2025年CPA《会计》真题及答案(A卷)

2025年CPA《会计》真题及答案(A卷)考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列各项关于金融资产减值损失的会计处理的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值模式计量的投资性房地产，期末计提的减值损失以后期间不得转回B.出售金融资产的利得或损失应计入其他综合收益C.预期信用损失计量仅适用于以摊余成本计量的金融资产D.重组债务中，债务人豁免的债务，应计入资本公积2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品取得含税价款117万元，收取包装物押金2万元，该商品成本80万元。甲公司12月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.9.8B.10C.16.67D.173.下列各项关于股份支付的会计处理的表述中，错误的是（）。A.附服务年限条件的股份支付，服务提供方在等待期内应确认相关费用B.以权益结算的股份支付，行权时支付的现金应冲减资本公积C.附业绩条件（非市场条件）的股份支付，在条件满足时才能确认相关费用D.以现金结算的股份支付，结算利得或损失应计入当期损益4.甲公司于2024年1月1日按面值发行3年期到期一次还本付息债券，面值100万元，票面年利率4%，甲公司取得发行价款102万元。该债券2024年应确认的利息费用为（）万元。A.4B.4.08C.3.92D.05.下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，调整期初留存收益B.固定资产减值准备一经计提不得转回C.固定资产修理费用应全部计入当期损益D.经营租赁方式租入的固定资产应确认为企业的固定资产6.甲公司2024年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2025年1月5日，客户某公司破产，甲公司预计能收回该应收账款10万元。甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0B.5C.10D.157.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.安装费属于在某一时点履行的履约义务，应在安装完成时确认收入C.包括在价格中可变对价，应在金额能够可靠计量且有权取得时确认收入D.企业承诺提供奖励积分的，应在积分确认时确认收入8.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为2000万元，“累计折旧”项目余额为500万元，“固定资产减值准备”项目余额为300万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为（）万元。A.2000B.1700C.1500D.12009.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，取得时计入递延收益B.与收益相关的政府补助，取得时全部计入其他综合收益C.政府补助为货币性资产的，应按收到或应收的金额确认资产D.与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内分期确认相关收益10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6万元，材料已验收入库。甲公司12月因该原材料改扩建工程领用10万元，该工程预计于2025年2月完工达到预定可使用状态。甲公司12月应转出的进项税额为（）万元。A.0B.0.6C.1.2D.6二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）11.下列各项中，属于金融资产减值迹象的有（）。A.企业自身经营所处的经济、技术或者法律环境，或者企业经营模式等发生变化，导致资产预计未来现金流量减少B.有证据表明资产发生了减值，即使实际发生损失金额尚不确定C.权益工具投资公允价值持续严重下跌D.企业所有者权益严重或持续下跌，表明资产可能已发生减值12.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺提供奖励积分的，应在客户兑换积分时确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当在该时段内按照履约进度确认收入C.安装费属于在某一时段内履行的履约义务，应在安装期间确认收入D.包含在价格中可变对价，在金额能够可靠计量且企业有权取得时，应作为交易价格的一部分进行确认13.下列各项关于股份支付的会计处理的表述中，正确的有（）。A.以现金结算的股份支付，确认的负债的公允价值变动应计入当期损益B.附服务年限条件的股份支付，服务提供方在等待期内应根据预计提供的服务金额确认相关费用C.行权时，企业应以行权价格与行权当日公允价值的差额，确认资本公积（其他资本公积）的减少D.权益工具公允价值的变动应计入所有者权益14.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产修理费用支出计入管理费用，符合资本化条件的应计入相关资产成本B.经营租赁方式租入的固定资产，其发生的支出应计入当期损益C.固定资产减值准备一经计提不得转回D.处置固定资产的净损益应计入当期损益15.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产成本不包括为使其达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出B.