审计师面试考核重点及解答方法

2026年审计师面试考核重点及解答方法一、审计理论基础知识（共5题，每题6分，合计30分）1.题目：简述审计风险模型及其在财务报表审计中的应用。要求：结合2026年审计准则的变化，分析审计风险模型对审计计划的影响。解答方法：（1）首先解释审计风险模型的基本构成：审计风险=固有风险×控制风险×审计风险。（2）结合2026年审计准则中关于风险导向审计的更新，说明如何通过评估固有风险和控制风险来降低审计风险。（3）举例说明：例如，在高新技术企业审计中，应重点关注研发支出的计量风险，此时需提高控制测试的覆盖率。2.题目：论述持续经营假设的审计要点，并结合中国证监会2026年新规进行分析。要求：分析持续经营假设的评估方法及审计证据的获取途径。解答方法：（1）说明持续经营假设的审计要点：管理层是否合理确认经营期限、财务资源是否充足等。（2）结合2026年中国证监会关于“两所一司”上市公司的持续经营审计新规，强调对财务弹性、行业前景的评估。（3）举例：如某钢铁企业面临环保政策调整，审计师需重点核查其替代能源的可行性。3.题目：比较详细审计与抽样审计的优缺点，并说明在电商行业审计中的适用场景。要求：结合大数据审计技术，分析抽样方法的改进。解答方法：（1）详细审计适用于高风险领域（如货币资金），而抽样审计效率更高，适用于低风险业务。（2）电商行业数据量大，可结合分层抽样和随机抽样，并利用机器学习筛选异常交易。（3）举例：对跨境电商平台的订单数据进行分层抽样，重点关注高价值订单的核验。4.题目：解释审计工作底稿的编制要求，并说明其在法律诉讼中的作用。要求：结合2026年《审计工作底稿准则》的新变化进行说明。解答方法：（1）审计工作底稿需满足完整性、相关性、可追溯性，2026年准则新增电子底稿的规范要求。（2）在诉讼中，底稿可证明审计师的职业审慎性，如某IPO审计案中，底稿记录了对关联交易的核查过程。5.题目：分析审计独立性面临的威胁类型，并说明审计质量控制制度的应对措施。要求：结合中国注册会计师协会2026年新规。解答方法：（1）独立性威胁分为经济利益、自我评价、关联关系等，2026年新规加强了对非审计服务的限制。（2）质量控制措施包括定期轮换项目组成员、审计合伙人回避特定客户等。（3）举例：某审计师因持有被审计单位5%股权，需主动披露并退出审计项目。二、审计实务操作题（共8题，每题7分，合计56分）1.题目：某制造业企业2026年财报显示存货周转率显著下降，审计师应如何实施分析性复核？要求：结合行业平均水平，设计核查程序。解答方法：（1）对比行业平均存货周转率（如机械制造业通常为8次/年），分析差异原因。（2）核查程序：检查原材料采购合同、在产品完工进度、跌价准备计提是否合理。（3）举例：若发现某批次原材料长期积压，需进一步追溯采购决策。2.题目：审计某房地产企业时，发现预收账款账龄超过5年，审计师应如何处理？要求：说明核查要点及潜在风险。解答方法：（1）核查预收账款是否已转为其他业务收入，避免虚增利润。（2）检查是否存在长期未结算的合同，评估坏账风险。（3）举例：某房企预收账款长期未开发，需关注资金占用是否合规。3.题目：某互联网公司采用“烧钱”模式，审计师如何评估其财务报表的公允性？要求：结合收入确认新规进行说明。解答方法：（1）关注收入确认时点（如《企业会计准则第14号》对订阅服务的修订）。（2）核查研发投入是否资本化，避免虚增资产。（3）举例：某直播平台将广告收入提前确认，需检查合同履约条件是否满足。4.题目：审计某医药企业时，发现关联方交易占比过高，审计师应如何测试？要求：结合中国医药行业协会2026年披露的关联交易风险点。解答方法：（1）核查关联方交易价格是否公允（如采购成本是否低于市场价）。（2）检查股东大会是否批准重大关联交易。（3）举例：某药企向关联方低价转让专利使用权，需关注是否存在利益输送。5.题题：某上市公司2026年财报显示商誉金额巨大，审计师应如何执行减值测试？要求：结合国际会计准则的最新变化。解答方法：（1）采用“两步法”测试商誉减值：先评估报告单元现金流量，再计算折现率。（2）关注行业竞争加剧对商誉的影响，如某医药企业因并购失败导致商誉减值。6.题目：审计某外贸企业时，发现出口退税款长期挂账，审计师应如何核查？要求：结合海关2026年新规。解答方法：（1）检查出口退税申报材料是否完整，避免骗税风险。（2）核查海关核销状态，如某企业因单证丢失导致退税延迟。7.题目：某高科技企业采用分部报告，审计师如何验证分部信息的准确性？