2025年CPA《会计》模拟测试题（附答案）

2025年CPA《会计》模拟测试题（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。)1.下列各项中，关于政府补助的说法，不正确的是（）。A.政府补助通常附有条件，企业需满足特定条件才能取得补助B.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应确认为当期损益C.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益D.政府补助的确认和计量应遵循权责发生制基础2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备可收回金额为380万元。假定不考虑其他因素，该设备在2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.90B.80C.90.2D.883.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.存货采购成本B.存货入库前的挑选整理费用C.存货达到预定可使用状态前所发生的可归属的借款费用D.存货预计的仓储费用4.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年12月31日，甲公司购入丙公司100%的股权，取得丙公司80%的有表决权股份，对丙公司形成控制，当日丙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司支付购买价款1600万元，另支付相关税费20万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认对丙公司长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.1600B.1620C.2000D.18005.下列关于股份支付的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.授予职工的股票期权，在授予日通常不进行会计处理B.在等待期内，企业应按公允价值计量股份支付费用，并计入当期损益C.以权益结算的股份支付，最终以股票等权益工具的公允价值确定成本D.股份支付费用与所授予权益工具的公允价值之间存在直接关联6.甲公司于2024年1月1日发行一笔3年期、每年末支付一次利息、票面利率为5%、面值总额为1000万元的债券。甲公司该债券发行时的市场利率为6%。假定不考虑其他因素，甲公司该债券的发行价格高于面值。A.该债券属于零息债券B.该债券属于溢价债券C.该债券的票面利率低于市场利率D.该债券的票面利率高于市场利率7.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权一次性转移的情况B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于提供连续服务的情况C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认五项准则时，就应确认收入，不应考虑合同中是否存在重大融资成分D.附有退货权的不含退货额的交易价格，在满足收入确认条件时应当确认为收入8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年8月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为13万元，该批原材料已验收入库。2024年9月，甲公司将该批原材料全部用于生产产品，该产品于2024年10月销售，销售价格为150万元（不含增值税），假定不考虑其他因素，甲公司该原材料在2024年10月销售时应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.19.5C.15D.09.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.外币资产负债表中的资产和负债项目，一律采用资产负债表日即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目，一律采用利润表日即期汇率折算C.折算后的以外币表示的资产负债表，其资产总额与负债总额之间的平衡关系可能会被破坏D.现金流量表中的现金流量项目，一律采用交易发生日即期汇率折算10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税额为26万元，款项已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度该设备相关的增值税销项税额计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的金额为（）万元。A.0B.26C.6.5D.13二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.企业将发出存货成本的核算方法由先进先出法改为加权平均法B.企业因本期发生火灾损毁一批存货，将该批存货的账面价值转入当期损益C.企业因固定资产改扩建，将符合条件的固定资产由年限平均法折旧改为双倍余额递减法折旧D.企业投资性房地产的计量模式由成本模式改为公允价值模式2.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，款项已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备可收回金额为250万元。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司该设备会计处理的表述中，正确的有（）。A.2024年该设备应计提的折旧金额为67.5万元B.2025年该设备应计提的折旧金额为67.5万元C.2025年12月31日，该设备应计提减值准备20万元D.2025年该设备应计提的折旧金额为55万元3.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应考虑合理的折扣率B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，在评估其是否发生减值时，可不考虑其公允价值变动C.如果有客观减值证据表明金融资产发生了减值，即使其未来现金流量评估结果未低于账面价值，也应计提减值准备D.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在评估其是否发生减值时，应考虑其公允价值变动情况4.