2023年会计继续教育所得税法练习题及答案

会计继续教育考试《所得税法》练习题及答案

一、单项选择题

1.如下使用25%税率的企业有（）。

A.属符合条件的小型微利居民企业

B.在中国境内设有机构场所，II所得与机构场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联络H勺非居民企业

D.在中国境内未设置机构场所的非居民企业

2.如下属于企业所得税收入不征税的项目有（）。

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专题用途口勺财政资金

B.居民企业直接投资于其他居民企业获得的I投资收益

C.符合条件的非营利组织U勺收入

D.国债利息收入

3.某企业2023年为本企业雇员支付工资300万元、奖金4。万元、地区补助20万元，国家规定

原则的社会保险10万元，假定咳企业工资薪金支出符合合理原则，实际发生职工教育经费：2万

元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（〕万元。

A.10B.12C.9D.8.5

4.某企业2023销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实际发生业务招待费30

万元，该企业当年可在所得税前列支H勺业务招待费金额是（）万元。

A.30B.15C.15.15D.18

5.某企业按照政府统•会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10

万元，通过政府机关对■受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠口勺调整金额是（）。

A.10B.15C.15.15I）.18

6.某企业2023年毁损一批库存材料，账面成本9139.5元（含运费139.5元），该企业的损失得

到税务机关的I审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（)O

A.10139.5元B.10680元C.10693.22元D.10900元

7.2023年某企业年终进行清算时日勺所有资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负

债为670万元，企业的I资本公积金为3万元，企业日勺实收资本金100万元。该企业清算所得应缴纳

企业所得税为（）万元。

A.0.75B.1.5C.1.75D.2.25

8.某企业2023年米自境外A国口勺已纳所得杭因超过抵免限额尚未扣除口勺余额为1万兀，2023年

在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税5万元，来自境外B国的

亏损是10万元。该企业在我国汇总缴纳的企业所得税为（）万元。

A.40.25B.37.75C.46.25D.48.25

9.根据企业所得税法日勺规定，税务机关根据规定进行尤其纳税调整后，除了应当补征税款外，并按

照国务院规定加收利息，加收利息打勺利率下列描述对日勺口勺是（）。

A.人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率

B.人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率

C.人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点

D.人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点

10.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（）。

A.23年B.4年C.5年D.23年

11.根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外U勺其他长期待摊费用摊销年

限最低为（）°

A.3年B.4年C.5年D.23年

12.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。

A.一次性列入成本费用

B.按照不少于2年的时间分期摊销

C.按照不少于3年的时间分期碓销

D.按照固定资产估计尚可使用年限分期摊销

13.减按20笔税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中

工业企业从业人员数不超过（）人。

A.50B.80C.100D.120

14.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自（）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴

企业所得税汇报表。

A.代扣之H起7H内

B.代扣之日起10日内

C.代扣之日起15日内

D.次月15日内

15.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。

A.企业登记注册地B.企业实际经营地

C.企业会计核算地D.企业管理机构所在地

16.某企业2023年度产品不含税销售收入5000万元；房屋的出相收入100万元；房屋转让收入

320万元，；发生业务招待费80万元，该企、也2023年度所得税前可以扣除的业务招待费用为

（）万元。

A.28B.25.5C.48I）.26

17.计算企业所得税时不容许扣除的项目包括（）o

A.企业参与财产保险发生的保险费

B.企业给员工上的社会保险

C.超过规定原则的捐赠支出

D.企业发生的合理的汇兑损失

18.企业下列项目H勺所得免征收企业所得税的是（）o

A.油料作物的种植

B.花卉口勺种植

C.茶U勺种植

2023年度所得税前可以扣除欧J业务招待费用为（）万元。

A.28

B.27.5

C.48

D.26

23.卜列小是企业所得校的纳粽义务人的是（）。

A.国有企业

B.个人独资企业

C.外商投资企业

D.有经营所得的事业单位

24.法人A、B合作成立合作企业C,合作企业获得经营所得，下列描述对的的是（）。

A.C缴纳企业所得税

B.A缴纳个人所得税

C.B缴纳个人所得税

D.A缴纳企业所得税

25.企业提供劳务竣工进度确实定，不可选用的措施是（）。

A.发生收入占总收入的比例B.已提供劳务占劳务总量的比例

C.发生成本占总成本的比例D.已竣工作的测量

26.企业资产下列行为不属于应当确定收入，不缴纳所得税的是（）。

A.用于市场推广

B.用于对外捐赠

C.用于职工奖励

D.用于建造固定资产

27.根据企业所得税法的规定，下列各项中按承担所得口勺所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货品所得B.权益性投资所得