自行研发的无形资产，符合资本化条件的支出应计入无形资产成本C.无形资产减值准备一经计提不得转回D.使用寿命有限的无形资产，应自可供使用当月起在预计使用寿命内系统摊销16.下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应计提减值准备B.采用成本模式计量的投资性房地产，转为自用房地产时，应按其账面价值转入固定资产或无形资产C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间产生的公允价值变动应计入当期损益D.投资性房地产的转换，应于转换当日进行会计处理17.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应在收到时确认为递延收益C.政府补助为货币性资产的，应按收到或应收的金额确认资产D.政府补助的确认和计量不满足收入定义的，应当作为利得计入营业外收入18.下列关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额确认为一项资产B.企业对某项资产计提了减值准备，表明企业承担了资产可能发生减值的损失C.或有事项准则不适用于或有事项确认和计量D.对预计负债的计量，通常需要估计未来支出19.下列关于资产负债表项目填列的表述中，正确的有（）。A.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，应根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”科目的期末余额填列B.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列C.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列D.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计填列20.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人识别出一项租赁，且租赁期开始日已临近的，应当立即确认相关资产和负债B.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁C.承租人支付的租赁内含利率与增量借款利率不同的，应采用租赁内含利率作为折现率计算租赁负债D.递延收益用于分摊未实现的租赁收入，应在租赁期内按直线法或其他系统合理方法确认为收入三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业外购的固定资产，其成本不包括为使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。（）22.企业为达到预定可使用状态而购建或生产符合资本化条件的资产，在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化。（）23.预计负债是企业承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。（）24.企业确认的预计负债，所需支出全部由第三方承担的，不应当确认预计负债。（）25.企业销售商品时，如果无法合理确定交易价格，则不应确认收入。（）26.企业以附有业绩条件方式授予客户奖励积分的，在客户满足业绩条件前，授予奖励积分不应确认收入。（）27.以现金结算的股份支付，企业在报告期末需要重新计量负债的公允价值，公允价值的变动计入当期损益。（）28.固定资产盘盈，应作为当期营业外收入处理。（）29.企业接受的与资产相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关成本费用，应在收到补助时确认为当期损益。（）30.在租赁期开始日，承租人应当将租赁产生的权利和义务分别确认为一项资产（租赁资产）和一项负债（租赁负债）。（）四、计算分析题（本题型共4小题，第1小题6分，第2小题7分，第3小题8分，第4小题9分。本题型共30分。要求列出计算步骤，每步骤得分数见分注。在答题卷上写明每一题答案的计量单位。）1.甲公司2024年12月发生以下交易或事项：（1）购入不需安装的设备一台，取得增值税专用发票，注明设备价款100万元，增值税13万元，款项已支付，设备已交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（2）计提本月应付职工薪酬，其中：工资费用50万元，福利费5万元，工会经费1万元（按工资总额1%计提），职工教育经费1万元（按工资总额2.5%计提），非货币性福利（以自产产品发放）公允价值6万元。（3）将自产的产品一批对外捐赠，该产品成本80万元，无公允价值。（4）计提本月固定资产折旧，其中：行政管理部门用固定资产折旧3万元，生产车间用固定资产折旧5万元。（5）计提本月无形资产（管理用）摊销，摊销金额2万元。（6）计提本月管理费用10万元。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。（6分）（1）购入设备。（1分）（2）计提本月应付职工薪酬。（2分）（3）对外捐赠产品。（1分）（4）计提本月折旧及摊销。（2分）（5）计提本月管理费用。（1分）2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税售价100万元，增值税17万元，款项已收到。该商品成本80万元。（2）销售商品一批，不含税售价50万元，增值税8.5万元，约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，款项尚未收到。甲公司预计能够取得全部销售款项。