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年1月1日，甲公司以银行存款600万元购入丙公司80%的股权，取得丙公司60%的有表决权股份，对丙公司形成重大影响但不具有控制权。假定甲公司合并财务报表范围未发生变化，不考虑其他因素，下列关于甲公司该投资的会计处理的表述中，正确的有（）。A.甲公司应确认一项长期股权投资，初始入账价值为600万元B.甲公司应确认一项长期股权投资，初始入账价值为480万元C.甲公司对丙公司投资应采用权益法核算D.甲公司合并财务报表中应确认对丙公司投资的长期股权投资5.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.出租人应将与租赁相关的收入确认为租赁期间各期的租赁收入B.承租人应将租赁期开始日租赁负债的初始计量额确认为一项资产（使用权资产）C.承租人应将使用权资产的后续计量方法限定为直线法D.出租人和承租人均应将未实现租赁收入（或未实现租赁负债摊销额）在租赁期内进行分摊6.甲公司为一般工业企业，采用计划成本法核算存货。2024年4月1日，甲公司购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税额为10.4万元，款项已支付，该批原材料计划单位成本为85万元。2024年4月30日，甲公司将该批原材料全部领用，用于生产产品。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司该原材料会计处理的表述中，正确的有（）。A.4月1日购入时，该原材料入账价值为80万元B.4月1日购入时，该原材料入账价值为85万元C.4月30日领用时，计入生产成本的金额为85万元D.4月30日领用时，计入生产成本的金额为80万元7.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认五项准则时，即使存在重大融资成分，通常也应确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业承担了几乎全部的风险的情况C.安装费通常应在商品销售实现时确认收入D.含有重大融资成分的合同，企业应按应收的合同对价金额（即合同负债的初始计量额）确认收入8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税额为6.5万元，款项已支付。该批原材料已验收入库。2024年11月，甲公司将该批原材料全部领用，用于生产产品。2024年12月，该产品尚未完工。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司该业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.10月购入时，该原材料应交增值税计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目B.10月购入时，该原材料应交增值税计入“应交税费—应交未交增值税（进项税额转出）”科目C.11月领用时，该原材料对应的增值税可以继续抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目D.11月领用时，该原材料对应的增值税因该产品尚未完工，不得抵扣，计入“应交税费—应交未交增值税（进项税额转出）”科目9.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目B.资产负债表日后期间发生的非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应在附注中予以披露C.资产负债表日后期间发生的调整事项，只需调整财务报表相关项目，无需调整报表列报金额D.资产负债表日后期间发生的非调整事项，如果其影响重大，则应在附注中充分披露，即使未调整财务报表10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税额为19.5万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司该设备会计处理的表述中，正确的有（）。A.2024年12月购入时，该设备计入“固定资产”科目的金额为150万元B.2024年12月购入时，该设备计入“固定资产”科目的金额为169.5万元C.2025年该设备应计提的折旧金额为30万元D.2025年该设备相关的增值税进项税额计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目三、计算分析题（本题型共2题，每小题7分，共14分。请列示计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。将计算结果填入答题卡指定位置。)1.甲公司为一般工业企业，采用直线法计提折旧。2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为13万元，款项已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司该设备在2025年应计提的折旧金额，并说明2025年12月31日是否需要计提减值准备，如需计提，请计算应计提的减值准备金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法核算存货。2024年6月1日，甲公司库存A原材料100件，单位成本为10元。6月10日，甲公司购入A原材料200件，单位成本为12元。6月20日，甲公司领用A原材料150件。6月30日，甲公司库存A原材料的成本为多少元？四、综合题（本题型共1题，共12分。请根据题目要求，结合会计准则规定进行会计处理，编制会计分录或财务报表相关项目，并说明理由。将会计分录或财务报表项目填入答题卡指定位置。会计分录以“借：”、“贷：”符号编制，借方在前，贷方在后；金额以元为单位。无需列出编制分录或报表项目的会计科目。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司80%的有表决权股份，取得乙公司60%的有表决权股份，对乙公司形成重大影响。假定甲公司合并财务报表范围未发生变化，不考虑其他因素。（2）2月10日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为500万元（不含增值税），增值税额为65万元，商品成本为400万元，款项已收讫。该批商品预计销售期为6个月。（3）3月31日，甲公司收到乙公司宣告发放的2023年度现金股利100万元，甲公司确认应收股利。