2025年CPA《会计》实务冲刺试卷

2025年CPA《会计》实务冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.下列各项中，关于政府补助会计处理的表述中，不正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，收到时应当计入当期损益B.政府补助的确认应当以预计能够收到补助为前提C.逾期未退回的政府补助，应当计入当期损益D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，在收到时应当确认为递延收益2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入不需要进一步加工即可对外销售的A商品，取得增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税税额为26万元，商品已到达并验收入库，甲公司按购买成本与可变现净值孰低进行期末计量。2024年12月31日，A商品的可变现净值为180万元。甲公司2024年12月31日对该项存货应计提的存货跌价准备为（）万元。A.20B.0C.26D.463.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.因本期发生调整事项，将已计提的资产减值准备转回B.因固定资产使用年限的变更，将固定资产的折旧方法由年限平均法改为加速折旧法C.因固定资产原值发生错误，予以更正D.按照新会计准则的规定，将投资性房地产的计量模式由成本模式改为公允价值模式4.甲公司2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，预计其可收回金额为300万元。2025年该项固定资产应计提的折旧金额为（）万元。A.80B.100C.120D.1405.下列各项中，不应确认为投资收益的是（）。A.甲公司持有的交易性金融资产在持有期间获得的现金股利B.甲公司因持有乙公司股票而获得的乙公司宣告发放的现金股利C.甲公司出售其持有的交易性金融资产取得的损益D.甲公司对戊公司进行的长期股权投资采用成本法核算，戊公司宣告发放的现金股利6.甲公司为乙公司的母公司，2024年3月1日甲公司以5000万元的价格将一项无形资产出售给乙公司，该无形资产在甲公司的账面价值为3000万元，预计使用年限尚剩5年。假定甲公司和乙公司之间不存在关联方关系，甲公司和乙公司均未对上述交易确认相关递延所得税负债。2024年甲公司对该项无形资产应计提的摊销金额为（）万元。A.480B.600C.750D.10007.下列各项中，关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当在服务提供期间确认相关费用B.权益结算的股份支付，企业支付的其他方服务费用，应当计入当期损益C.对于现金结算的股份支付，企业应当在资产负债表日确认相关的负债和所有者权益D.股份支付涉及非上市公司，其公允价值的确定可以采用估值模型8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该设备于当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该项设备进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。2024年甲公司该设备应确认的损失金额为（）万元。A.40B.47C.60D.679.下列各项中，属于总分类科目的是（）。A.原材料B.原材料——甲材料C.应收账款D.应收账款——乙公司10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。商品已发出，乙公司已验收合格，但尚未付款。2024年10月31日，甲公司得知乙公司发生重大财务困难，预计该商品将无法收回。甲公司应确认的坏账准备金额为（）万元。A.20B.26C.80D.10011.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产取得的净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.政府补助12.甲公司2024年1月1日发行5年期可转换公司债券，债券面值为1000万元，发行价格为1050万元，每年支付一次利息，票面年利率为4%，转换为普通股的股数为100万股。假定甲公司发行债券时的市场年利率为6%。甲公司该项债券在2024年12月31日应确认的利息费用为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.38.46B.40C.42.50D.6013.下列各项中，关于租赁会计处理的表述中，不正确的是（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为一项资产和一项负债C.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁D.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的应收账款和租赁资产净值确认为一项资产和一项负债14.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。2024年12月31日，该批原材料因管理不善发生毁损，经确认不可恢复。甲公司2024年12月应转出的进项税额为（）万元。A.0B.13C.100D.11315.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。商品已发出，乙公司已验收合格，并已开具了增值税专用发票。2024年12月31日，乙公司因质量问题退回该批商品，甲公司已确认了销售收入。甲公司应冲减的应收账款金额为（）万元。A.100B.113C.80D.93二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助是企业无偿取得货币性资产或非货币性资产C.政府补助是企业从政府取得的各种补贴D.政府补助的目的是为了鼓励企业从事政府鼓励的行为或者对企业进行的补偿2.下列各项中，属于存货减值迹象的有（）。A.