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税9.6万元，材料已验收入库，款项未支付。该原材料计划用于生产产品，预计生产的产品尚未开始生产。（4）将上述（3）中购进的原材料全部用于生产产品，该产品预计售价为70万元（不含税），预计将发生的加工成本为10万元，产品尚未完工。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。（7分）（1）销售商品（事项1）。（2分）（2）销售商品（事项2）。（3分）（3）购进原材料（事项3）。（1分）（4）原材料用于生产（事项4）。（1分）3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为200万元，“预付账款”项目余额为50万元，“应付职工薪酬——工资”科目余额为100万元（其中包含本月应付工资50万元，下月应付工资50万元）。甲公司12月31日“应付账款”明细科目借方余额为30万元，“预付账款”明细科目贷方余额为10万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列示金额为（）万元。（8分）要求：计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列示金额，并列出计算过程。（8分）4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元，款项已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，该设备2024年12月31日账面价值为160万元。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为100万元，假定不考虑预计净残值变动，该设备2025年12月31日账面价值为130万元。2026年12月31日，甲公司出售该设备，取得价款140万元（不含税），不考虑相关税费。要求：（9分）（1）计算该设备2024年应确认的折旧额。（3分）（2）计算该设备2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额，并编制相关的会计分录。（4分）（3）计算该设备2025年应确认的折旧额。（2分）（4）计算该设备2026年处置时的净损益，并编制相关的会计分录。（2分）五、综合题（本题型共2小题，第1小题13分，第2小题14分。本题型共27分。要求列出计算步骤，每步骤得分数见分注。在答题卷上写明每一题答案的计量单位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生有关交易或事项如下：（1）1月1日，采用附有现金股利权重的股权激励计划授予管理层人员100万份股票期权。该期权于2024年12月31日归属，行权价格为5元/股，行权时以银行存款支付。甲公司估计期权在归属日的公允价值为10元/股。（2）2月1日，与乙公司签订一项为期2年的服务合同，合同总收入200万元，甲公司提供服务的履约方式为分期（每半年提供服务一次）。甲公司预计履约进度能够可靠地计量。甲公司按收入确认原则确认收入。（3）3月1日，购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元，款项已支付。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法摊销。（4）4月1日，向丙公司销售商品一批，不含税售价80万元，增值税13.6万元，商品成本60万元。合同约定，丙公司应于2024年12月31日支付款项。甲公司预计丙公司能够按时付款。（5）5月1日，向丁公司转让一项无形资产的使用权，取得转让收入20万元（不含税），增值税3.4万元，款项已收到。转让期间，丁公司负责支付该无形资产相关的维修费用。该无形资产账面原值为50万元，已摊销25万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为3年，采用年限平均法摊销。甲公司对该无形资产采用成本模式计量。（6）6月30日，甲公司对上述（5）项无形资产使用权进行减值测试，预计未来现金流量的现值为15万元，该无形资产使用权账面价值为25万元（原值50万-已摊销25万）。（7）7月1日，甲公司开始一项自行研发项目，为该项目发生研发支出共计100万元，其中符合资本化条件的支出为60万元。2024年12月31日，该项目达到预定用途，作为管理用无形资产。（8）12月31日，甲公司对上述（7）项无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为40万元，该无形资产账面价值为70万元（符合资本化条件的支出60万）。要求：（13分）（1）计算甲公司2024年应确认的股份支付费用，并编制相关的会计分录。（3分）（2）计算甲公司2024年应确认的服务合同收入，并编制相关的会计分录。（3分）（3）计算甲公司2024年应确认的无形资产摊销额，并编制相关的会计分录。（4分）（4）计算甲公司2024年应确认的与交易相关的收入、成本及增值税销项税额，并编制相关的会计分录。（3分）2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生有关交易或事项如下：（1）1月1日，从丁公司租赁一台管理用设备，租赁期为3年，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元。合同约定，甲公司每年末支付租金80万元。租赁期开始日，甲公司向丁公司支付了首期租金。甲公司估计租赁内含利率为5%，甲公司采用实际利率法确认利息费用。租赁期届满时，预计租赁资产余值为100万元，由丁公司收回。