出纳员岗位操作与实务

第一章出纳员岗位操作与实务第一局部、复习思考题一、名词和术语1、货币资金2、现金3、银行存款4、银行汇票结算5、商业汇票结算6、银行本票结算7、汇兑结算8、支票结算9、委托收款结算10、异地托收承付结算11、其他货币资金12、未达帐项13、坐支14、岗位不相容二、思考题1、为什么要实行现金管理？现金管理的有关规定有哪些？2、现金的开支范围有哪些？有哪些违反现金管理的现象？3、为什么要进行现金清查？造成现金溢余和短缺的原因有哪些？4、银行转帐结算有哪些方式？各适用于哪些业务的结算？5、出纳人员的职责有哪些？如何审核收付款记帐凭证？6、未达帐项是在哪几种情况下发生的？7、如何进行外币业务的核算？8、出纳的工作对象是什么？出纳员的岗位职责是什么？9、货币资金内部控制制度的内容？第二局部业务题（一）目的：习货币资金的核算。（二）资料1、某建筑公司××年11年30日现金帐户余额为400年，银行存款帐户余额为45000元。2、2月份发生以下经济业务：⑴1日王明预借探亲路费100元，用现金支付。⑵2日开出现金支付支票，从银行提取现金500元，补充库存现金。⑶4日用现金支付行政部门张帅预借购置办公用品定额备用金200元。⑷5日出售废旧材料，收入现金80元。⑸6日开出转帐支票，支付购置砂石公司砂石款5000元。⑹8日按到银行转来的委托收款通知，支付市自来水厂上月水费2000元。⑺9日从江油水泥厂购水泥，价款30000元，银行转来异地托收承付凭证，已验料付款。⑻10日开出银行汇兑结算凭证，将款项2200元汇往重庆市开立采购资金专户。⑼12日向开户银行提交银行汇委托书，办理银行汇票手续，并将取行的面额20000元的银行汇票交采购员王平结付材料款。⑽13日王明报销差旅费120元补付现金20元，冲销原预借款。⑾14日张帅报销购办公用品费用150元，用现金支付，补足其定额备用金。⑿15日采购员报销从重庆采购五金材料价款2000元，并转回采购专户余额200元。⒀18日收到机电公司结付工程价款开出的商业承兑汇票金额70000元。⒁20日收到银行转来的银行汇票及有关帐单，结付采购员王平采购钢材价款15000元，收回多余款500元。⒂24日将到期的商业承兑汇票70000元，送交开户银行转帐。⒃26日向某公司销售混凝土构件一批，价款40000元，收到自本日起两个月到期的银行承兑汇票一张。⒄26日企业将上项未到期的银行承竞汇票40000元，送承兑银行贴现，月息8厘，款已收存银行。⒅28日填制专用交款书送开户银行，预交税务所本月份营业税4300元。⒆29日将现金200元送存银行。⒇30日向日杂品公司购入其他材料一批，价款1000元，开出转帐支票支付。3、银行存款对帐资料银行对帐单的企业银行存款余额为90260元，企业银行存款日记帐余额88960元，相差1300元。经核对查明有以下几笔未达帐项：⑴29日，企业将现金200元送存银行，企业已经入帐，银行尚未入帐；⑵29日，市供电局委托银行收取电费800元，银行已经入帐，企业尚款入帐；⑶30日，企业开出转帐支票1000元，支付日杂公司货款，企业已经入帐，银行尚入帐；⑷30日，委托银行托收构件款1300元，对方已承付，银行已收款入帐，企业尚未入帐。（三）要求1、设置现金和银行存款总帐和日记帐，登记其月初余额。2、根据资料（二）填制记帐凭证。3、根据记帐凭证登记现金、银行存款日记帐。4、根据记帐凭证登记其他货币资金明细帐。5、编制记帐凭证汇总表，并据以登记现金和银行存款总帐。6、编制银行存款余额调节表。7、结出现金、银行存款总帐和日记帐的发生额和余额，并核对相符。第二章工资岗位操作与实务一、目的：练习应付工资支付和分配的核算。二、资料1．**年12月某公司第一施工队“工资结算汇总表〞，见表一。2．采购员王兴大出差未领工资，工资员将其工资130元退回财会部门。三、要求1．根据“工资结算汇总表〞编制提取现金、发放工资、结转加发款项和代扣款项、结转待领工资的会计分录。2．根据“工资结算汇总表〞中有关资料，编制“工资分配表〞，并据以编制工资分配的会计分录。3．根据“工资结算汇总表〞中应付工资资料，计提应付福利费和工会经费。注：工资结算表另发。第三章往来核算岗位实务第一局部复习思考题一、名词和术语负债流动负债长期负债或有负债短期借款应付票据应付帐款预收帐款应付工资其他应付款应交税金应付利润长期借款其他应交款应付债券长期应付款定额借款超定额借款超储积压借款工程结算借款单利复利债券票面利率债券市场利率现值终值二、思考题１．负债的含义是什么？２．负债有哪些特点？３．划分流动负债和长期负债的标准是什么？为何要这样划分？４．流动负债可分为哪些类别？５．流动负债包括哪些内容？６．如何进行流动负债的核算？７．如果购入资产形成的应付帐款有折扣，应付帐款的金额如何确定？８．企业举借长期借款，一般有哪些原因？９．长期负债与流动负债有何区别？１０．发生的长期借款利息和外币折合差额，应如何作帐务处理？１１．