2025年CPA实务真题试卷下载

2025年CPA实务真题试卷下载考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生途中合理损耗5万元。该批原材料入库时的入账价值为（）万元。A.95B.100C.113D.1182.下列各项关于甲公司持有乙公司30%股权投资核算的表述中，正确的是（）。A.若能够对乙公司施加重大影响，应采用成本法核算B.若能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算C.若无法对乙公司施加控制、共同控制或重大影响，应采用公允价值计量D.无论是否对乙公司施加重大影响，均应采用成本法核算3.根据我国企业会计准则，下列项目中不应确认为固定资产的是（）。A.为生产产品而购置的机器设备B.企业外购的用于出租的建筑物C.行政管理部门使用的电子设备D.企业为推广新产品而购入的专利权4.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为2000万元，其中“坏账准备”科目贷方余额为100万元。甲公司对该应收账款计提坏账准备采用账龄分析法，截至2024年12月31日，该应收账款账龄超过3年且有确凿证据表明无法收回的金额为300万元。甲公司2024年度应补提坏账准备金额为（）万元。A.0B.100C.200D.3005.在审计甲公司2023年度财务报表时，注册会计师计划实施风险评估程序。下列各项风险评估程序中，主要目的是了解甲公司内部控制设计及其执行情况的是（）。A.询问甲公司管理层和内部审计人员B.分析甲公司财务报表数据C.测试甲公司内部控制运行的有效性D.重新执行甲公司内部控制程序6.注册会计师在对甲公司销售与收款循环进行风险评估时，关注甲公司销售预测的准确性及其对收入确认的影响。这种风险评估关注的是（）。A.交易和账户余额的复杂程度B.评估特定控制的运行有效性C.交易流程中的控制活动D.对被审计单位经营成果和财务状况有重大影响的账户余额或交易类别7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿一旦形成，就不能进行任何修改B.审计工作底稿的索引号应在审计报告日确定C.审计工作底稿通常不需要经过复核D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起计算，至少为10年8.下列关于税务筹划的表述中，正确的是（）。A.税务筹划只能在税法规定范围内进行，不能利用税收优惠B.税务筹划的主要目标是降低企业的应纳税额C.税务筹划可能为企业带来直接的税收利益D.税务筹划是导致企业利润虚增的手段9.根据我国《公司法》，有限责任公司股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，必须经代表（）以上表决权的股东通过。A.二分之一B.三分之二C.四分之三D.全体10.甲公司制定了一项旨在降低产品生产成本的竞争战略，该战略强调通过差异化产品满足特定客户群体的需求，从而获得高于行业平均水平的利润。根据迈克尔·波特的竞争战略理论，甲公司采取的战略是（）。A.成本领先战略B.差异化战略C.集中化战略D.总成本领先战略二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为合适的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于甲公司财务报告内部控制要素的有（）。A.控制环境B.会计系统C.内部监督D.人力资源政策与实务2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，增值税税额为13万元；另收取包装物租金1万元。甲公司该业务确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.101C.113D.1143.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备需要考虑预计未来现金流量现值C.如果固定资产出现减值迹象，企业应当估计其可收回金额D.固定资产的可收回金额是其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者中的较高者4.注册会计师在审计甲公司采购与付款循环时，可能实施的风险评估程序包括（）。A.询问甲公司采购部门人员关于采购流程B.检查甲公司采购订单，关注采购审批权限的履行情况C.抽取采购入库单，追查至采购发票，检查采购成本核算的准确性D.分析甲公司应付账款账龄，了解是否存在逾期未支付的款项5.下列关于甲公司持有子公司长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算时，投资收益的确认通常与被投资单位宣告分派现金股利相关B.