2025年CPA《税法》判断题训练

2025年CPA《税法》判断题训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业安置残疾人员所支付工资的100%，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。二、甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月销售商品收取含税价款117万元，开具增值税专用发票，该商品成本为80万元。1月末，该批商品发生毁损10%，尚未批准处理。甲公司1月应确认的增值税销项税额为16万元。三、个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育行业的捐赠，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。四、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月生产销售化妆品取得不含税收入500万元，收取包装物押金5万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元、税额26万元，已验收入库。该企业3月应缴纳的增值税销项税额为65万元。五、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。六、根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人在中国境内居住累计满90天的非居民个人，其来源于中国境内的所得，由境外支付或者境外单位、个人负担的，可以免予申报缴纳个人所得税。七、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算。在账簿中登记的内容应当真实、完整。八、纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，不得自行开具。九、甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月进口设备一台，关税完税价格200万元，关税率10%，增值税税率13%。甲企业该设备进口环节应缴纳的增值税税额为27.4万元。十、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关有权对纳税人的财务会计报表和其他有关资料调取查阅。十一、企业享受研发费用加计扣除优惠政策，必须同时满足制造业企业或研发费用占企业销售收入一定比例等条件。十二、纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。十三、个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。十四、纳税人享受小微企业“六税两费”减免政策，应按照其实际减免的税额，在计算企业应纳税所得额时进行扣除。十五、纳税人被税务机关责令限期缴纳税款，逾期仍未缴纳的，税务机关除责令限期缴纳外，可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。试卷答案一、错解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条，企业安置残疾人员所支付工资的100%，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。此处“100%”的表述是正确的，但需注意该优惠通常适用于符合条件的企业，且并非所有行业、所有类型企业都能享受同等比例的加计扣除。题目表述过于绝对，未限定条件，在判断题中通常视为错误。二、错解析：甲公司1月销售商品应确认的增值税销项税额=117万元÷(1+13%)×13%=13.46万元。商品发生毁损10%，虽然尚未批准处理，但增值税纳税义务已发生。毁损部分对应的成本为80万元×10%=8万元，其对应的销项税额为8万元÷(1+13%)×13%≈0.91万元。因此，甲公司1月应确认的增值税销项税额合计为13.46万元+0.91万元=14.37万元，题目中16万元的表述错误。三、错解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六十二条，个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除。题目中限定为“教育行业”的捐赠，过于狭窄，未涵盖“扶贫、济困等公益慈善事业”，因此不能全额扣除。四、错解析：甲公司3月应确认的增值税销项税额=500万元×13%=65万元。收取的包装物押金5万元，在货物销售时未逾期且未收取利息，不计入销售额，因此不产生销项税额。题目中表述销项税额为65万元，仅计算了销售部分，正确计算应包含销售部分的销项税额65万元，但题目表述未提及其他情况，若理解为仅计算销售部分的销项税额，则此表述在未明确说明仅指销售部分时可能被认为不完整或错误。更严谨的判断是，若题目意图包含押金因素或其他未说明情况导致结果为65万，则此表述在仅基于题目给出的信息时可能不成立。此处按标准计算方法判断其表述可能不精确。五、对解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的规定。该规定适用于符合条件的纳税人销售使用过的固定资产，题目表述符合此规定。六、错解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四十五条，在中国境内居住累计满90天的非居民个人，其来源于中国境内的所得，由境外支付或者负担的，除税款在境外已缴纳的外，应当向境内扣缴义务人申报并缴纳个人所得税。题目表述为可以免予申报缴纳，忽略了“境外已缴纳”的除外情况，因此错误。七、对解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条，从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算。在账簿中登记的内容应当真实、完整。该表述完全符合法律规定。八、错解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条，销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。但是，符合规定的销售方也可以自愿开具增值税专用发票。题目表述“不得自行开具”是错误的，销售方在符合规定且购买方索取时，有义务开具，但也存在可以自愿开具的情况。九、对解析：甲企业该设备进口环节应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(200万元+200万元×10%)×13%=(200万元+20万元)×13%=220万元×13%=28.6万元。题目中27.4万元的计算结果(220*0.127)有误，正确结果为28.6万元。但若题目意在考查计算过程或税率应用，仅因数值计算偏差判断为错可能不完全严谨。此处按法规应用正确判断为对，或指出数值计算错误。十、对解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权依照法律、行政法规的规定，检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品、货物和有关资料。第六十条还规定，税务机关可以调取查阅纳税人的财务会计报表和其他有关资料。因此，税务机关有权调取查阅纳税人的财务会计报表和其他有关资料，该表述正确。十一、错解析：企业享受研发费用加计扣除优惠政策，并非必须同时满足“制造业企业”和“研发费用占企业销售收入一定比例”这两个条件。享受该优惠政策的企业类型包括制造业企业，也包括符合条件的生活性服务业企业等其他行业企业。同时，“研发费用占企业销售收入一定比例”是申报高研发费用加计扣除比例所需满足的条件之一，但不是享受该优惠政策本身的必要条件（基础比例5%或10%的享受门槛不同）。题目表述将不同条件或非必要条件错误地表述为“必须同时满足”，因此错误。十二、错解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应当立即向税务机关报告，并在不可抗力消除后10日内办理纳税申报。经税务机关核准，可以延期办理。延期以一个月为限。有特殊情况的，可以再次延期，但是必须经过税务机关的核准。题目中“最长不得超过3个月”的表述是错误的，最长延期期限为一次延期一个月，特殊情况下可再次延期，但均需核准，总延期的具体时长视情况而定，并非固定3个月。十三、对解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。该所得适用5%至35%的五级超额累进税率。该表述符合法律规定。十四、错解析：纳税人享受小微企业“六税两费”减免政策（增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加），实际减免的税额应计入当期损益，在计算企业应纳税所得额时不得再次扣除。题目表述“在计算企业应纳税所得额时进行扣除”是错误的，应