长期借款的应付利息应如何核算？１２．如何确定债券的发行价值？１３．如何进行债券溢价和折价的摊销？１４．提前归还债券时，在会计处理上应注意哪些问题？第二局部业务题习题一一、目的：练习短期负债的核算。二、资料１．企业于４月初向银行借款１０００００元，期限３个月，月利率７‰。２．预提４月和５月应负担的上项借款利息７００元（１０００００＊７‰）。３．６月底计提当月应负担的上项借款利息，并还本付息。４．４月１日，向三利工厂购入钢材一批，金额５００００元，当日开出商业承兑汇票一张，约定５月１０日付款。５．４月５日，开出银行承兑汇票一张，向工农水泥厂购入水泥一批，价款３００００元，票面利率１４％，约定５月２０日付款。６．开户银行从企业存款户中直接划款付银行承兑汇票手续费５０元。７．４月３０日，预提应由４月份负担的４月５日开出的银行承兑汇票利息。８．５月１０日，４月１日开出的商业承兑汇票到期，三利工厂到银行兑取时，企业存款户中无余额，退回商业承兑汇票。９．５月２０日，企业４月５日开出的银行承兑汇票到期，接银行通知已支付票据本息。10．向某水泥厂赊购水泥一批，价款5000元，付款条件为10天内付款，给予4%的折扣（分别按总价法和净值进行帐务处理）。11．第七天时支付上项水泥款。12.假设第15天时才支付上项水泥款。13.与华西建筑公司签订销货合同，销售混凝土购件一批，合同金额100000元，预收货款60000元，余款于货物发出后办理结算，已预收到货款存入银行。14．企业按合同规定将混凝土构件发给华西建筑公司，货款100000元，除已预收的60000元外，其余40000元已收到存入银行。15．开出转帐支票支付本月应交营业税及城市维护建设税5000元。三、要求：根据上述资料编制会计分录。习题二（一）目的：练习应收及预付款项的核算。（二）资料1、向华荣建筑公司赊销库存水泥一批，价值20000元，约定的现金折扣条件为5/10，全/20。2、项赊销水泥于第15天时收到货款。3、某建设单位支付的上月工程价款100000元。4、长江构件厂订购混凝土预制构件一批，按合同规定预付货款10000元，已通过银行支付。5长江构件厂订购的购件到货，货款及对方代垫运杂费共计32000元，通过银行补付余款22000元。6、企业坏帐准备金的提取比例为1%。某年企业应收帐款的年末余额为500000元，其中A单位400000元、B单位100000，对A单位有预收帐款200000元，第二年发生坏帐损失5000元，其中A单位3000元、B单位2000元，年末应收帐款余额600000元，其中A单位400000元、B单位200000元，对B单位有预收帐款50000元；第三年，对A单位又发生坏帐损失5000元，已转销的B单位上年应收帐款2000元又收回，期末应收帐款余额650000元（无预收帐款）。7、4月30日，与纺织工厂结算工程价款，收到对方开来的面额100000元、20天到期的商业承兑汇票一张。8、5月20日，收到纺织工厂的商业承兑汇票到期，到银行办理兑付，银行已将全部票款100000划入企业存款户。9、4月30日，假设收到的纺织工厂的商业承兑汇票即交银行办理贴现，银行按月息7‰收取贴现利息款项已划入企业存款户。10、5月20日，上项已贴现的商业承竞汇票到期，纺织工厂存款户无余额，银行将汇票退回，并从本企业存款户收取票款。11、企业内部往来业务由公司财务科集中结算，机施处开出机械租赁费结算单，应向本公司一工程处收取机械租赁费5000元，通过内部往来转帐（分别反映出机施处、第一工程处和公司财务科的帐务处理）。12、技术科余辉出差，预借差旅费500元，开出现金支票支付。13、行政科预借定额备用金400元，用现金支付。14、行政科凭据报销购办公用品费用200元，用现金补足其定额备用金。15、余辉出差归来，报销差旅费用450元，退回余款50元。（三）要求根据上述资料编制会计分录。第四章存货核算实务第一局部复习思考题词和术语1、存货2、库货材料3、主要材料4、结构件5、机械配件6、其他材料7、低值易耗品8、周转材料9、委托加工物资10、自制材料11、采购保管费12、材料本钱差异13、在途物资14、材料实际本钱15、材料方案本钱16、先进先出法17、综合加权平均法18、移动加权平均法19、后进先出法二、思考题1、如何界定存货的范围？2、如何进行存货的分类？3、如何确定存货的入帐价值？4、材料按实际本钱计价核算有何特点？其核算程序是怎样的？5、材料按方案本钱计价核算，其采购保管费和材料本钱差异是如何分配的，列出其分配公式。何使用“物资采购〞帐户？其明细帐如何设置和登记？料按方案本钱计价核算有何特点？其核算程序是怎样的？什么叫委托加工物资？其实际本钱由哪些费用构成？核算程序是怎样的？自制材料和委托加工物资有何区别？10、什么是低值易耗品？如何分类？有哪些摊销方法？其核算程序是怎样的？11、什么是周转材料？如何分类？有哪此摊销方法？如何调整其盘点短缺及成色？