人4600110042009900C车间工人39001000620011100甲车间工人72002300380013300乙车间工人53001115423010645甲车间工人4650110528008555A车间管理人员2800130020006100B车间管理人员3100150023006900C车间管理人员3800140022007400甲车间管理人员3600130021007000乙车间管理人员4300180027008800丙车间管理人员3200120023006700辅助生产车间机修车间3850120038008850运输车间2960110029006960管理部门62503100480014150医务福利人员250089020005390生产流水线工程61203800320013120销售机构48503100310511055合计7878029510334051667252-3-1职工福利费分配表2008年8月31日借记科目本钱或费用工程工资总额应付福利费基本生产成本A车间直接人工B车间直接人工C车间直接人工甲车间直接人工乙车间直接人工丙车间直接人工制造费用A车间福利费B车间福利费C车间福利费甲车间福利费乙车间福利费丙车间福利费辅助生产本钱机修车间福利费运输车间福利费管理费用福利费在建工程福利费销售费用福利费合计2-4-1外购动力费用分配表2008年8月借记科目本钱或费用工程生产工时动力用电数照明用电数单价金额基本生产成本A车间直接材料110501.314365B车间直接材料89001.311570C车间直接材料97001.312610甲车间直接材料130001.316900乙车间直接材料125001.316250丙车间直接材料92001.311960制造费用A车间水电费23000.81840B车间水电费32000.82560C车间水电费41000.83280甲车间水电费38000.83040乙车间水电费46000.83680丙车间水电费31000.82480辅助生产本钱机修车间水电费28000.82240运输车间水电费25000.82000管理费用水电费31000.82480在建工程水电费87001.311310销售费用水电费21000.81680合计73050316001202452-5-1水费分配表2008年8月用水部门、工程单位数量单价金额基本车间A车间立方米18000.71260B车间立方米28000.71960C车间立方米30000.72100甲车间立方米18000.71260乙车间立方米24000.71680丙车间立方米21000.71470辅助车间机修车间立方米25000.71750运输车间立方米20500.71435管理部门立方米19000.71330生产流水线立方米52000.73640销售机构立方米13000.7910合计26850187952-6-1折旧费用分配表2008年8月应借科目车间部门7月固定资产折旧额7月增加固定资产折旧额7月减少固定资产折旧额本月固定资产折旧额制造费用A车间6200B车间4800C车间5100甲车间4200乙车间3900丙车间4600辅助生产成本机修车间5100运输车间6100管理费用4900销售费用2100合计47000备注：据查核，7月份，C车间购进一台设备，原值20000元，月折旧率4‰；机修车间报废2台车床，原值共30000元，月折旧率4‰；管理部门报废3台电脑，原值共15000元，月折旧率4‰。2-7-1待摊费用摊销计算表2008年8月部门财产保险费（元）报刊杂志费（元）合计基本生产A车间350610960B车间280520800C车间330480810甲车间420510930乙车间5105201030丙车间400490890辅助生产机修车间610320930运输车间8002901090厂部管理部门70011001800销售机构400330730合计4800517099702-8-1预提费用计算表2008年8月应借账户借款利息固定资产大修理费合计财务费用48004800在建工程610610制造费用A车间28002800B车间25002500C车间24002400甲车间18001800乙车间19001900丙车间22002200管理费用32003200合计11310222102-9-1仓库发料登记表2008年8月日期部门用途自制半成品A产品自制半成品B产品数量单价金额数量单价金额8．10B车间C车间生产B产品生产C产品130150合计提示：自制半成品采用先进先出法核算，由于本月生产的半成品要在月末才能计算单位本钱，故只需在自制半成品账中登记领取数量而不登记金额，待月末登记单价和金额。2-10-1办公费、税金和其他费用汇总表2008年8月应借科目金额总账科目明细科目本钱或费用工程制造费用A车间办公费1500差旅费1200其他300小计3000B车间办公费1800培训费800其他500小计3100C车间办公费1200培训费600其他200小计2000甲车间办公费1400差旅费800其他200小计2400乙车间办公费1600差旅费1300其他300小计3200丙车间办公费1900培训费800其他400小计3100辅助生产成本机修车间办公费2100其他800小计2900运输车间办公费1800其他200小计2000管理费用行政管理部门办公费3000差旅费4200税金800其他600小计8600销售费用运输费3800广告费5200其他800小计9800在建工程工程其他6200合计463002-11-1辅助生产提供劳务情况表2008年8月辅助生产车间各受益部门耗用量合计计量单位运输车间机修车间根本生产车间管理部门A车间B车间C车间甲车间乙车间丙车间运输车间吨公里500320031003000380025002100180020000机修车间工时602802502303402101907016302-11-2辅助生产费用分配表（方案本钱分配法）辅助生产车间名称机修车间运输车间金额合计待分配辅助生产费用劳务供给量方案单位本钱181.2辅助生产车间耗用机修车间耗用数量分配金额运输车间耗用数量分配金额分配金额小计根本生产车间耗用A车间耗用数量分配金额B车间耗用数量分配金额C车间耗用数量分配金额甲车间耗用数量分配金额乙车间耗用数量分配金额丙车间耗用数量分配金额管理部门耗用耗用数量分配金额按方案本钱分配金额合计辅助生产实际本钱辅助生产本钱超支或节约额2-12-1产品产量记录2008年8月工程A车间B车间C车间甲车间乙车间丙车间产成品C产品（电脑）丙产品（影碟机）月初在产品3020105030401040本月投入或上步转入80130150100135107150107本月完工100125130110120105130105月末在产品1025304045423042备注：在产品完工程度均为50%，原材料为一次投入。2-12-2A车间产品本钱计算单2008年8月产品名称：A半成品工程产量直接材料直接人工制造费用本钱合计月初在产品本钱（定额本钱）本月生产费用生产费用合计半成品本钱半成品单位本钱月末在产品本钱（定额本钱）提示：1、先计算月末在产品本钱（定额本钱=单位定额本钱×在产品数量）；再计算半成品本钱（半成品本钱=生产费用合计-月末在产品定额本钱）；最后计算半成品单位本钱（单位本钱=半成品本钱÷完工量）。2、按综合结转法结转。2-12-3自制半成品入库单2008年8月生产部门：A车间产品名称数量单位本钱总本钱A半成品合计2-12-4B车间产品本钱计算单2008年8月产品名称：B半成品工程产量自制半成品直接材料直接人工制造费用本钱合计月初在产品本钱本月生产费用生产费用合计半成品本钱半成品单位本钱月末在产品本钱提