C.动产钱让所得D.特许权使用费所得

28.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品欧），应（）。

A.视同对外捐赠，按全额确认销伐收入

B.不属于捐赠，应将总金额根据进价的比例进行分派

C.不属于捐赠，，应将总销售金额按各项商品U勺公允价值的比例来确认各项的销售收入

D.视同对外捐赠，按成本确认收入

29.甲企业2023年12月与乙企业到达债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前

发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商

品的增值税税率为17%,该企业合用25席的企业所得税税率。假定都市维护建设税和教育费附加不

予考虑。甲企业日勺该项重组业务应纳企业所得税是（〕万元。

A.1.5

B.2.5

C.1.0

D.0.5

30.某企业2023年销售货品收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入

万元，视同销售货品收入60（）万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重

组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金

额是（）万元。

A.20

B.18

C.25

D.30

31.某企业自2009年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年租金24万元，

则计入2023年成本费用的租金额是（）。

A.24

D.16

C.10

D.0

32.某企业2023年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元）,保险企业审理

后同意赔付8000元，该企业II勺损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除II勺损失金额为

（）O

A.2139.5元B.3850元

C.2863.22元I).2900元

33.根据企业所得税法的规定,非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相称于非

居民应纳税额日勺款项，并与（）内向主管税务机关汇报，并报送书面状况阐明。

A.1日B.2日

C.3日I).5日

34.税务机关应在每年（）前对上年度实行核定征收企业所得税II勺纳税人进行重新鉴定。

A.3月底B.4月底

C.5月底D.6月底

35.新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实

行其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）内，进行纳

税调整。

A.3年B.5年C.23年23年

36.根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者

应纳税所得额或应纳税额增减变化到达（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税

额或应税所得率。

A.10%B.20%C.30%D.60%

37.根据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所

得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。

A.60日内B.90日为C.120日内D.150日内

38.根据企业所得税法的规定，假如享有高新技术企业的优惠，企业境内发生的研究开发费用总

额占所有研究开发费用总额的比例不低于规定的比例，这个比例是（）。

A.30%B.50%C.60%1）.70%

39.根据企业所得税法的规定，集成电路生产企业"勺生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧

年限可以缩短为（）。

A.4年B.3年C.2年D.1年

40.对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行（）。

A.第一年免税，次年减半征收企业所得税

B.前两年免税，第三、四年减半征收企业所得税

C.前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税

D.前三年免税，第四、五、六年减半征收企业所得税

41.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享有免税政策"勺，实行（）。

A.减按10和勺税率征收企业所得税

B.减按12和勺税率征收企业所得税

C.减按13新勺税率征收企业所得税

D.减按15驯勺税率征收企业所得税

42.根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，

可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为

（）O

A.2年B.3年C.4年D.5年

43.自2008年1月1日起至2023年终，对国内外投资者，以其在境内获得口勺缴纳企业所得税后

的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于5年的，按一定日勺比例退

逐其在投资部分已缴纳的企业所得税，这个比例是（）o

A.60%B.70%C.80%D.90%

44.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）o

A.经济协议欧J违约金支出

B.各项税收滞纳、罚款支出

C.超过限额的公益性捐赠支出

D.非广告性质的赞助支出

45.某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料50万兀（不含秋）。保险企业审理后同意赔

付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。

A.45B.50C.53.5D.58.5

二、多选题

1.下列属于我国居民企业日勺有（）。

A.在我国登记注册为法人H勺外商独资企业

B.根据外国法律成立且实际管理机构不在中国，但在中国境内设置机构、场所的企业

C.根据我国法律成立，不过实际管理机构不在中国境内的企业

D.根据外国法律成立，不过实际管理机构在中国境内的企业

2.如下属于企业所得税收入免税的项目有（）。

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专题用途的财政资金

B.居民企业直接投资于其他居民企业获得的投资收益

C.依法收取并纳入财政管理的行政事.业性收费

D.国债利息收入

3.如下保险费可在企业所得税前扣除时有（）。

A.企业参与财产保险，按照规定缴纳的保险费

B.企业为其投资者或者职工支付国务院规定原则日勺补充医疗保险费

C.企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费

D.企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费

4.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（)O

A.为职工子女入托支付给幼稚园的赞助支出

B.利润分红支出

C.违反贷款协议，给商业银行处以罚息

I).被交通部门处以的罚款

5.下列有关固定资产的计税基础对内的是()。

A.盘盈的J固定资产按资产口勺现行市价为计税基础

B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C.自行建造的固定资产，以到之预定可使用状态前发生的支出为计税基础

D.通过捐赠获得的固定资产以该固定资产的公允价值和支付向有关税费为计税基础

6.下列固定资产不得计算折旧扣除时有()o

A.以经营租赁方式租入日勺固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.以经营租赁方式租出的固定资产