其核算程序是怎样的？货清查的方法有哪些？清查结果如何作帐务处理？如何进行存货价风格整的核算？如何进行库存产成品收发的核算？第二局部业务题习题一：（一）目的：练习材料按实际本钱计价核算，材料明细帐的登记方法。（二）资料：某建筑企业××年12月份425号普通水泥的月初结存和收发情况如下（见表一）：表一时间摘要料单号数量（吨）单价（元/吨）12月1日结存1009012月3日购入收料单501609212月5日发出领料单5032012月9日发出领料单50712012月10日购入收料单509609412月20日购入收料单515209012月26日发出领料单5103012月30日购入收料单5204092（三）要求：根据上述资料，分别采用综合加权平均法、先进先出法，登记12月份425号普通水泥明细帐，并结出月末结存数量和金额。习题二：（一）目的：练习材料按实际本钱计价的核算。（二）资料：1、某建筑企业××年12月份有关帐户的月初余额如下（见下表）：总分类帐户明细帐户借方余额库存材料主要材料350000结构件100000机械配件1000其他材料1000在途物资主要才料（石灰）7000应付帐款暂估应付帐款（原木）200002、12月份发生以下经济业务：⑴12月1日，上月向市建材公司购入杉原木40m3，因帐单发票未，已按近期购料单价500元暂估入帐，予以冲回。⑵12月2日，上月已付款的生石灰20吨，单价300元，运杂费1000元，现已收到入库，收料单号001。⑶12月2日，购入机制红砖2匹，单价0.15元，计3000元，通过银行已付款，材料已验收入场，收料单号002，另用现金支付运杂费500元。⑷12月4日，向五金公司购入轴承、活塞、轮胎等机械配件一批，开发支票付货款5000元，用现金付运杂费50元，收料单号003。⑸12月5日，上月市建材公司供给的杉原木40m3，现在收到结算帐单，实际单价480元，计19200元，运杂费800元，共计价款20000元已开出转帐支票支付。⑹12月10日，向东方水泥厂购入425号普通水泥20吨，发票单价400元，计8000元，运杂费1000元，另付水泥纸袋押金160元，已向银行承付，水泥已验收入库，收料单号004。⑺12月12日，向市建水泥制品厂购入预应力空心板100m3，单价300元，已开出转帐支票支付，货款30000元，收料号005。⑻12月17日，建设单位利发工厂供给钢材到施工现场，供给数量10吨，按合同规定以预算单价4500元办理结算，由建筑企业按预算采购保管费率2.5%（占真接本钱）扣取三分之一采购保管费，结算价款抵作备料款，收料单号006。⑼12月20日，银行通知承付长城钢铁厂货款：圆钢12吨，单价4600元，计55200元，代垫运杂费800元。钢材尚未运到，按合同规定验单付款。⑽12月23日，建设单位东方电工厂供给原木20m3，到火车站，企业自行提货，按合同规定以实际本钱办理结算，并由东方电工厂按预算采购保管费率2.5%加收采购保管费三分之一，实际单价为500元，运杂费1000元，结算价款抵作前期工程款，收料单号007。⑾12月25日，向长城钢铁厂购入的圆钢12吨已运到，经验收微缺乏道少0.2吨，系运输途中丧失，应向换路局索赔，其余钢材验收入库，收料单号008。⑿12月26日，向市建材公司采购2厘米厚花岗石200m3，材料已到，收料单号009，但帐单发票未到，按近期购料单价400元暂估入帐。⒀12月28日，向A市水泥制品厂购入硅酸盐砌块1000m3，单价100元，代垫运杂费8000元已验单承付，材料未到。⒁12月29日，公司机运站转来结算帐单，结付本月12日购空心板运费1500元，本月23日运原木运费600元，通过内部往来转帐。⒂12月31日，根据本月各种领料凭证，汇总编制“发出材料汇总表〞见下表：受益对象主要材料结构件机械配件其他材料小计采管费（2.5%）合计工程施工2000001000003000007500307500机械作业40040080020820辅助生产1000003003001006002515103115委托加工物资5000050000125051250专项工程支出100001000025010250合计36000010000070070046160011535472935（三）要求1、根据资料（一）设置总分类帐，登记各帐户的期初余额。2、根据资料（二）编制设帐凭证。3、根成记帐凭证编制“科目汇总表〞。4、根据“科目汇总表〞登记有关总帐，并结出月末余额。习题三：（一）目的：练习材料采购和入库按方案本钱计价的核算。（二）资料1、材料采购明细帐月初余额：“物资采购——主要材料（生石灰）〞，借方余额7000元。2、12月份发生以下经济业务：⑴12月1日，上月向市建材公司购入杉原木40m3，因帐单发票未到，已按方案单价500元暂估入帐，予以冲回。⑵12月2日，上月已付款的生石灰20吨，单价300元，运杂费1000元，现已收料入库，方案单价320元，收料单号001。