甲公司对租赁的分类判断如下：租赁期（3年）占资产经济寿命的比例为50%（大于12个月），且租赁期届满时租赁资产所有权转移给甲公司。（2）2月1日，甲公司为筹集生产经营所需资金，向戊公司发行3年期到期一次还本付息债券，面值500万元，票面年利率6%，发行价格为550万元（发行费用忽略不计）。甲公司采用实际利率法确认利息费用。该债券为丙公司购买，丙公司是甲公司的最终母公司。（3）3月1日，甲公司购买一处土地使用权，准备建造自用办公楼，取得增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税260万元，款项已支付。该土地预计开发期为2年。（4）4月1日，甲公司采用分期收款方式销售商品一批，不含税售价1000万元，增值税170万元，合同约定分3年收取，每年末收取。商品成本600万元。甲公司采用实际利率法确认利息收入。甲公司估计不存在销售退回。（5）5月1日，甲公司采用成本模式计量的一栋闲置厂房对外出租，月租金为5万元（不含税），增值税0.34万元，每月初收取。该厂房原值800万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备。（6）6月30日，甲公司对上述（5）项出租厂房进行减值测试，预计未来现金流量的现值为400万元，该厂房账面价值为500万元（原值800万-累计折旧300万）。（7）7月1日，甲公司用上述（3）项取得的土地使用权建造自用办公楼，至12月31日，办公楼尚未完工。甲公司采用实际利率法确认利息费用。该土地使用权在开发建造期间产生的利息费用为30万元。（8）12月31日，甲公司对上述（6）项出租厂房计提减值准备。（9）12月31日，甲公司对上述（7）项办公楼计提利息费用。要求：（14分）（1）计算甲公司2024年应确认的租赁费用，并编制相关的会计分录。（4分）（2）计算甲公司2024年应确认的债券利息费用，并编制相关的会计分录。（4分）（3）计算甲公司2024年应确认的土地使用权摊销额及办公楼利息费用，并编制相关的会计分录。（4分）（4）计算甲公司2024年应确认的租金收入、利息收入，并编制相关的会计分录。（2分）试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：金融资产减值损失一经计提不得转回，选项A错误；出售金融资产的利得或损失应计入投资收益，选项B错误；预期信用损失计量适用于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值模式计量的金融资产、消耗性生物资产等，选项C正确；债务人豁免的债务，应计入营业外收入，选项D错误。2.B解析思路：增值税销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=117÷（1+13%）×13%=13÷1.13×13%≈10万元。包装物押金不计入销项税额。注意题目已明确甲公司为增值税一般纳税人。3.B解析思路：行权时，企业应以行权价格与行权当日公允价值的差额，冲减“资本公积——其他资本公积”科目的余额，减少资本公积，选项B错误；其他选项表述均正确。4.A解析思路：对于分期付息、到期一次还本付息的债券，持有期间的利息费用=债券面值×票面利率。甲公司2024年应确认的利息费用=100万元×4%=4万元。发行价款与面值之间的差额（溢价）应在债券存续期间摊销，影响每期实际利息费用，但本题仅要求计算2024年应确认的利息费用，即按面值和票面利率计算。5.A解析思路：固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整期初留存收益，选项A正确；固定资产减值准备一经计提，在价值恢复时可以转回，选项B错误；固定资产日常修理费用计入管理费用，符合资本化条件的修理费用计入相关资产成本，选项C错误；经营租赁方式租入的固定资产，不属于企业的固定资产，选项D错误。6.0解析思路：应收账款账面价值=应收账款账面余额-已计提坏账准备=100万元-5万元=95万元。客户破产预计能收回10万元，大于账面价值95万元，表明坏账准备计提充足，无需进一步计提，坏账准备余额应维持在不低于预计可收回金额（10万元）的水平。原已计提5万元，大于预计可收回金额10万元，无需计提，甚至可以转回5-10=-5万元，但坏账准备不能为负数，故应计提的坏账准备金额为0。7.A解析思路：在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项A正确；安装费如果属于在某一时点履行的履约义务，应在安装完成且客户验收合格时确认收入，选项B错误；包括在价格中可变对价，在金额能够可靠计量且企业有权取得时，应作为交易价格的一部分，但在不确定时不能确认收入，选项C错误；企业承诺提供奖励积分的，应在客户兑换积分时确认收入，选项D错误。8.B解析思路：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。列示金额=2000万元-500万元-300万元=1700万元。9.A解析思路：与资产相关的政府补助，取得时计入递延收益，选项A正确；与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关成本费用，应在收到补助时确认为当期损益（营业外收入）；如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，应在收到时确认为递延收益，选项B错误；政府补助为货币性资产的，应按收到或应收的金额确认资产（其他应收款等），选项C错误；与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内分期确认相关收益（摊销递延收益），选项D错误。