税务师考试重点知识点总结及解析

2026年税务师考试重点知识点总结及解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业固定资产的最低折旧年限是多久？A.3年B.5年C.10年D.20年2.增值税纳税人小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%3.个人所得税法中，居民个人综合所得的免税额是多少？A.3万元B.6万元C.12万元D.18万元4.土地增值税计算中，下列哪项不计入土地增值额？A.转让收入B.相关税费C.取得土地使用权支付的金额D.房地产开发成本5.印花税的计税依据中，财产租赁合同按什么计算？A.租金金额的1‰B.租金金额的5‰C.租金金额的10‰D.租金金额的20‰6.企业所得税法中，企业安置残疾人员的，可在税前扣除多少附加扣除？A.残疾人员工资的50%B.残疾人员工资的100%C.残疾人员工资的150%D.残疾人员工资的200%7.个人所得税法中，稿酬所得的税率为多少？A.20%B.30%C.35%D.40%（预扣率）8.消费税中，下列哪项不属于应税消费品？A.化妆品B.酒精C.财产保险D.香烟9.契税的纳税人是谁？A.转让方B.受让方C.中介方D.税务机关10.税务行政复议中，申请人应在收到复议决定书之日起多少日内向人民法院提起诉讼？A.10日B.15日C.30日D.60日二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税法中，下列哪些支出可在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.企业赞助体育比赛支出E.分配给股东的股息2.增值税纳税人小规模纳税人可以享受哪些税收优惠？A.纳税人年应税销售额不超过500万元的，免征增值税B.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%C.小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，免征增值税D.小规模纳税人购进货物可抵扣进项税额E.小规模纳税人可选择简易计税方法3.个人所得税法中，居民个人综合所得包括哪些项目？A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得E.财产租赁所得4.土地增值税计算中，下列哪些项目可扣除？A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.相关税费D.转让环节的增值税E.转让收入中的合理税费5.印花税的计税依据中，哪些合同按金额的万分之五计税？A.财产租赁合同B.财产保险合同C.货物运输合同D.融资租赁合同E.技术合同三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧方法可以随意选择。（×）2.增值税纳税人小规模纳税人不得享受增值税抵扣政策。（√）3.个人所得税法中，居民个人综合所得的免税额为12万元。（√）4.土地增值税计算中，转让环节的增值税不可扣除。（×）5.印花税的计税依据中，财产租赁合同按租金金额的1‰计税。（√）6.企业所得税法中，企业安置残疾人员的，可在税前扣除残疾人员工资的100%。（×）7.个人所得税法中，稿酬所得的税率为40%。（×）8.消费税中，财产保险属于应税消费品。（×）9.契税的纳税人是转让方。（×）10.税务行政复议中，申请人应在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，企业所得税税率为25%，假设企业符合小型微利企业条件，可享受减按12.5%计入应纳税所得额的优惠政策。计算该企业实际应缴纳的企业所得税。解：小型微利企业应纳税所得额=200×12.5%=25（万元）实际应纳企业所得税=25×20%=5（万元）2.某小规模纳税人2025年季度销售额为120万元，适用的增值税征收率为3%。计算该企业应缴纳的增值税。解：小规模纳税人季度销售额未超过9万元，免征增值税。若季度销售额超过9万元，应纳增值税=120×3%=3.6（万元）。3.某房地产企业转让一栋写字楼，转让收入为5000万元，取得土地使用权支付金额为2000万元，开发成本为3000万元，转让环节相关税费为200万元。计算该企业应缴纳的土地增值税（假设土地增值税税率为30%）。解：土地增值额=5000-2000-3000-200=800（万元）应纳土地增值税=800×30%=240（万元）。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中，企业固定资产的最低折旧年限。答：企业所得税法规定，企业固定资产的最低折旧年限如下：-房屋、建筑物：20年；-飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备：10年；-电子设备：3年。2.简述个人所得税法中，居民个人综合所得的免税额及计算方法。答：居民个人综合所得的免税额为6万元，计算方法为：-工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额=收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除；-税率采用3%-45%的超额累进税率。