2025年CPA考试真题及答案解析

2025年CPA考试真题及答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A.重要性要求企业提供的会计信息应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。B.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解企业财务状况、经营成果和现金流量。C.可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠，但可以不具有重要性。D.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关。2.甲公司为一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生毁损10%，该批原材料的入账价值为（）万元。A.90B.100C.113D.1203.下列各项关于固定资产的表述中，错误的是（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。B.固定资产的确认应当同时满足资产的定义和相关的确认条件。C.固定资产的初始计量，应当按照其取得成本进行。D.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更。4.下列各项关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。B.外购无形资产的成本，不包括购买价款以及相关税费、使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。C.自行研发无形资产支出，全部计入当期损益。D.无形资产的摊销金额计入管理费用。5.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。该设备于2025年6月30日出售，出售价为60万元（假设不考虑相关税费），出售时已计提折旧50万元。甲公司因出售该设备应确认的处置损益为（）万元。A.0B.10C.20D.306.下列各项关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。B.在某一时点履行履约义务确认收入时，企业需要评估该履约义务是否可以区分。C.企业应当在客户支付相关款项时确认收入。D.包含在商品或服务中的可变对价，应当根据最可能发生金额计入交易价格。7.下列各项关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应当确认为当期损益。D.政府补助的确认和计量不应当考虑企业未来经济利益流入的可靠性。8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，增值税税额为13万元；另外收取包装费2万元（不含税）。甲公司该笔业务应确认的收入金额为（）万元。A.100B.102C.113D.1159.下列各项关于财务报告列报的表述中，错误的是（）。A.财务报告应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。B.财务报告列报应当保持一致，不得随意变更。C.当期财务报表项目的列报发生变更时，应当对比较数据一并重新列报，不得进行追溯调整。D.财务报告应当清晰明了，便于财务报告使用者理解。10.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的是（）。A.合并财务报表是指反映母公司个别财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。B.编制合并财务报表的前提是母公司拥有被投资单位的控制权。C.合并财务报表的合并范围，应当以控制为基础确定。D.合并财务报表只需要在母公司编制。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项关于会计估计的表述中，正确的有（）。A.会计估计是指企业对某项不确定的交易或事项，以最近可利用的信息为基础所作的判断。B.会计估计变更应当采用未来适用法处理。C.会计估计的变更，应当采用追溯调整法处理。D.会计估计变更的影响数不能确定的，可以不予披露。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。2024年7月，该原材料发生毁损，属于非正常损失，甲公司应将该毁损原材料对应的进项税额（）。A.全部转出B.部分转出（根据可抵扣比例）C.不得转出D.计入管理费用3.下列各项关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。B.固定资产的可收回金额，是指公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者。C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D.固定资产减值损失确认后，在以后会计期间应当重新评估固定资产的可收回金额。4.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户支付相关款项时确认收入。B.在某一时点履行履约义务确认收入时，企业需要评估该履约义务是否可以区分。C.包含在商品或服务中的可变对价，应当根据最可能发生金额计入交易价格。D.企业承诺的商品或服务满足收入确认条件的，应当确认收入。5.下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产。B.政府补助可能表现为直接向企业无偿拨款，也可能表现为政府与企业签订的合同、协议中承诺的财政补贴、税收减免等。C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应当确认为当期损益。6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，增值税税额为13万元；另外收取包装费2万元（不含税）。甲公司该笔业务涉及的增值税销项税额为（）。A.13万元B.15.4万元C.12.8万元D.10.4万元7.下列各项关于财务报告列报的表述中，正确的有（）。A.财务报告应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。B.财务报告列报应当保持一致，不得随意变更。C.当期财务报表项目的列报发生变更时，不得改变可比期间信息的列报，但不得要求对比较数据一并重新列报。D.财务报告应当清晰明了，便于财务报告使用者理解。8.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的前提是母公司拥有被投资单位的控制权。B.