采用权益法核算时，投资企业需要调整被投资单位净利润C.成本法下，投资企业不需要确认被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动D.权益法下，投资企业需要将投资损失超过投资成本的金额确认为投资收益6.下列关于甲公司所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法处理所得税B.应纳税暂时性差异会导致递延所得税负债的发生C.可抵扣暂时性差异会导致递延所得税资产的发生D.企业应将当期所得税和递延所得税确认为当期损益7.下列关于我国《证券法》规定的证券公司融资融券业务的表述中，正确的有（）。A.证券公司从事融资融券业务，必须具有证券业务资格B.融资融券业务只能向证券公司客户提供服务C.客户信用交易担保证券账户内的证券，不得用于对该客户信用证券账户内的证券进行担保D.证券公司应当为客户融资融券业务设置专用信用账户8.甲公司为一项新产品研发项目发生支出，下列各项支出中，应计入研发支出的有（）。A.研发人员工资B.研发活动使用的原材料费用C.研发设备折旧费用D.市场推广费用9.根据公司战略理论，影响企业战略选择的外部环境因素主要包括（）。A.行业竞争结构B.公司内部资源与能力C.政治法律环境D.社会文化环境10.下列关于甲公司内部控制设计的表述中，正确的有（）。A.甲公司应设计职责分离机制，以防范舞弊风险B.甲公司应设计授权批准控制，确保各项经济业务经过适当授权C.甲公司应设计凭证与记录控制，确保业务信息得到正确记录D.甲公司内部控制的设计应考虑被审计单位的经营特点和内部控制复杂程度三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）1.简述企业采用公允价值模式计量投资性房地产需要满足的条件。2.简述注册会计师在审计过程中如何运用职业怀疑态度。3.简述我国个人所得税居民个人的判定标准。4.简述企业进行风险管理的总体目标。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分值。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为5000万元，“累计折旧”科目余额为2000万元。甲公司经评估，该固定资产的可收回金额为3000万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度应确认的固定资产减值损失金额为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日向乙公司销售商品一批，不含税销售额为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。乙公司于2024年6月8日支付了该笔款项。甲公司该业务确认的销售收入金额为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共18分。请根据题目要求回答问题。）甲公司为一家制造业上市公司，2024年12月31日财务报告编制完成。注册会计师正在对甲公司2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司2023年度销售收入较2022年度大幅增长，主要原因是推出了多款新产品并加大了市场营销力度。销售部门负责人表示，新产品销售的成功主要归功于其独特的设计和高品质。（2）甲公司采用计算机系统处理销售订单和发货。销售订单生成后，系统自动生成发货单和销售发票。甲公司规定，销售订单需经销售部门经理和财务部门经理双重签字后方可执行。（3）甲公司应收账款账龄分析显示，账龄超过3年的应收账款余额为500万元，占应收账款总额的10%。甲公司管理层认为，这些应收账款大部分属于客户资金周转暂时困难，短期内有望收回。（4）甲公司2023年度发生了500万元的研发支出，其中符合资本化条件的研发支出为200万元。甲公司将其全部计入当期管理费用。（5）甲公司2023年度对外投资一项长期股权投资，占被投资单位表决权股份的30%，能够对被投资单位施加重大影响。被投资单位2023年度实现净利润1000万元，宣告分派现金股利200万元。甲公司按权益法核算该项投资。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应关注哪些方面的风险？（2）针对事项（2），注册会计师认为甲公司销售与收款循环的控制活动是否存在缺陷？请说明理由。（3）针对事项（3），注册会计师应实施哪些审计程序以评估应收账款的可回收性？（4）针对事项（4），请判断甲公司处理研发支出的会计处理是否正确，并说明理由。