存货市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升迹象B.企业使用存货的数量远低于正常水平，并且在未来期间也预期不会增加C.存货的市场价值低于其账面价值D.存货已过期或已毁损3.下列各项中，关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.固定资产的使用寿命、预计净残值或折旧方法的改变，应当作为会计估计变更处理D.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的预计有形损耗、无形损耗等因素估计确定4.下列各项中，关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.无形资产应当按照成本进行初始计量B.无形资产的入账价值不包括为其发生的直接相关费用C.无形资产的摊销金额应当计入当期损益D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.长期股权投资D.应收票据6.下列各项中，关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资采用成本法核算，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益B.长期股权投资采用权益法核算，投资企业应当确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损C.长期股权投资采用成本法核算，投资企业应当将投资成本调整为在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资的成本D.长期股权投资采用权益法核算，投资企业应当在资产负债表日判断是否需要调整长期股权投资的账面价值7.下列各项中，关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.企业应当在客户支付了款项时确认收入C.企业应当在客户取得了商品控制权时确认收入D.企业应当在合同开始日确认收入8.下列各项中，关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利确认为一项资产B.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的义务确认为一项负债C.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的应收账款确认为一项资产D.出租人应当在租赁期开始日，将租赁资产净值确认为一项资产9.下列各项中，关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当采用资产负债表债务法核算所得税B.企业应当确认和计量递延所得税负债和递延所得税资产C.递延所得税负债和递延所得税资产应当计入当期损益D.递延所得税负债和递延所得税资产应当计入所有者权益10.下列各项中，关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并财务报表的主要目的是为了向财务报表使用者提供有关企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量等信息D.合并财务报表的编制需要编制合并工作底稿三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，填涂答题卡中相应的“√”选项；认为错误的，填涂答题卡中相应的“×”选项。每题判断正确的得1分；每题判断错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分）1.企业接受的现金捐赠，应当确认为营业外收入。（）2.企业对某项固定资产计提了减值准备，在以后期间该固定资产的价值回升，可以转回已计提的减值准备。（）3.企业对某项无形资产计提了减值准备，在以后期间该无形资产的价值回升，可以转回已计提的减值准备。（）4.长期股权投资采用权益法核算，投资企业应当根据被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益。（）5.企业应当在资产负债表日，判断是否需要将递延所得税资产转回。（）6.企业应当在资产负债表日，判断是否需要将递延所得税负债转回。（）7.企业应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务同时确认为一项资产和一项负债。（）8.企业销售的商品在质量、品种等方面不符合合同约定，又未根据合同约定予以退货，企业仍应确认收入。（）9.企业销售商品时，如果无法确定商品的实际成本，可以不结转商品成本。（）10.企业合并财务报表的编制范围包括母公司、子公司以及母公司和子公司控制的被投资单位。（）四、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果单位为万元）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。2024年12月31日，该批原材料因管理不善发生毁损，经确认不可恢复。甲公司适用的增值税税率为13%。甲公司2024年12月应做如下会计处理：借：待处理财产损溢100贷：原材料100借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13贷：应交税费——应交增值税（转出进项税额）13请问上述会计处理是否正确？如果不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。商品已发出，乙公司已验收合格，并已开具了增值税专用发票。2024年12月31日，乙公司因质量问题退回该批商品，甲公司已确认了销售收入。甲公司适用的增值税税率为13%。甲公司应做如下会计处理：借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：银行存款113借：库存商品80贷：主营业务成本80请问上述会计处理是否正确？如果不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。五、综合题（本题型共2题，每题17.5分，共35分。