⑶12月2日，购入机制红砖2万匹,单价0,15元，计3000元,开出转帐支票支付,另用现金支付运杂费500元,红砖已验收入场,方案单价0,175元,收料单号002.⑷12月4日,向五金公司购入轴承,活塞,轮胎等机械配件一批一批,开出转帐支票支付货款5000元,用现金支付运杂费50元,配件已验收入库,方案本钱4900元,收料单号002。⑸12月5日，上月市建材公司供给的杉原木40m3，现在收到结算账单，实际单价480元，计19200元，运杂费800元，共计货款20000元，已开出转帐支票支付。⑹12月10日，向东方水泥厂购入425号普通水泥20吨，发票单价400元，计8000元，运杂费1000元，另付水泥纸袋押金160元，已向银行承付，水泥已验收入库，收料单号004，方案单价450元。⑺12月12日，建设单位利发工厂供给钢材到施工现场，供给数量10吨，按合同规定以预算单价4500元办理结算，由建设单位按预算采购保管费率2.5%(占直接本钱)扣取三分之一采购保管费,结算价款抵作备料款,收料单号005。⑻12月17日，向市建水泥制品厂购入预应力空心板100m3,单价300元，已开出转帐支票支付货款30000元，收料单号006，方案单价350。⑼12月20日，银行通知承付长钢厂货款：圆钢12吨，单价4600元，计55200元，代垫运杂费800元。钢材尚未运到，按合同规定验单承付。⑽12月23日，建设单位东方电工厂供给原木20m3到火车站，企业自行提货，按合同规定以实际本钱办理结算，并由东方电工厂按预算采购保管费率2.5%加收采购保管费三分之一，实际单价为500元，运杂费1000元，结算价款抵作前期工程款，方案单价500元，收料单号007。⑾12月25日向长钢厂购入的圆钢12吨已运到，经验收，缺少0.2吨，系运输途中丧失，应向铁路局索赔，其余钢材验收入库，方案单价4500元，收料单号008。⑿12月26日，向市建材公司采购2厘米厚花岗石200m3,材料已到，收料单号009，但帐单发票未到，按方案单价400元暂估入帐。⒀12月28日，向A市水泥制品厂购入硅酸盐砌块1000m3,单价100元，代垫运杂费8000元，已验单承付，材料未到。⒁12月29日，公司机运站转来结算帐单，结付本月17日购空心板运费1500元，本月23日运原木运费600元，通过内部往来转帐。⒂12月31日，本月采购材料，按方案采购保管费率2.5%（占直接本钱）分配采购保管费。⒃12月31日，结转本月验收入库材料的方案本钱。⒄12月31日，结转本月采购材料的本钱差异。（三）要求：1、根据“材料采购——主要材料〞月初余额，设置主要材料的物资采购明细帐。2、根据资料（二）编制记帐凭证3、登记主要材料的材料采购明细帐。习题四：一、目的：练习材料发出按方案本钱计价的核算。二、资料（一）月初余额（见下表）总分类帐户明细帐户借方余额贷方余额库存材料主要材料200000结构件150000机械配件10000其他材料10000材料本钱差异主要材料5000结构件2250机械配件250其他材料100（二）12月份发生以下经济业务：1、根据以下资料，编制“大堆材料耗用分配表〞：（1）大堆材料收发盘存情况见表五。材料名称计量单位月初盘存本月进场月末盘存本月耗用方案本钱单价金额碎石M34021050200285600中粗砂M32514065100252500（2）各受益对象定额耗用量见表六受益对象碎石（m3）中粗砂（m3）甲工程11050乙工程10045合计210952、本月还发生以下经济业务：领用钢材一批，方案本钱200000元，其中：甲工程用80000元，乙工程用7000元，辅助生产用于5000元。领用水泥一批，方案本钱100000元。其中：甲工程用4000元,乙工程用4000元,辅助生产用20000元.领用红砖一批,方案本钱50000元,其中:工程用30000元,乙工程用20000元.领用混凝土构件一批,方案本钱700000元,其中:甲工程用400000元,乙工程用300000元.领用五金及化工材料一批,方案本钱20000元,其中:甲工程用15000元,乙工程用5000元.领用轴承等配件一批,方案本钱5000元,其中:施用机械用2000元,辅助生产用3000元.领用油料及擦拭材料一批,方案本钱3000元,其中:施工机械用2000元,辅助生产用1000元.(8)销售不需青瓦一批,方案本钱300元.(9)修理仓库领用油毡、沥青一批，方案本钱300元。(10)修临时澡堂领用水泥、砂、石一批，方案本钱100元。3．按本月材料本钱差异率分配发出材料应负担的本钱差异，本月收入材料的本钱差异和方案本钱见下表材料类别方案本钱本钱差异借方贷方主要材料4000008000结构件65000019500机械配件10000250其他材料5000100合计195008350三、要求1、根据资料（二）编制：“发出材料汇总表〞。2、根据“发出材料汇总表“编制记帐凭证。