D.以融资租赁方式租入日勺固定资产

7.企业所得税法所指固定资产的J大修理支出，是指同步符合下列条件的J支出，下列描述对的的是

()。

A.修理支出到达获得固定资产时的计税基础5(用以上

B.修理后固定资产的使用年限延长2年以I:

C.修理后固定资产的使用年限延长3年以上

D.修理支出到达获得固定资产时的计税基础30%以上

8.根据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为4年的有()。

A.汽车

B.火车

C.电子设备

D.轿车

9.根据企业所得税法的规定，下列属于减半征收的是（)O

A.远洋捕捞

B.农作物新品种的选育

C.海水养殖

D.内陆养殖

10.卜列属于企业所得枕法规定的I工业企业小型微利企业条件的是（）。

A.从业人员不超过80人

B.从业人员不超过100人

C.资产总额不超过3000万元

D.资产总额不超过1000万元

11.根据税法上确认关联关系的规定，下列属于关联关系的是（）.

A.甲企业与乙企业常常发生业务购销

B.直接或者间接地同为第三者控制

C.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系

D.在利益上具有有关联的其他关系

12.税法规定对关联企业所得不实的调整措施，下列描述对的的是（）。

A.再销售价格法

B.成本加成法

C.利润分割法

D.交易净利润法

13.根据税法规定，企业不提供与关联方之间的业务资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所

得额，下列核定措施对的的是（）。

A.按照企业成本加合理H勺费用和利润的措施核定

B.参照同类或者类似企业的利润率水平核定

C.按照关联企、业集团整体利涧的合理比例核定

D.按照同类产品的最高价核定

14.下列不是企业所得税的纳税义务人的是（）。

A.所有合作人是自然人H勺合作企业

B.个人独资企业

C.外商投资企业

D.有经营所得的事业单位

15.下列项目中，计入应税所得额缴纳企业所得税H勺是（）。

A.在建工程试生产获得的收入

B.购进商品用于企业日勺在建工程

C.居民企业直接投资于其他居民企业获得口勺股息

D.社会团体组织的经营收入

16.企业申报的广告费必须同步具有的条件

（）O

A.获得对应发票

B.已实际支付费用

C.通过一定媒体传播

D.广告是通过工商部门同意的专门机构制作口勺

17.企业所得税法规定，业务招待费的I税前扣除必须符合两个限额，且取其较低者，这两个限额

是（）。

A.发生额的50%

B.发生额的60%

C.销售（营业）收入日勺5%。

D.销售（营业）收入的1（）%。

18.根据企业所得税法的规定，计算广告费的基数销售（营业）收入重要包括下列（)O

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.视同销售收入

D.营业外收入

19.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括（）。

A.赞助支出

B.未经核定『、J准备金

C.广告性质的J赞助支出

D.企业之间支付的违约金

20.根据企业所得税法的规定，下列项目当期不能扣除可以递延扣除日勺是（）。

A.超过限额的广告费和业务宣传费支出

B.超过限额的I职工教育经费支出

C.超过限额的福利费支出

D.超过限额的公益性捐赠支出

21.以纳税申报表第一行营业收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（）。

A.广告费

B.业务招待费

C.宣传费

D.捐赠限额

22.根据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定对的的有（）。

A.动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定

B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

23.企业按照公允价值确定收入11勺收入形式包括（）。

A.准备持有到期的债券投资B.股权投资

C.劳务D.不准备持有到期的债券投资

24、如下有关企业所得税收入确认时间的对区I表述有（）。

A.安装费。应根据安装竣工进度确认收入

B.利息收入，按照协议约定的愦务人应付利息U勺日期确认收入"勺实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入U勺实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

25.居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（）。

A.能对的核算（查实）收入总额，但不能对的核算（查实）成本费用总额的

B.能对口勺核算（查实）成本费用总额，但不能对的核算（查实）收入总额的

C.通过合理措施，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额日勺

D.无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的J

26.根据企业所得税法的规定，下列有关特殊收入确实认对的的是（）。

A.销售商品波及现金折扣日勺，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.商品销售波及商业折扣日勺，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.企业己经确认销售收入H勺售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品