请根据题目要求，编制相应的会计分录或财务报表项目）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备于当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该项设备进行减值测试，预计其可收回金额为400万元。2025年12月31日，甲公司对该项设备进行减值测试，预计其可收回金额为300万元。2026年12月31日，甲公司出售该项设备，取得价款350万元，不考虑其他相关税费。甲公司应做如下会计处理：（1）2024年1月1日购入设备：借：固定资产500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565（2）2024年12月31日计提折旧：借：管理费用100贷：累计折旧100（3）2024年12月31日计提减值准备：借：资产减值损失100贷：固定资产减值准备100（4）2025年12月31日计提折旧：借：管理费用80贷：累计折旧80（5）2026年12月31日计提折旧：借：管理费用80贷：累计折旧80（6）2026年12月31日出售设备：借：银行存款350固定资产减值准备100贷：固定资产500应交税费——应交增值税（销项税额）45.5营业外收入94.5请问上述会计处理是否正确？如果不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日与乙公司签订了一项销售合同，约定于2024年12月31日向乙公司销售一批商品，商品售价为1000万元，增值税税额为130万元。商品成本为800万元。2024年12月31日，甲公司将商品发出，并开具了增值税专用发票。乙公司于2025年1月15日收到商品，并于当日支付了全部款项。甲公司采用完工百分比法确认收入。假定甲公司预计该商品的销售进度为50%。甲公司应做如下会计处理：（1）2024年12月31日销售商品：借：应收账款1130贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）130预收账款500（2）2024年12月31日结转商品成本：借：主营业务成本400贷：库存商品400（3）2025年1月15日收到款项：借：银行存款1130贷：应收账款1130请问上述会计处理是否正确？如果不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。试卷答案一、单项选择题1.A解析：与资产相关的政府补助，收到时应确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，在相关资产的使用寿命内平均分摊，计入其他收益。2.A解析：甲公司应计提的存货跌价准备=200-180=20（万元）。3.D解析：选项A、B、C属于会计估计变更或前期差错更正。4.C解析：2024年应计提的折旧金额=500/5=100（万元）。2024年12月31日该固定资产的账面净值=500-100=400（万元），低于可收回金额300万元，应计提减值准备=400-300=100（万元）。计提减值准备后，该固定资产的账面价值为300万元。2025年该项固定资产应计提的折旧金额=300/（4-1）=100（万元）。5.D解析：甲公司对戊公司进行的长期股权投资采用成本法核算，戊公司宣告发放的现金股利应确认为投资收益。6.C解析：甲公司应按照出售价格5000万元作为该无形资产的成本进行核算，并按该成本在剩余使用年限（5年）内摊销，即每年摊销金额为750万元。7.A解析：对于换取职工服务的股份支付，企业应当在服务提供期间确认相关费用。8.B解析：2024年甲公司该设备应确认的损失金额=（100-100/4）-60=40（万元）。其中，100-100/4=75（万元）是该设备在2024年的账面价值。9.C解析：应收账款是总分类科目，原材料——甲材料是明细分类科目。10.B解析：甲公司应确认的坏账准备金额=100+13=113（万元）。11.D解析：政府补助计入其他收益。12.A解析：甲公司该项债券在2024年12月31日应确认的利息费用=1050×6%=63（万元）。应付利息=5000×4%=200（万元）。债券的摊余成本=1050-（200-63）=853（万元）。2025年应确认的利息费用=853×6%=51.18（万元）。2024年应确认的利息费用=63-51.18/2=38.46（万元）。13.D解析：出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的应收账款确认为一项资产，将租赁资产净值确认为一项资产，并将未实现融资收益确认为一项负债。14.B解析：因管理不善导致的原材料毁损，其进项税额不得抵扣，应转出。15.B解析：甲公司应冲减的应收账款金额=100+13=113（万元）。二、多项选择题1.AB解析：政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，目的是为了鼓励企业从事政府鼓励的行为或者对企业进行的补偿。2.ABD解析：存货减值迹象包括存货市价持续下跌、使用数量远低于正常水平、已过期或毁损等。3.ACD解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。4.ACD解析：无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。5.ABCD解析：金融资产包括交易性金融资产、应收账款、长期股权投资、应收票据等。6.ABD解析：长期股权投资采用成本法核算，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；采用权益法核算，投资企业应当确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，并调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益。7.AC解析：企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入，并在客户取得了商品控制权时确认收入。8.ABC解析：出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的应收账款确认为一项资产，将租赁资产