（5）针对事项（5），请计算甲公司应确认的长期股权投资收益金额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：原材料入库前的合理损耗计入采购成本，不影响入库价值。入账价值=100万元。2.B解析：甲公司对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算其30%的股权投资。3.D解析：专利权属于无形资产，不属于固定资产。4.C解析：应补提坏账准备=300-100=200万元。5.A解析：询问管理层和内部审计人员是了解内部控制设计和执行情况的有效程序。6.D解析：关注销售预测准确性及其对收入确认的影响，属于评估对财务报表有重大影响的账户余额或交易类别的风险。7.B解析：审计工作底稿的索引号应在审计过程中确定，并在审计报告日完成归档。8.C解析：税务筹划在税法规定范围内利用税收优惠，可能为企业带来直接的税收利益。9.B解析：修改公司章程、增减注册资本属于重大事项，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。10.B解析：通过差异化产品满足特定客户需求，获得高于平均水平的利润，属于差异化战略。二、多项选择题1.ABC解析：控制环境、会计系统、内部监督是财务报告内部控制的三大要素。人力资源政策与实务虽然与内部控制相关，但不是三大要素之一。2.AB解析：销售收入不包括包装物租金。确认的销售收入=100万元。3.BC解析：固定资产减值损失一经确认不得转回。可收回金额是两者中的较高者。计提减值需要考虑预计未来现金流量现值。4.ABCD解析：以上选项均为审计甲公司采购与付款循环时可能实施的风险评估程序。5.AC解析：成本法下，投资收益与被投资单位分派现金股利相关。权益法下，投资企业调整被投资单位净利润。成本法下确认净损益变动。权益法下，投资损失超过成本部分确认为投资收益。6.ABCD解析：资产负债表债务法是所得税会计处理方法。应纳税暂时性差异导致递延所得税负债。可抵扣暂时性差异导致递延所得税资产。所得税费用包括当期所得税和递延所得税。7.ACD解析：证券公司从事融资融券业务必须具备相应资格。融资融券业务可向客户提供服务。担保证券不得用于担保。应设置专用信用账户。8.ABC解析：研发人员工资、原材料费用、设备折旧费用属于研发支出。市场推广费用属于管理费用。9.ACD解析：行业竞争结构、政治法律环境、社会文化环境属于外部环境因素。公司内部资源与能力属于内部因素。10.ABCD解析：职责分离、授权批准、凭证记录控制、考虑业务特点和复杂程度均为有效的内部控制设计要求。三、简答题1.企业采用公允价值模式计量投资性房地产需要满足的条件：企业持有投资性房地产的目的是为了赚取租金或资本增值，而非自用。投资性房地产有活跃的市场，能够持续地取得公允价值信息。2.注册会计师在审计过程中运用职业怀疑态度：保持质疑的mindset，对可能存在错报的迹象保持警觉。不轻信管理层的解释，而是通过实施审计程序获取充分、适当的审计证据。当发现信息不一致或存在矛盾时，进行进一步调查。考虑可能存在的舞弊风险，特别是管理层的舞弊动机和机会。3.我国个人所得税居民个人的判定标准：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。4.企业进行风险管理的总体目标：将风险控制在可承受范围内，实现风险与收益的平衡。保障企业运营的连续性，保护企业资产安全。促进企业目标的实现，提升企业价值和竞争力。四、计算题1.固定资产减值损失金额=5000-3000=2000万元。解析：固定资产账面价值=5000-2000=3000万元。可收回金额为3000万元，低于账面价值，应确认减值损失=3000-3000=0万元。此处题目可能存在矛盾，若按可收回金额低于账面价值计算，损失为0。若理解为账面余额减可收回金额，损失为2000万元。通常减值损失=账面价值-可收回金额。按此计算，损失为0。若题目意图是账面原值减可收回金额，则损失为2000万元。根据标准会计处理，减值损失=账面价值-可收回金额=（原值-累计折旧）-可收回金额=（5000-2000）-3000=0。此处按标准会计处理，损失为0。若严格按照题目数字“5000”和“3000”做减法，则为2000。假设题目意图是测试此计算。答案：0万元。（注：题目数字可能存在歧义，按标准会计处理损失为0，但若严格按数字减法，为2000。）2.销售收入金额=100万元。解析：现金折扣不影响销售收入的确认金额，应在实际折扣发生时冲减财务费用。销售收入按不含税销售额确认。答案：100万元。五、综合题（1）注册会计师应关注的风险：收入确认风险，特别是新产品的收入确认时点是否符合收入准则的规定。成本核算风险，新产品成本是否准确归集。存货管理风险，新产品库存管理是否到位，是否存在跌价风险。财务报告风险，财务报表是否公允反映了新产品的经营成果和财务状况。（2）甲公司销售与收款循环的控制活动可能存在的缺陷：甲公司