2026年医药制造公司研发费用归集核算管理制度

2026年医药制造公司研发费用归集核算管理制度第一章总则第一条为规范公司医药研发费用的归集与核算管理工作，确保研发费用列支真实、分类准确、核算合规，满足财务核算、税务申报（含研发费用税前加计扣除）及药品研发项目成本管控要求，结合医药制造行业研发特性（如化药、中药、生物药研发费用的差异化列支标准）及公司实际经营管理需求，依据《企业会计准则》《中华人民共和国企业所得税法》《研发费用税前加计扣除政策执行指引》等相关法律法规，制定本制度。第二条本制度所称研发费用归集核算，是指对公司开展医药研发活动过程中发生的各项费用，按项目、按类别进行收集、分类、确认、计量与核算的全流程管理活动；研发费用涵盖公司所有立项研发项目（包括新品研发、工艺优化、仿制药一致性评价等）从立项至产业化前发生的全部相关费用。第三条本制度适用于公司研发部、财务部、采购部、人力资源部等所有参与研发费用发生、记录、归集、核算的部门及相关人员，外部合作研发项目发生的费用参照本制度核心要求归集核算。第四条研发费用归集核算工作遵循真实合法、分类清晰、权责明确、配比准确、可追溯的原则，确保研发费用与生产经营费用严格区分，符合财务核算规范与税务政策要求。第二章归集核算范围与原则第五条研发费用归集核心范围：人员人工费用：包括研发人员的工资薪金、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，需严格区分研发人员与生产/行政人员的人工成本；直接投入费用：包括研发活动直接消耗的原材料（如实验用原料药、辅料）、燃料和动力费用，研发专用设备的运行维护费，样品检验费，研发项目现场试验费等；折旧与摊销费用：包括研发活动专用的仪器、设备折旧费，研发用专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；其他相关费用：包括研发场地租赁费、研发成果的检测费、评审费、知识产权申请费、技术图书资料费、研发人员培训费等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%；委托外部研发费用：包括委托境内外机构开展研发活动发生的费用，需按规定比例归集核算，且需提供研发项目费用支出明细。第六条研发费用归集核算原则：合规性原则：费用列支需符合会计准则、税务政策要求，可加计扣除的研发费用需严格遵循税前加计扣除政策的范围界定；相关性原则：归集的费用需与研发活动直接相关，无法明确归属研发项目的共用费用需按合理方法分摊（如按研发工时、项目预算占比）；准确性原则：研发费用需按研发项目单独归集核算，不同研发项目的费用不得混同，费用分摊方法一经确定不得随意变更；及时性原则：研发费用需在发生当月完成归集记录，次月完成核算入账，确保财务数据与研发进度同步；可追溯原则：所有研发费用支出需留存完整凭证（如发票、付款单、研发工时记录等），确保费用列支可追溯、可核查。第三章归集核算组织与职责第七条公司成立研发费用归集核算管理小组（以下简称“核算小组”），由财务部负责人、研发部负责人、人力资源部负责人、采购部负责人组成，组长由公司分管财务的负责人担任。第八条各部门核心职责：研发部：负责提报研发项目立项清单，记录研发人员工时，提供研发费用支出的项目归属证明，确认研发材料、设备的使用用途，配合财务部完成费用归集；财务部：负责制定研发费用核算科目体系，审核研发费用支出凭证的合规性，按项目归集核算研发费用，编制研发费用报表，办理研发费用税前加计扣除申报；人力资源部：负责区分研发人员与其他岗位人员，提供研发人员薪酬、社保等人工费用明细，按研发项目统计研发人员工时；采购部：负责区分研发用物资与生产用物资，提供研发材料、设备采购的发票及入库凭证，标注采购物资的研发项目归属；研发人员：如实记录研发工时，申报研发费用支出，配合核算小组完成费用归属核查。第四章归集核算流程第九条费用发生归集：研发费用发生时，相关部门需在支出凭证上标注“研发费用”及对应研发项目名称，其中人工费用由人力资源部按月统计研发人员工时，按工时比例分摊至各研发项目；研发部每月底汇总当月研发费用支出明细，核对材料领用、设备使用、外协费用等数据，确认无误后提交至财务部。第十条费用核算入账：财务部收到研发费用明细后，在5个工作日内完成凭证审核，按研发项目、费用类别计入对应会计科目，对共用费用按既定分摊方法完成分摊；财务部每月编制《研发费用归集核算明细表》，清晰列示各研发项目的费用构成、金额及分摊依据，反馈至研发部核对确认。第十一条费用核查调整：核算小组每季度对研发费用归集核算情况开展一次核查，重点核查费用归属准确性、分摊方法合理性、凭证完整性；核查发现费用归集错误的，财务部需在10个工作日内完成账务调整，调整记录需注明调整原因、调整金额及对应研发项目，留存备查。第十二条税务申报管理：财务部在年度企业所得税汇算清缴前，整理可加计扣除的研发费用明细，按税务政策要求完成研发费用加计扣除申报；申报资料需留存研发项目立项文件、费用支出凭证、工时记录等佐证材料，确保税务申报数据与财务核算数据一致。第五章监督与问责第十三条核算小组每月对研发费用归集核算情况开展抽查，每半年开展一次全面核查，重点核查费用真实性、归集准确性、核算合规性，形成核查报告报公司管理层。第十四条对虚列研发费用、将生产经营费用计入研发费用、篡改研发工时数据的人员，视情节轻重给予警告、降薪、调离岗位等处分；造成公司税务风险或经济损失的，需承担相应赔偿责任。第十五条财务部未按规范归集核算研发费用、导致税务申报错误的，追究财务负责人管理责任；研发部未如实提供研发费用归属证明的，追究研发部负责人管理责任，取消年度评优资格。第十六条因研发费用归集核算不当导致税务处罚、研发项目成本管控失效的，核算小组需提交专项分析报告，明确责任主体，制定整