习题五：一、目的：练习材料按方案本钱计价，材料自制和委托加工的核算。二．资料料本钱差异率见习题四。月发生以下经济业务：1)、发出扁钢10t，方案单价5000元，计50000元，委托市建安装公司钢窗厂加工为钢窗。2)、发出圆钢10t,方案单价4500元，425号普通水泥90t，方案单价400元，计36000元。委托市水泥制品厂加为预应力空心板。3)、本企业木材加工队加工完成的普通镶板门验收入库，实际本钱为8000元，方案本钱8500元。4)、通过银行支付市水泥制品厂加工费8000元。5)、委托市水泥制品厂加工的空心板由公司机运站运输，应付往返运杂费1300元，通过内部往来转帐。6)、市水泥制品厂加工退回圆钢0.3吨，已验收入库。7)、市面上水泥制品厂加工完成的混凝土空心板已加工完成验收入库，共260m3,方案单价350元，结转其实际本钱、方案本钱和本钱差异。三、要求1．根据资料（二）编制记帐凭证。2．发出材料按月初差异率分配本钱差异。3．设置并登记“委托加工物资〞总帐和明细帐。习题六：一、目的：练习低值易耗品按方案本钱计价的核算。二、资料（一）月初余额资料（见下表）总分类帐户明细帐户借方余额贷方余额低值易耗品在库生产工具3000在库管理用具2500在库劳保用品1000在库其他用具800在用生产工具20000在用管理用具15000在用劳保用品10000在用低值易耗品摊销（工具）4000材料本钱差异低值易耗品1046物资采购低值易耗品（生产工具）1000（二）本月发生以下经济业务：1上月已付款1000元的手推车等生产工具现已到达，验收入库，方案本钱为1020元。2本月领用分次报耗的低值易耗品一批，方案本钱4000元，其中：生产工具2000元，管理用具1500元，劳保用品400元，其他用具100元。3本月领用一次报耗的低值易耗品一批，资料见表九领用部门劳保用品其他用具合计施工队300300辅助生产150150材料部门50200250管理部门100300400合计60050011004、企业分次损耗的在用低值易耗品，生产工具采用五五摊稍法，管理用具采用比例摊销法（4%），劳保用品采用净值摊销法（10%）。根据本月在用低值易耗品，计提本月摊销。本月在用低值易耗品的资料见下表使用部门生产工具管理用具劳保用品其他用具施工队150009000辅助生产4000800材料部门20004000200管理部门100012500400100合计2200016500104001005本月报废低值易耗品一批，资料见下表使用部门方案本钱回收残料生产工具管理用具劳保用品生产工具管理用具劳保用品施工队5000100020040辅助生产500200208材料部门5005005020202管理部门20015001508606合计6200200014004488046三、要求1根据资料（二）编制会计分录（计提本月摊销应先编摊销计算表）2报废低值易耗品按月初材料本钱差异率分配本钱差异。3设置并登记在用生产工具及摊销明细帐。习题七一、目的：练习周转材料按方案本钱计价的核算。月初余额资料（见表十二）总分类帐户明细帐户借方余额贷方余额周转材料在库模板100000在库挡板50000在库架料200000在用模板150000在用挡板40000在用架料310000在用模板摊销30000在用挡板摊销10000在用架料摊销139500库存材料主要材料200000材料本钱差异周转材料11250主要材料7400（二）本月发生以下经济业务1本月施工队领用板材一批，由主要材料转作周转材料，资料见表十三主要材料周转材料数量（m3）单价(元/m3)金额(元)中板跳板56003000中板模板156009000合计20600120002领用新模板一批，方案本钱30000元：领用新架料一批，方案本钱100000。3计提本月在用周转材料摊销，资料如下：1）架料和档板采用分次摊销法，月摊销率均为4%，本月在用架料的方案本钱410000元：在用挡板的方案本钱40000元。2）大型模板采用分次摊销法，每次摊销率为0.8%。本月施工现场用大型模板方案本钱100000元，本月使用2次。3）小型模板采用定额摊销法，每m3混凝土构件的摊销定额为5元，本月完成混凝土构件600m3,其中：施工现场完成200m3,辅助生产完成400m3.4、本月报废周转材料一批，资料见表十四。使用部门方案本钱回收残值架料模板挡板架料模板挡板工程施工5000015000500045001000500辅助生产5000500合计50000200005000450015005005、盘点施工现场架料，盘亏数量的方案本钱为500元，盘点后确定的架料平均成色为61%。6、施工现场退库架料一批，方案本钱专业40000元。三、要求1、根据资料（二）编制记帐凭证2、报废周转材料按本月材料本钱差异率分配本钱差异（主要材料转模板按月初材料本钱差异率结算本钱差异）3、设置和登记在用周转材料及摊销明细帐。