会计岗位的常见问题及答案详解

2026年会计岗位的常见问题及答案详解一、单选题（共10题，每题2分）1.2026年某上市公司执行新修订的《企业会计准则第14号——收入》，对于附有退货权的商品销售，企业应如何确认收入？A.全部销售款项到账后确认收入B.按退货可能性估计的金额确认收入C.在退货期满前暂不确认收入D.按合同约定分期确认收入2.某企业2026年采用新租赁准则，将其一项使用权资产租赁给另一家公司使用，该租赁属于“短期租赁”（租赁期不超过12个月），则该企业应如何处理租赁费用？A.全部计入当期管理费用B.按月分摊计入制造费用C.全部资本化计入长期待摊费用D.按权责发生制分摊计入相关成本费用3.2026年某制造业企业采用“存货成本与可变现净值孰低法”进行期末存货计价，若某批原材料市场价格下跌，导致可变现净值低于成本，企业应如何处理？A.将跌价损失计入当期营业外支出B.将跌价损失计入当期管理费用C.将跌价损失计入资产减值损失D.不作处理，待来年价格上涨时再冲减4.某上市公司2026年披露年度财务报告时，发现前期存在会计差错，且对当期财务报表有重大影响，企业应如何处理？A.作为当期损益调整B.作为以前年度损益调整C.作为非经常性损益D.直接在附注中披露，不作账务调整5.根据2026年最新税收政策，某高新技术企业研发费用加计扣除比例提高至175%，若某企业2026年研发费用1000万元，则可抵扣的所得税金额是多少？（企业所得税税率为15%）A.150万元B.187.5万元C.225万元D.250万元6.某企业2026年采用“公允价值模式”计量投资性房地产，若当年市场波动导致投资性房地产公允价值上升，企业应如何处理？A.将增值部分计入资本公积B.将增值部分计入其他综合收益C.将增值部分计入当期投资收益D.不作处理，待出售时再确认7.某企业2026年发生一笔交易性金融资产出售，售价高于账面价值，差额应如何计入财务报表？A.计入营业外收入B.计入投资收益C.计入其他综合收益D.计入递延收益8.根据2026年新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，对于某项贷款，若债务人发生严重财务困难，企业应如何计提减值准备？A.按账面余额的5%计提B.按未来现金流量现值低于账面余额的差额计提C.按贷款本金的一定比例计提D.不作处理，待实际发生损失时再计提9.某企业2026年采用“完工百分比法”确认长期合同收入，若合同预计总成本为1000万元，已发生成本600万元，预计完成尚需成本400万元，则当期应确认收入多少万元？A.200万元B.400万元C.600万元D.800万元10.某企业2026年采用“固定资产加速折旧法”对某台设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，则第1年应计提折旧额占原值的比例是多少？A.20%B.25%C.33.33%D.40%二、多选题（共5题，每题3分）1.2026年某企业采用新租赁准则，其租赁合同可能涉及哪些分类？（多选）A.经营租赁B.财务租赁C.短期租赁D.长期租赁2.某企业2026年发生以下业务，哪些属于“关联方交易”？（多选）A.向其母公司销售商品B.接受子公司借款C.与关联方签订不公允价格的销售合同D.接受政府财政补贴3.根据2026年最新《企业会计准则》，以下哪些金融资产应分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”？（多选）A.基于信用风险自初始确认后未发生显著变化的债权投资B.账面价值模式计量的债权投资C.交易性金融资产D.某公司发行的可转换债券（未转换时）4.某企业2026年发生以下情况，哪些属于“会计政策变更”？（多选）A.将存货计价方法由“先进先出法”改为“加权平均法”B.将固定资产折旧方法由“直线法”改为“双倍余额递减法”C.将长期股权投资核算方法由“成本法”改为“权益法”D.将研发费用处理方法由“费用化”改为“资本化”5.根据2026年最新《企业所得税法》，以下哪些收入属于“不征税收入”？（多选）A.国债利息收入B.符合条件的财政拨款C.接受捐赠的资产D.符合条件的政府补助收入三、判断题（共10题，每题1分）1.2026年某企业采用“实质重于形式”原则，若一项融资租赁从法律形式上看是经营租赁，但经济实质上属于融资租赁，则企业应按融资租赁准则处理。（正确/错误）2.某企业2026年采用“成本与可变现净值孰低法”对存货计价，若某批存货可变现净值高于成本，则企业应将前期计提的跌价准备全部转回。