10.B解析思路：购进原材料的进项税额可以抵扣，但在领用前尚未发生销售行为，不能立即抵扣。甲公司12月领用10万元，占全部购进原材料成本（50万元）的20%。因此，应转出的进项税额=9.6万元×20%=1.92万元。根据选项，最接近的是B选项1.2万元，可能题目数据简化或选项设置有误，但按10%计算（1.2万元）与20%计算（1.92万元）均有偏差，若必须选择，B为相对合理选项。严格按20%计算应为1.92万元。二、多项选择题11.A,B,C,D解析思路：金融资产减值迹象包括：信用风险自初始确认后已显著增加；资产价值已发生严重或非暂时性下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律环境，或者企业经营模式等发生变化，导致资产预计未来现金流量减少；有证据表明资产发生了减值，即使实际发生损失金额尚不确定；权益工具投资公允价值持续严重下跌；企业所有者权益严重或持续下跌，表明资产可能已发生减值等。选项A、B、C、D均属于减值迹象。12.A,B,C,D解析思路：收入确认条件包括：企业已将商品控制权转移给客户；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。针对各选项：A项，客户满足业绩条件前，积分价值未实现，不应确认收入，正确；B项，在某一时段内履行履约义务，应按履约进度确认收入，正确；C项，安装费通常属于在某一时段内履行的履约义务，应按进度确认收入，正确；D项，可变对价在满足条件（可靠计量且有权取得）时应计入交易价格，进而确认收入，正确。13.A,B,C,D解析思路：以现金结算的股份支付，确认的负债的公允价值变动计入当期损益，选项A正确；附服务年限条件的股份支付，在等待期内按预计提供的服务金额确认费用，选项B正确；行权时，以行权价格与行权当日公允价值的差额冲减资本公积（其他资本公积），选项C正确；权益工具公允价值的变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），选项D正确。14.A,B,D解析思路：固定资产修理费用，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用等，选项A正确；经营租赁方式租入的固定资产，其发生的支出（如租金、维护费等）计入当期损益，选项B正确；固定资产减值准备一经计提不得转回，选项C错误；处置固定资产的净损益（处置收入-账面价值）应计入当期损益（资产处置损益），选项D正确。15.B,C,D解析思路：外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（如运输费、安装费等），选项A错误；自行研发的无形资产，符合资本化条件的支出（符合资本化条件的研发支出）应计入无形资产成本，选项B正确；无形资产减值准备一经计提不得转回，选项C正确；使用寿命有限的无形资产，应自可供使用当月起在预计使用寿命内系统摊销，选项D正确。16.B,C,D解析思路：采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入当期损益，不提减值准备，选项A错误；采用成本模式计量的投资性房地产，转为自用房地产时，应按其账面价值转入固定资产或无形资产，选项B正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间产生的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益），选项C正确；投资性房地产的转换（如自用房地产转为投资性房地产，或投资性房地产转为自用房地产）应于转换当日进行会计处理，选项D正确。17.A,B,C,D解析思路：与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，选项A正确；与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应在收到时确认为递延收益，选项B正确；政府补助为货币性资产的，应按收到或应收的金额确认资产（其他应收款等），选项C正确；政府补助的确认和计量不满足收入定义的（如用于补偿成本费用、购买资产等），应当作为利得计入营业外收入，选项D正确。18.A,B,C,D解析思路：企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额确认为一项资产（其他应收款），选项A正确；资产减值损失表明企业承担了资产可能发生减值的损失，选项B正确；或有事项准则规范的是或有事项的确认和计量，选项C正确；预计负债的计量通常需要估计未来支出金额，选项D正确。19.B,C,D解析思路：A项，“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”等科目所属明细科目的期末余额填列，选项A错误，应填列具体科目余额。B项，“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列，选项B正确。C项，“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列，选项C正确。D项，“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计填列，选项D正确。20.A,C,D解析思路：承租人识别出一项租赁，且租赁期开始日已临近的，应当立即确认相关资产和负债，选项A正确；新租赁准则下，出租人不再区分融资租赁和经营租赁，统一采用以控制权转移为标志进行会计处理，选项B错误；承租人支付的租赁内含利率与增量借款利率不同的，应采用租赁内含利率作为折现率计算租赁负债，选项C正确；递延收益用于分摊未实现的租赁收入（租赁收款额），应在租赁期内按直线法或其他系统合理方法确认为收入，选项D正确。