合并财务报表的合并范围，应当以控制为基础确定。C.母公司直接或间接拥有被投资单位20%以上但低于50%的表决权资本，表明母公司对被投资单位具有重大影响，应当纳入合并财务报表范围。D.合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，编制的整体财务报表。9.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。B.固定资产的初始计量，应当按照其取得成本进行。C.固定资产应当按照直线法计提折旧。D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。10.下列各项关于收入确认的表述中，错误的có（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。B.在某一时点履行履约义务确认收入时，企业需要评估该履约义务是否可以区分。C.企业应当在客户支付相关款项时确认收入。D.包含在商品或服务中的可变对价，不需要考虑其金额是否很可能流入企业。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，并勾选相应选项。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题的得0分。）1.会计基础是指企业会计确认、计量和报告的基础，分为权责发生制和收付实现制两种。（）2.企业为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的借款利息，应当计入相关资产的成本。（）3.企业采用计划成本法核算原材料，材料入库时计入“原材料”科目，发出时按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。（）4.企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）5.增值税一般纳税人购进货物或接受服务时支付的增值税，如果该货物或服务用于免征增值税项目、集体福利或个人消费，不得抵扣进项税额。（）6.企业的财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。（）7.企业对外投资持有的长期股权投资，如果采用成本法核算，投资企业应当按照被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。（）8.企业接受的现金捐赠，应当确认为营业外收入。（）9.企业销售商品时，如果合同规定采用现金折扣方式结算，应当按照扣除现金折扣前的金额确认收入。（）10.企业合并，是指一个企业取得另一个企业控制权的行为。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得1分，只有计算结果而无计算过程的，不得分；计算结果有正负号的，请按题目要求正负号填列。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，坏账准备科目余额为50万元。甲公司经减值测试，认为该应收账款的可收回金额为450万元。甲公司2024年应计提的坏账准备金额为多少万元？2.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为800万元。甲公司经减值测试，认为该固定资产的可收回金额为1500万元。甲公司2024年应计提的固定资产减值准备金额为多少万元？3.甲公司2024年12月销售商品一批，不含税销售额为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户在2024年12月28日付款，享受了1%的现金折扣。甲公司该笔销售业务应确认的收入金额为多少万元？4.甲公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为500万元，“存货跌价准备”科目余额为30万元。甲公司经减值测试，认为该存货的可变现净值为480万元。甲公司2024年应转回或计提的存货跌价准备金额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合会计准则的规定进行账务处理和计算分析。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备价款100万元，增值税税额13万元，款项已支付，设备已达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，该设备因发生自然灾害而毁损，取得保险公司赔偿款8万元（不考虑相关税费），甲公司已将赔偿款存入银行。要求：编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，销售商品一批，不含税销售额为1000万元，增值税税额为130万元，商品成本为800万元。合同约定货款于2月1日支付，如客户在1月15日前付款，可享受2%的现金折扣。（2）1月10日，客户支付了货款，并享受了现金折扣。（3）2月1日，客户因质量问题要求退回上述部分商品，退回商品不含税销售额为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为160万元。甲公司同意退货，并开具了红字增值税专用发票。要求：编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.D4.A5.C6.C7.B8.A9.C10.B二、多项选择题1.AB2.AB3.AB4.CD5.AB6.AB7.AD8.AB9.AB10.CD三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算题1.5万元（450-(500-50)=5）解析思路：坏账准备应按应收账款的可收回金额计提，当可收回金额低于账面价值（应收账款余额-坏账准备余额）时，需补提坏账准备。2.500万元（2000-800-1500=500，或直接1500-800=700，再确认减值前已提折旧800，需补提700，但可收回金额低于账面价值2000，故应提500）解析思路：固定资产减值损失应按可收回金额与账面价值（原值-累计折旧）的差额确认。当可收回金额低于账面价值时，需计提减值准备，使固定资产账面价值等于可收回金额。若已计提减值准备，则需在原有基础上补提。3.98万元（100-(100+13)*1%=98）解析思路：收入确认金额为扣除可变对价（现金折扣）后的金额。现金折扣在实际付款并享受折扣时冲减财务费用，不影响收入确认金额。收入应按不含税销售额确认。4.转回10万元（30+(500-480)-30=10，或直接480-500=-20，已有准备30，需转回30-(-20)=50，但题目问转回或计提，是针对新的跌价金额与已有准备的差额，故-20-30=-50，需计提50，但选项无50，考虑是针对账面价值