要求：结合《企业会计准则第35号》的修订。解答方法：（1）核查分部收入、资产的划分是否一致，如某AI公司按产品线划分分部。（2）检查分部间交易是否公允计价，避免利润转移。8.题目：审计某金融机构时，发现其衍生品交易未充分披露，审计师应如何处理？要求：结合金融监管新规。解答方法：（1）核查衍生品公允价值计量是否合规，如某银行未按IFRS9计提减值。（2）检查压力测试结果是否反映极端情景下的风险。三、综合案例分析题（共3题，每题14分，合计42分）1.题目：某地方政府融资平台2026年财报显示负债率超200%，审计师应如何识别财务风险？要求：结合财政部新规，设计审计程序。解答方法：（1）核查隐性债务（如担保、回购协议），如某平台通过信托融资规避监管。（2）检查政府补助是否可持续，如某平台依赖土地出让款补贴。（3）举例：某平台将债务包装为PPP项目，需关注合同实质是否合规。2.题目：某物流企业2026年财报显示应收账款账龄普遍延长，审计师如何执行函证程序？要求：结合《物流行业审计指南》的新要求。解答方法：（1）函证比例需提高至30%（新规要求），重点关注账龄超过2年的款项。（2）核查物流单据，如某公司因客户投诉导致货款拖欠。3.题目：某游戏公司2026年财报显示研发费用激增，审计师如何评估其资本化合理性？要求：结合《企业会计准则第6号》的修订。解答方法：（1）核查研发支出是否满足资本化条件（如技术可行、未来经济利益）。（2）检查测试阶段与开发阶段的划分，如某游戏因测试失败导致费用化。答案与解析一、审计理论基础知识1.审计风险模型-模型构成：审计风险=固有风险×控制风险×审计风险。-2026年准则变化：强调数字化工具（如RPA）在风险识别中的应用，如通过数据分析发现异常交易模式。-举例：某半导体企业研发投入占比高，审计师需重点评估其专利转化能力（固有风险），并通过访谈管理层确认控制措施（控制风险）。2.持续经营假设-审计要点：管理层是否披露经营策略、现金流量是否支持运营。-新规分析：证监会要求对“两所一司”上市公司进行动态评估，如某银行需核查不良贷款处置计划。-举例：某生物科技企业若依赖单一药物审批，需评估政策风险。3.审计方法比较-详细审计：适用于货币资金（如银行存款函证），优点是准确性高，缺点是成本大。-抽样审计：电商行业适用分层抽样，如某平台按订单金额分层，重点抽查高价值订单。-技术改进：利用区块链技术追踪跨境交易，提高抽样效率。4.审计工作底稿-编制要求：2026年准则要求电子底稿需符合可读性标准，如使用OCR技术提取关键信息。-法律作用：某IPO项目中，底稿记录了对关联交易的审计轨迹，避免了诉讼风险。5.审计独立性-威胁类型：经济利益威胁（如持有被审计单位债券）、自我评价威胁（如评估自身咨询服务的合理性）。-质量控制：新规要求审计合伙人每3年轮换，如某四大所因合伙人利益冲突被监管处罚。二、审计实务操作题1.存货周转率下降-分析性复核：对比同行业机械制造业（8次/年），若某企业仅为5次，需核查滞销产品跌价准备。-举例：某汽车零部件企业因新能源汽车转型，原材料积压需计提减值。2.预收账款账龄超5年-核查要点：检查是否转为其他业务收入，如某文旅公司提前确认门票收入。-潜在风险：若长期未开发，需关注资金占用是否违反“三道红线”。3.互联网公司“烧钱”模式-收入确认：关注订阅服务是否满足控制权转移条件，如某SaaS平台按合同签订日确认收入。-举例：某共享单车企业将研发投入资本化，因未满足无形资产确认条件被监管处罚。4.医药企业关联交易-测试方法：核查采购价格是否高于市场价，如某药企向关联方低价采购原料。-行业风险：中国医药行业协会2026年披露，部分企业通过关联交易转移利润。5.商誉减值测试-两步法：先评估报告单元现金流（如某医药报告单元因专利失效无法持续经营）。-国际准则变化：IFRS16要求更严格的折现率计算。6.外贸企业出口退税-核查程序：检查海关核销单，如某企业因单证丢失导致退税延迟半年。-海关新规：2026年要求电子化申报，纸质单证需存档5年。7.高科技企业分部报告-准确性验证：核查分部收入占比是否与业务结构一致，如某AI公司按芯片、软件划分分部。-准则修订：新准则要求分部间交易需公允计价，避免利润转移。8.金融机构衍生品交易-公允价值计量：如某银行未按IFRS9计提减值，导致财报虚增利润。-压力测试：需评估极端利率变动下的损失，如某银行因利率上升导致衍生品亏损。三、综合案例分析题1.地方政府融资平台-隐性债务核查：如某平台通过信托融资包装为PPP项目，需关注合同实质。-财政部新规：要求对债务率