（正确/错误）3.根据2026年新租赁准则，短期租赁（租赁期不超过12个月）和低价值资产租赁，企业可以选择不适用租赁准则，按自有资产处理。（正确/错误）4.某上市公司2026年披露财务报告时，若存在前期会计差错，且对当期财务报表有重大影响，应作为当期损益调整，并在附注中说明。（正确/错误）5.根据2026年最新《企业所得税法》，企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。（正确/错误）6.某企业2026年采用“公允价值模式”计量投资性房地产，若公允价值下降，应将减值部分计入当期投资收益。（正确/错误）7.根据2026年《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，对于某项贷款，若债务人发生严重财务困难，企业应立即全额计提减值准备。（正确/错误）8.某企业2026年采用“完工百分比法”确认长期合同收入，若合同预计总成本超支，则当期应减少收入确认金额。（正确/错误）9.根据2026年《固定资产》准则，企业对某台设备采用加速折旧法计提折旧，其折旧总额与直线法相同，只是折旧年限缩短。（正确/错误）10.某企业2026年收到政府补助，若该补助与过去的交易或事项无关，且企业收到补助后需要履行服务义务，则应将其确认为“与资产相关的政府补助”，并在相关资产使用寿命内分摊确认收益。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述2026年新租赁准则下，企业如何区分“租赁”与“融资租赁”？2.根据2026年最新《企业会计准则》，金融资产如何分类？各类金融资产的主要特征是什么？3.简述2026年《企业所得税法》中，企业如何确认“收入实现时点”？并举例说明。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值50万元，采用“双倍余额递减法”计提折旧。-2026年12月31日，市场价值下降至200万元，企业决定计提减值准备。计算：（1）2026年应计提折旧额；（2）2026年12月31日应计提的资产减值准备金额。2.某企业2026年发生以下交易：-1月1日签订一项建造合同，合同总金额1000万元，预计总成本800万元，采用“完工百分比法”确认收入。-截至2026年12月31日，实际发生成本600万元，预计完成尚需成本400万元。计算：（1）2026年应确认收入；（2）若2027年实际发生成本700万元，则2027年应确认收入。六、综合题（共1题，20分）背景资料：某制造业企业2026年发生以下业务：1.1月1日购入一台生产线，原值1000万元，预计使用5年，预计净残值100万元，采用“直线法”计提折旧。2.6月30日，该生产线发生减值，其可收回金额为600万元。3.9月1日，企业以700万元出售该生产线，不考虑税费影响。4.2026年发生研发费用200万元，其中符合资本化条件的金额为100万元。5.2026年取得政府补助100万元，与前期研发项目无关，且无服务义务。要求：（1）计算2026年应计提的折旧额；（2）计算2026年应计提的资产减值准备金额；（3）计算2026年出售生产线时的处置损益；（4）计算2026年应确认的政府补助收益；（5）若企业适用所得税税率为15%，计算2026年应确认的所得税费用。答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：B解析：新修订的《企业会计准则第14号——收入》规定，附有退货权的商品销售，企业应在退货期满前按预计退货率估计的金额确认收入，剩余部分在退货期满后确认。选项B正确。2.答案：A解析：新租赁准则下，短期租赁（租赁期≤12个月）和低价值资产租赁，企业可以选择不纳入租赁范围，按自有资产处理，不确认使用权资产和租赁负债。选项A正确。3.答案：C解析：存货跌价准备应计入“资产减值损失”，借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。选项C正确。4.答案：B解析：前期会计差错且对当期财务报表有重大影响，应作为“以前年度损益调整”，并在附注中披露。选项B正确。5.答案：B解析：研发费用加计扣除比例175%，可抵扣所得税=1000×175%×15%=187.5万元。选项B正确。6.答案：B解析：投资性房地产公允价值变动计入“其他综合收益”，不影响当期损益。