（4）4月1日，甲公司以银行存款200万元购入丙公司100%的股权，取得丙公司80%的有表决权股份，对丙公司形成控制。假定甲公司合并财务报表范围发生变化，合并日丙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。甲公司支付购买价款200万元，另支付相关税费10万元。（5）6月30日，甲公司收到乙公司宣告发放的2024年度现金股利120万元。假定不考虑其他因素，请编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录（1）至（5）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应计入当期损益（营业外收入等），不确认递延收益。2.B解析：2025年应计提折旧=(500-10)/5=98(万元)。因可收回金额低于账面价值，需计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为380万元，2025年应计提折旧=380*(5/4)=475/4=117.5(万元)。2025年实际应提折旧=98-117.5=-19.5(万元)，即应冲减累计折旧19.5万元。因此，2025年应计提折旧金额为98-19.5=78.5万元。选项中无78.5，最接近的是B。3.D解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他相关成本。仓储费用通常应在发生时计入当期损益，不计入存货成本（除非是为达到下一个生产阶段所必需的仓储）。4.B解析：企业合并成本是指为购买另一企业所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。甲公司应确认对丙公司长期股权投资的初始入账价值=1600+20=1620(万元)。5.C解析：以权益结算的股份支付，最终以授予的权益工具的公允价值确定成本，而不是股票等权益工具的公允价值。6.B解析：甲公司债券发行价格高于面值，说明其票面利率低于市场利率。7.D解析：附有退货权的不含退货额的交易价格，在满足收入确认条件时应当确认为收入，但需要考虑退货因素，确认的金额可能不是合同总对价。8.B解析：甲公司该原材料在2024年10月销售时应确认的增值税销项税额=150*13%=19.5(万元)。9.B解析：外币利润表中的收入和费用项目，一般采用利润表日即期汇率折算。10.B解析：购入生产设备支付的增值税进项税额，如果该设备用于生产免税产品、简易计税项目，或用于集体福利、个人消费等，则不得抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。否则，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。题目未说明用途，按一般情况，假设可以抵扣。若用于不得抵扣项目，则答案为26万元。二、多项选择题1.A,D解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项采用不同的会计政策。选项A，存货计价方法的改变属于会计政策变更。选项B，属于会计估计变更。选项C，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。选项D，投资性房地产计量模式的改变属于会计政策变更。2.A,C解析：2024年该设备应计提的折旧金额=(300-30)/4=67.5(万元)。2025年12月31日，该设备账面价值=300-67.5=232.5(万元)，可收回金额为250万元，未发生减值，无需计提减值准备。因此，2025年应计提的折旧金额为67.5万元。选项D，55万元是未考虑减值情况下的折旧额。3.A,B,C解析：评估金融资产未来现金流量时，需要考虑合理的折扣率以反映风险。对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，在评估其是否发生减值时，不考虑其公允价值变动，而是以其账面价值为基础。如果有客观减值证据表明金融资产发生了减值，即使其未来现金流量评估结果未低于账面价值，也应计提减值准备。对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在评估其是否发生减值时，应考虑其公允价值变动情况（若公允价值持续严重下跌，可能表明发生减值）。4.A,C解析：甲公司以600万元购入丙公司80%的股权，应确认一项长期股权投资，初始入账价值为600万元。由于甲公司对丙公司形成重大影响，应采用权益法核算。甲公司合并财务报表范围未发生变化，在合并财务报表中，应确认对丙公司投资的长期股权投资（权益法核算的结果）。5.A,B,D解析：出租人应将与租赁相关的收入确认为租赁期间各期的租赁收入。承租人应将租赁期开始日租赁负债的初始计量额确认为一项资产（使用权资产）。出租人和承租人均应将未实现租赁收入（或未实现租赁负债摊销额）在租赁期内进行分摊。使用权资产的后续计量方法并非限定为直线法。6.B,C解析：采用计划成本法核算存货，购入时，实际成本大于计划成本，超支差异计入“材料成本差异”科目，所以该原材料入账价值为85万元。领用时，按计划成本计入生产成本，同时结转材料成本差异。因此，4月30日领用时，计入生产成本的金额为85万元。7.A,B解析：企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认五项准则时，即使存在重大融资成分，通常也应确认收入，但需对交易价格进行调整。在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业承担了几乎全部的风险的情况。安装费通常应在商品销售实现时确认收入（或在安装期间内，按安装进度确认）。8.A,C解析：对于增值税一般纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票注明的增值税额，如果该原材料用于生产增值税应税产品、提供应税服务等，则可以抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。甲公司将原材料领用用于生产产品，该产品未来可能对外销售，因此对应的增值税可以抵扣。9.A,B,D解析：资产负债表日后期间发生的调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目。资产负债表日后期间发生的非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应在附注中予以披露。资产负债表日后期间发生的调整事项，需要调整财务报表相关项目，并