第五章固定资产岗位操作与实务第一局部复习思考题名词和术语固定资产、原值、净值、折旧、融资租赁、固定资产的处置思考题1、固定资产的标准如何划分？2、固定资产有哪些计价方法？3、企业增加的固定资产一般来自哪些方面？4、计提折旧的方法有哪些？采用哪一种折旧方法好？5、如何确定计提折旧的固定资产原值？第二局部综合业务题：为以下经济业务作会计分录：1、经批准开工扩建仓库，其原值为100000元。2、经批准，从机械化施工公司调入起重机一台，原值为30000元，按质论价20000元，货款已结清，已验收交付使用。3、某单位捐赠企业旧车床一台，帐面原价为20000元，已提折旧11000元，支付运杂费200元，车床尚未安装。4、改扩建仓库领用主要材料50000元，专项物资500元，分配工资1500元，已安装完成交付使用。5、将不需用电动机一台出售，原值20000元，已提折旧16000元，获得售价3800元存入银行。6、企业租出的运输设备，本月收到租赁费6000元存入银行。7、起重机一台，因丧失使用能力，经上级批准报废，原值30000元，预计净残值率为4%，已提折旧28800元，应付工资分配清理费50元，残料变价收入1500元存入银行。8、固定资产清查，盘盈机床一台，重置价值定为3000元，经技术鉴定，估计净值2000元。第六章无形资产及其他资产核算习题一一、目的：练习无形资产的核算。二、资料1、企业用银行存款购置专利权一项，支付价款120000元。2、上项专利权按15年摊销，本月应计提摊销额667元。3、上项专利权使用一年后出售给其他单位，取得价款收入115000元存入银行，并应同时结转该项专利权的实际本钱（摊余价值）。4、假设上项专利权只是转让其使用权，按合同规定本月应收取转让收入5000元，已收到存入银行。5、企业以某项已入帐的专利权对外投资，经评估确认的价值为100000元。三、要求根据上述资料编制会计分录。习题二一、目的：练习递延费用的核算。二、资料1、企业委托投资工程公司筹建，筹建期间投资工程公司代垫办公费20000元、差旅费10000元、筹办人员工资10000元，印刷费10000元，共计50000元。投资工程公司已将代垫费用转帐通知本企业。2企业开出转帐支票，支付市工商行政管理局登记处注册登记费4000元，支付公证会计师事务所注册资金验证费1000元。3企业正式挂牌营业生产，开办费按5年摊销，本月应摊销917元（50000+5000）/（5*12）4、租入辅助生产加工机器4台，有效期5年，为满足生产需要，经出租单位同意对该批机器进行改进。改进中共发生改进支出50000元，其中应付工资10000元，领用库存材料40000元（不考虑价差）。5、上项改进支出按5年摊销，本月应摊销833元。三、要求根据上述资料编制会计分录。习题三一、目的：练习其他资产的核算。二、资料1、企业在施工现场搭建临时工棚、食堂、化灰池、搅拌台等临时投放一批，领用库存材料70000元（不考虑价差），应付工人工资10000元。2、上述临时设施搭建完工，交付使用，结转其实际本钱80000元。3、上述临时设施按工程工期25个月，随工程竣工而撤除，撤除时应付工人工资1000元，撤除回收材料估价1200元入库。三、要求根据上述资料编制会计分录。第七章长期负债习题一一、目的：练习长期借款的核算二、资料1．企业于年初向建设银行借款500000元，用于修建施工机械修造车间，工期2年，借款期4年，本息于借款期到时一次支付。工程按期交付使用，并如期还清借款本息（利息按单利、复利分别计算）。2．仍如上题资料，银行要求企业按年还本付息。三、要求1．根据上述资料编制还本付息计算表。2．编制从长期借款借入到还清本息的会计分录。习题二一、目的：练习应付债券的核算。二、资料1．企业因资金紧缺，经批准于1993年1月1日发行二年期一次还本的企业债券150000元，债券利息于两年中7月1日和1月1日各支付一次，名义利率为14%，发行时市场利率为12%。2．仍按上题资料，假设发行时市场利率为16%。三、要求1．根据资料，分别计算在两种市场利率下债券的发行价格，编制债券发行的会计分录。2．根据资料，分别采用直线法和实际利率法计算溢价、折价的转销，编制93年7月1日支付利息、转销溢价、折价的会计分录。3．根据资料1，1994年12月31日，债券到期，企业用银行存款归还债券本金并支付最后半年的利息，编制付款的会计分录。4．根据资料2，企业于1994年4月1日，以105%的比价提前收兑债券，编制提前收兑债券的会计分录。习题三一、目的：练习长期应付款的核算。二、资料1．企业与某外商签订引进设备借款合同，企业已提回设备，价值100000美元，当时国家公布的美元与人民币兑换汇率为1：5.6，共折算人民币为560000元，设备已交付安装。2．用银行存款支付上项引进设备进口关税和国内运杂费6000元。3．设备在安装过程中，领用配件500元，主要材料2000元，其他材料500元（均不考虑价差），分配工人工资1000元。4．设备安装完成，交付使用。5．