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：工资薪金支出500万元，职工福利费支出70万元，职工教育经费支出50万元，业务招待费支出100万元，广告费支出80万元，转让一处房产收入2000万元，取得土地使用权支付金额1000万元，开发成本1200万元，转让环节税费200万元。假设企业所得税税率为25%，计算该企业应缴纳的企业所得税。解：-业务招待费扣除限额=（500+80）×60%=388（万元），实际发生100万元，可扣除100万元；-广告费扣除限额=（500+80）×15%=98（万元），实际发生80万元，可全额扣除；-应纳税所得额=2000-1000-1200-200-（500-70-50）-（100-100）-（80-98）=122（万元）；-实际应纳企业所得税=122×25%=30.5（万元）。2.某居民个人2025年度收入情况如下：工资薪金所得12万元，劳务报酬所得6万元，稿酬所得4万元，财产租赁所得3万元，专项扣除2万元，专项附加扣除1万元。计算该个人应缴纳的个人所得税。解：-综合所得=12+6+4+3-60000-20000-10000=5（万元）；-应纳税所得额=5-60000-20000-10000=5000（元）；-适用税率3%，应纳个人所得税=5000×3%=150（元）。答案及解析单项选择题答案及解析1.C解：企业所得税法规定，固定资产的最低折旧年限为10年。2.A解：增值税纳税人小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。3.C解：个人所得税法规定，居民个人综合所得的免税额为12万元。4.B解：土地增值税计算中，相关税费不计入土地增值额。5.A解：印花税的计税依据中，财产租赁合同按租金金额的1‰计税。6.C解：企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在税前扣除残疾人员工资的150%。7.D解：个人所得税法规定，稿酬所得的预扣率为40%。8.C解：消费税的应税消费品不包括财产保险。9.B解：契税的纳税人是受让方。10.B解：税务行政复议中，申请人应在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。多项选择题答案及解析1.A、B、C解：企业所得税法规定，职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费可在税前扣除。2.A、C、E解：小规模纳税人可享受的税收优惠包括：年应税销售额不超过500万元的免征增值税、季度销售额不超过9万元的免征增值税、可选择简易计税方法。3.A、C、D、E解：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得。4.A、B、C、E解：土地增值税计算中，可扣除取得土地使用权支付的金额、开发成本、相关税费、转让环节的合理税费。5.A、B、D解：印花税的计税依据中，财产租赁合同、财产保险合同、融资租赁合同按金额的万分之五计税。判断题答案及解析1.×解：企业所得税法规定，企业固定资产的折旧方法应与实际使用情况相符。2.√解：小规模纳税人不得享受增值税抵扣政策。3.√解：个人所得税法规定，居民个人综合所得的免税额为6万元。4.×解：土地增值税计算中，转让环节的增值税可扣除。5.√解：印花税的计税依据中，财产租赁合同按租金金额的1‰计税。6.×解：企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在税前扣除残疾人员工资的100%。7.×解：个人所得税法规定，稿酬所得的预扣率为40%。8.×解：消费税的应税消费品不包括财产保险。9.×解：契税的纳税人是受让方。10.√解：税务行政复议中，申请人应在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。计算题答案及解析1.5万元解：小型微利企业应纳税所得额=200×12.5%=25（万元）实际应纳企业所得税=25×20%=5（万元）。2.3.6万元解：小规模纳税人季度销售额未超过9万元，免征增值税。若季度销售额超过9万元，应纳增值税=120×3%=3.6（万元）。3.240万元解：土地增值额=5000-2000-3000-200=800（万元）应纳土地增值税=800×30%=240（万元）。简答题答案及解析1.答：企业所得税法规定，企业固定资产的最低折旧年限如下：-房屋、建筑物：20年；-飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备：10年；-电子设备：3年。2.答：居民个人综合所得的免税额为6万元，计算方法为：-工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额=收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除；-税率采用3%-45%的超额累进税率。综合题答案及解析1.答：-业务招待费扣除限额=（500+80）×60%=388（万元），实际发生100万元，可扣除100万元；-广告费扣除限额=（500+80）×15%=98（万元），实际发生80万元，可全额扣除；-应纳税所得额=2000-1000-1200-20