三、判断题21.×解析思路：企业外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费（如增值税进项税额，非应税项目不计入成本）、使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。22.√解析思路：企业为达到预定可使用状态而购建或生产符合资本化条件的资产，在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化，待中断原因消除后再恢复资本化。23.√解析思路：预计负债是指企业承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量，这三个条件同时满足时，才能确认为预计负债。24.√解析思路：如果企业清偿预计负债所需支出全部由第三方承担，那么企业并未真正承担经济利益流出，因此不应当确认预计负债，但应确认一项资产（其他应收款）。25.×解析思路：企业销售商品时，如果无法合理确定交易价格，但其他收入确认条件（如控制权转移）已满足，可以采用成本法等暂时处理，待价格确定后再调整。如果完全无法确定价格且不满足任何条件，则不能确认收入。26.√解析思路：企业以附有业绩条件方式授予客户奖励积分的，在客户满足业绩条件前，积分价值未实现，不应确认收入。27.√解析思路：以现金结算的股份支付，企业在报告期末需要根据公允价值变动重新计量负债，并将变动金额计入当期损益（管理费用或财务费用）。28.×解析思路：固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，而不是作为当期营业外收入。29.√解析思路：企业接受的与资产相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关成本费用，应在收到补助时确认为当期营业外收入。30.√解析思路：在租赁期开始日，承租人确实控制了相关资产的使用权，并承担了与该资产相关的几乎所有风险和报酬，因此应当将租赁产生的权利和义务分别确认为一项资产（租赁资产）和一项负债（租赁负债）。四、计算分析题1.会计分录：（1）借：固定资产100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）借：管理费用57贷：应付职工薪酬—工资50—福利费5—工会经费1—职工教育经费1.25（注：职工教育经费按工资总额2.5%计提，即50*2.5%=1.25万元）（3）借：营业外支出80贷：库存商品80（4）借：管理费用8制造费用5（假设生产车间用固定资产折旧5万元）贷：累计折旧13（5）借：管理费用2贷：累计摊销2（6）借：管理费用10贷：管理费用10（注意：选项（2）中福利费按工资总额1%计提，即50*1%=5万元；工会经费按工资总额1%计提，即50*1%=1万元；职工教育经费按工资总额2.5%计提，即50*2.5%=1.25万元。选项（6）管理费用为题目直接给出金额。）2.会计分录：（1）借：银行存款135.8贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17（注：现金折扣不影响收入确认金额，但在实际收到款项时，如果客户享受了折扣，应冲减财务费用。本题假设甲公司预计能取得全部销售款项，故全额确认收入。）（2）借：应收账款108.5贷：主营业务收入50应交税费—应交增值税（销项税额）8.5（3）借：原材料60应交税费—应交增值税（进项税额）9.6贷：银行存款69.6（4）借：生产成本90贷：原材料90（注：计算确认的进项税额转出=9.6万元×20%=1.92万元。题目选项B为1.2万元，选项C为1.92万元，选项D为6万元。若按领用比例10%转出为1.2万元，若按20%转出为1.92万元。根据选项，选择B。）3.计算过程：甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列示金额=“应付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计-“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计。=（“应付账款”总账科目余额-“应付账款”明细科目借方余额）+（“预付账款”总账科目余额-“预付账款”明细科目贷方余额）=（200万元-30万元）+（50万元-10万元）=170万元+40万元=210万元4.计算过程：（1）该设备2024年应确认的折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限=（200万元-20万元）÷4年=180万元÷4=45万元。（2）2024年12月31日账面价值=原值-累计折旧-减值准备=200万元-45万元-0万元=155万元。预计未来现金流量的现值为150万元，小于账面价值155万元，表明存在减值迹象，应计提减值准备=账面价值-预计未来现金流量的现值=155万元-150万元=5万元。会计分录：借：资产减值损失5贷：固定资产减值准备5（3）2025年12月31日账面价值=150万元（减值后的账面价值）。预计未来现金流量的现值为100万元，小于账面价值150万元，表明存在减值迹象，应计提减值准备=账面价值-预计未来现金流量的现值=150万元-100万元=50万元。（4）2026年处置时的净损益=处置收入-账面价值=140万元-100万元=40万元（收益）。账面价值为150万元，减值准备为50万元，故处置时的净损益=140万元-(150万元-50万元)=40万元。会计分录：借：银行存款140固定资产减值准备50营业外支出10（或：借记资产处置损益-40，贷记累计折旧95，固定资产200）贷：固定资产200（注：更正计算，2025年减值后账面价值为150万，2025