用银行存款归还应付引进设备款，归还时国家公布的美元与人民币的兑换汇率为1：5.8,汇兑损益作为财务费用。三、要求：根据资料编制会计分录。第八章所有者权益核算第一局部复习思考题一、名词和术语权益、所有者权益、投入资本、公积金、留存收益、公益金、资本金二、思考题1、企业所有者权益包括哪些内容？2、所有者权益与企业负债有哪些区别？3、资本公积为何要单独核算？4、资本公积是如何产生的？5、企业增加资本金的渠道有哪些？第二局部：业务题（一）目的：练习所有者权益的核算（二）资料1、企业收到园林建筑公司出资银行存款300000元，建筑科研所出资银行存款500000元，国家出资银行存款1000000元。2、企业收到本企业职工个人集资投入现金300000元，但在注册资本中应占的份额为200000元。3、建筑科研所以某项专利权出资投入本企业，已办妥有关手续，出资合同中确定的该项专利权的价值为200000元。4、园林建筑公司以大型塔吊出资，帐面原价为300000元，已提折旧100000元，按出资合同规定以塔吊的帐面净值作价。5、收到支票一张，接受星丰联合总公司的捐赠50000元。6、接收工业工程公司出资构件一批，价值700000元，按合同规定在注册资本中应占的份额为600000元。7、企业经批准将资本公积180000元转增资本，相应增加的投资人按各投资人的投资份额计算（资料见上述各题）（三）要求：根据上述资料编制会计分录。第九章工程本钱核算实务第一局部复习思考题一、名词和术语生产费用产品本钱本钱工程本钱核算对象工程施工机械作业辅助生产待摊费用预提费用直接本钱间接本钱期间费用已完工程未完工程二、思考题1．什么是工程本钱？包括哪些内容？2．什么是完全本钱法？什么是制造本钱法？为什么本钱核算要采用制造本钱法？3．工程本钱核算的基础工作有哪些？4．在工程本钱核算中，应划清哪些本钱界限？5．如何划分工程本钱核算对象？6．工程本钱核算的根本程序是怎样的？7．什么是待摊费用？什么是预提费用？8．辅助生产在什么情况下负担管理费用？其费用的分配方法有哪些？9．机械作业的本钱工程如何划分?其费用有哪些分配方法?10．工程间接本钱包括哪些内容?如何分配?11．如何计算已完工程和未完工程本钱?12．如何考核已完工程本钱?13．什么是工程本钱结算?如何确定工程本钱结算期?14．期间费用具有什么特点?15．管理费用包括哪些内容?16．财务费用包括哪些内容?第二局部本钱核算实务业务题习题一：一、目的：练习待摊费用和预提费用的核算。二、资料（一）**年12月初有关帐户余额，见下表。总分类帐户明细分类帐户金额借方贷方待摊费用施工机械进出场费2000采石剥土费1600财产保险费3000预提费用银行短期借款利息4000收尾工程费用6000（二）**年12月份发生以下经济业务：1．领用按五成摊销的低值易耗品，方案本钱4000元，由于数额较大，本月应计提的推销额按4个月分期推计入工程施工本钱。2．本月应摊销施工机械进出场费500元，采石剥土费800元，财产保险费1000元。3．预订明年报刊，通过银行支付订阅费1200元。4．支付四季度银行短期借款利息5800元（并结转他季利息支出与前两个月预提数的差额）。5．本月收尾工程发生费用共6500元，其中：材料费4500元，人工费1200元，机械使用费800元。（原预提6000中，材料费4200元，人工费1000元，机械使用费800元）。三、要求1．根据资料（二）编制会计分录。2．设置并登记待推费用和预提费用明细帐。习题二一、目的：练习辅助生产费用的分配方法。二、资料1．本月辅助生产发生费用80000元，其中：水泵房2000元，供电间10000元，机修车间68000元（均无月初余额）。2．本月各辅助生产单位劳务供给量及受益对象见下表。受益对象水泵房（m3）供电间(度)机修车间(工时)水泵房40004000供电间8006000机修车间16008000工程施工1000025000机械作业2000500020000管理部门560080005000专项工程5000合计200005000040000三、要求1．采用直接分配法分配辅助生产费用，并编制会计分录。2．采用一次交互分配法分配辅助生产费用，并编制会计分录。习题三一、目的：练习机械作业承包工程的核算方法。二、资料1．本月机械作业费用发生情况见下表。序号摘要塔吊搅拌机其他机械合计1工资分配600900150030002计提职工福利费841262104203计提工会经费121830604领用一次报耗劳保用品801401804005领用油料401131873406计提折旧100024026015007预提大修理费5001001507508领用机械配件1401902105409摊销进出场费3501201130160010领用润滑油1220286011应付供电局电费200604607202、机械作业各受益对象接受作业台班及工料本钱资料见下表受益对象作业台班工料本钱塔吊搅拌机甲工程173088310乙工程152385755丙工程182740935合计5080215000三、要求、1、根据资料1编制会计分录，并据以登记机械作业明细帐。