选项B正确。7.答案：B解析：交易性金融资产出售产生的损益计入“投资收益”。选项B正确。8.答案：B解析：金融工具减值应按未来现金流量现值低于账面余额的差额计提。选项B正确。9.答案：B解析：完工百分比=600÷(600+400)=60%，当期应确认收入=1000×60%=600万元。注意：题干“预计完成尚需成本400万元”与“合同预计总成本1000万元”矛盾，此处按“预计总成本1000万元”计算。若按“剩余成本400万元”计算，当期收入应为400万元，但题目选项未提供，故按1000万元计算。10.答案：C解析：双倍余额递减法第1年折旧率=2÷5=40%，但首年折旧额=原值×40%=500×40%=200万元，占原值比例=200÷500=40%。选项C正确。二、多选题答案及解析1.答案：C、D解析：新租赁准则下，租赁分类为“短期租赁”和“长期租赁”，经营租赁和财务租赁概念取消。选项C、D正确。2.答案：A、B、C解析：关联方交易包括：母子公司、受同一母公司控制的子公司之间、受同一方重大影响的实体等。选项A、B、C正确。3.答案：A、D解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产包括：债务工具投资（非交易性）和未转换的可转换债券。选项A、D正确。4.答案：A、B、C、D解析：会计政策变更包括：存货计价方法、折旧方法、长期股权投资核算方法、研发费用处理方法等。选项全部正确。5.答案：A、B、D解析：不征税收入包括：国债利息收入、符合条件的财政拨款、政府补助（与资产相关且无服务义务）。选项A、B、D正确。三、判断题答案及解析1.正确解析：实质重于形式原则要求按经济实质而非法律形式判断会计处理。融资租赁实质上转移了资产控制权，应按融资租赁准则处理。2.正确解析：存货可变现净值高于成本，前期计提的跌价准备应全部转回，计入“资产减值损失”。3.正确解析：新租赁准则允许短期租赁和低价值资产租赁选择不适用租赁准则，按自有资产处理。4.错误解析：前期会计差错且对当期财务报表有重大影响，应作为“以前年度损益调整”，并在附注中说明。5.正确解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。6.错误解析：公允价值下降应计入“公允价值变动损失”，计入当期损益。7.错误解析：减值准备计提应基于未来现金流量现值，而非立即全额计提。8.正确解析：若总成本超支，当期应减少收入确认金额，直至合同预计总成本不超支为止。9.正确解析：加速折旧法只是折旧年限缩短，折旧总额与直线法相同。10.正确解析：与资产相关的政府补助应在相关资产使用寿命内分摊确认收益。四、简答题答案及解析1.答案：区分标准：-租赁分类：租赁期≤12个月且资产价值≤资产原值的5%（孰低）为“短期租赁”，否则为“租赁”。-经济实质：若租赁实质上转移了资产控制权（如支付大部分租金、承担维护责任、资产残值风险等），则按“融资租赁”处理。2.答案：金融资产分类：-以摊余成本计量：债权投资（非交易性）。-以公允价值计量且其变动计入其他综合收益：债务工具投资（非交易性）、未转换的可转换债券。-以公允价值计量且其变动计入当期损益：交易性金融资产。特征：-摊余成本计量：按合同利率确认利息收入，不考虑公允价值变动。-其他综合收益：不计入当期损益，但影响所有者权益。-投资收益：公允价值变动计入当期损益。3.答案：收入实现时点：-销售商品：转移商品控制权时（如发运、客户签收）。-提供劳务：完成交易且收到款项时。-长期合同：完工百分比法确认收入。举例：-发运商品且客户签收，即确认收入；-长期工程合同按进度确认收入。五、计算题答案及解析1.答案：（1）双倍余额递减法：第1年折旧率=2÷5=40%，折旧额=500×40%=200万元。（2）可收回金额=200万元，账面净值=500-200=300万元，应计提减值准备=300-200=100万元。2.答案：（1）2026年应确认收入=1000×(600÷(600+400))=600万元。（2）2027年实际发生成本700万元，总成本超支=700-800=100万元，调整后总成本=800+100=900万元，2027年应确认收入=1000×(600÷(600+300))=666.67万元。六、综合题答案及解析答案：（1）直线法折旧：年折旧额=(1000-100)÷5=180万元，2026年折旧额=180×12÷12=180万元。（2）减值准备：账面净值=1000