2、根据各机械作业明细帐的汇总数据及资料2编制“机械作业费用分配表〞据以编制会计分录，登入机械作业明细帐。机械作业费用的分配标准是：（1）塔吊和搅拌机以作业台班为分配标准；（2）其他机械以各受益对象的工料本钱为分配标准。习题四一、目的：练习工程间接本钱的核算方法二、资料（一）本月发生经济业务如下：1、用现金购置办公用品100元。2、用现金支付职工上下班交通补贴800元。3、本月工资分配，工作人员工资15000元。4、按工作人员工资的16%计提的工资附加费2400元，其中职工福利费2100元。工会经费300元。5、用银行存款支付购置文具纸张费2000元。6、摊销本月应负担的劳动力招募费500元。7、用现金支付管理用具修理费300元。8、对已交工工程在保修期间进行修理，领用主要材料2000元。分配工资100元。9、用银行存款600元交纳排污费。10、通过银行存款转帐支付科研院检验试验费2000元。11、计提本月办公用具摊销1000元。12、计提办公楼房及管理用设备仪器的折旧3000元。13、办公楼维修，门窗刷油漆，领用油漆价值500元。14、本月支付管理人员保健费400元，用现金支付。15、购回烤火用碳一批，价款3000元已通过银行转帐支付。16、摊销本月应负担的财产保险费400元。17、报销本月预支行政人员差旅费800元。18、行政部门交通车领用油料、擦拭材料和配件一批，价值2000元。19、应付本月电话费900元。20、购回办公用品一批，价款1000元已通过银行支付。21、辅助生产转入水费、电费和设备修理费，见本章习题二分配数。（二）、管理费用分配对象的费用资料见下表。受益对象人工费直接费工程施工——甲工程16000.00103292.40乙工程12625.0097247.70丙工程11375.0049459.90辅助生产——供电间（销售）1000.00合计41000.00250000.00三、要求1、根据资料（一）编制会计分录，据以登记工程间接本钱明细帐。2、根据工程间接本钱明细帐的结帐资料及资料（二）编制“工程间接本钱分配表〞，初次分配以人工费为分配标准，再分配以直接费为分配标准。3、根据“工程间接本钱分配表〞编制会计分录，结清工程间接本钱明细帐。习题五一、目的：练习工程施工费用的归集和分配。二、资料（一）工程施工各本钱核算对象施工费用累计发生额及12月初余额见表六。工程人工费材料费机械使用费其他直接费间接本钱合计甲工程月初余额56000240000320002000052000400000累计施工费用56000240000320002000052000400000乙工程月初余额14000620007500500011500100000累计施工费用45000183000240001500033000300000丙工程月初余额14000600008000500013000100000累计施工费用14000600008000500013000100000合计月初余额84000362000475003000076500600000累计施工工程师115000483000640004000098000800000（二）12月份发生以下经济业务人工费资料应计入工程本钱的人工费包括：计件工资10000元，其中：甲工程4000兄，乙工程2500元，丙工程3500元。计时工资14000元，加班工资1000元。生产奖4000元，津贴和补贴5000元，特殊情况下支付的工资1000元。工资附加费4550元（其中福利费3850元）。劳动保护费450元（劳保用品摊销）。本月工程施工工日统计资料，见表七受益对象计时工日计件工日合计甲工程200010003000乙工工程12258752100合计500025007500材料费资料材料领用情况见表八受益对象主要材料结构件合计方案本钱差异率方案本钱差异率方案本钱差异率甲工程400002%30000-2.50%7000050乙工程320002%40000-2.50%72000-360丙工程280002%28000560合计1000002%70000-2.50%170000250计提施工用周转材料摊销费5566元，其中：甲工程2566元，乙工程2000元，丙工程1000元。本月甲工程竣工，退回水泥3吨：乙工程月末已领未用水泥5吨；水泥每吨方案本钱100元，本钱差异率-2%。机械使用费资料向公司机运站租入汽车吊，应付租赁费6000元，通过内部往来转帐。其中：甲工程负担1000元，乙工程负担3000元，丙工程负担2000元。使用自有施工机械的费用分配，见本章习题三分配数。其他直接费资料本月计提临时设施摊销费5000元，其中甲工程应负担2000元、乙工程应负担1700元、丙工程应负担1300元。本月施工用生产工具摊销费6000元，按本月计时工