收入

D.销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收内商品作为购进商品处理。

27.如下不属于企业所得税税前扣除原则的是（）。

A.确定性原则B.合理性原则

C.重要性原则D.收付实现制原则

28.可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除日勺税金包括（）。

A.购置材料容许抵扣日勺增值税B.购置小轿车不得抵扣的增值税

C.出口关税I）.车辆购置税

29.股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由（）。

A.获得所得的非居民企业自行向被转让股权口勺境内企、业所在地主管税务机关申报纳税

B.被转让股权的境内企业应当办助税务机关向非居民企业征缴税款

C.获得股权的非居民企业代扣税款向被转让股权日勺境内企业所在地主管税务机关申报纳税

I）.被转让股权的境内企业没有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款

30.《企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的企业、企业和其他经济组

织。特殊经济关系包括（）o

A.在资金方面存在直接或间接时拥有或者控制

B.在经营方面存在直接或间接的拥有或者控制

C.在购销方面存在直接或间接的拥有或者控制

D.直接或间接地同为第三者所羽有或者控制

31.房地产开发企业所得税预缴时，下列符合估计利润率规定的J标精确定口勺有（）。

A.经济合用房开发项目符合有关规定的，不得低于3%

B.位于省.自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20%

C.位于其他地区的，不得低于5%

D.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于10%

32.根据企业所得税法的规定，下列表述对的的是（）.

A.无形资产的摊销年限不得低于23年

B.企业发生的职工福利费支;比不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

C.纳税人采用加速折旧措施日勺，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法，但最低折旧年限不得低

于规定折旧年限口勺60%。

D.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报表和其他有关资料

33.根据企业所得税法的规定，假如享有高新技术企业的优惠，研究开发费用占销售收入H勺比例

必须符合一定日勺条件，下列描述对口勺口勺是（）。

A.近来一年销售收入不不小于5000万元的J企业，比例不低于6%

B.近来一年俏售收入在5000万元至20230万元的企业，比例不低于烈

C.近来一年销售收入在20230万元以上的企业，比例不低于3%

D.近来一年销售收入不不小于5000万元的企业，比例不低于5%

34.根据企业所得税法的规定，跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，下列描述对日勺H勺是

（）。

A.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不能就地预缴企业所得税

B.最新设置的分支机构，设置当年不就地预缴企业所得才兑

C.二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税

D.撤销H勺分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊口勺企业所得税款由总机构缴入中央国库

35.下列减免税说法对的的是（）。

A.国家需要重点扶持日勺高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.企业综合运用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所获得日勺收入，可以在计算应纳税额时减

计

C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备内投资额的10%可以从企业当年的应纳

税所得额中抵免：当年局限性抵免日勺，可以在后来5个纳税年度结转抵免。

D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

36.自2009年1月1日，下列有关企业所得税征管范围的表述对口勺的是（）。

A.应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理

B.在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理

C.保险企业的企业所得税由国税局管理

D.既不缴纳营业税也不缴纳增管税的企业，其企业所得税由地税局管理

37.根据企业所得税的规定，下列描述对的的是（）o

A.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企

业所得税汇算清缴

B.企业应当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清

缴，结清应缴应退税款

C.租金收入，按照协议约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

D.企业与其关联方之间日勺业务注来，不符合独立交易原则，或者企业实行其他不具有合理商业目的

安排的，税务机关有权在该业务发生H勺纳税年度起23年内，进行纳税调整

38.外购商誉H勺支出，在()，准予扣除。

A.企业所得税汇算清缴时

B.企业清•算时

C.企业整体转让时

D.企业年终决算时

39.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照此前年度分支机构的

()三个原因计算各分支机构应分摊所得税款的比例。

A.经营收入B.利润总额

C.资产总额1).职工工资

40.在“两法合并”前享有企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定对日勺的有

()O

A.2023年按18%税率执行

B.2023年按20%税率执行

C.2023年按22%税率执行

D.2023年按23就兑率执行

参照答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】25%的税率合用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民

企业；20$的低税率合用于在中国境内未设置机构场所的，或者虽设置机构场所，但所得与机构场所

没有实际联络口勺非居民企业。符合条件的小型微利企业合用20%的税率。

2.

【答案】A

【解析】A政府性基金属于不征税收入H勺项目；CBI）属于免税收入范围。

3.

【答案】C

【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元），其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额

为：360X2.5%=9（万元），实际发生12万元，不小于限额，按限额扣除，超过部分可以结转后来

纳税年度扣除。

4.

【答案】B

【解析】首先确定营业收入，税法规定的J营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售

收入。不包括营业外收入，固定资产处置损益30万元。第一数据：30X60%=18（万元）：第二数

据：3000X5%产15（万元）。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金

额是15万元。

5.

【答案】A

【解析】企业直接捐赠不能税前扣除，其当年可在所得税前处支的公益救济性捐赠限额为：300X

12%=36（万元），该企业当年公益救济性捐赠超支额为10万元。

6.

【答案】B

【解析】不得从销项税金中抵扣日勺进项税金，应视同企业财产损失，准予于存货损失一起在所得税

前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=（9139.5-139.5）X17%+139.5/（1-7%）X7%=1540.5（元）

在所得税前可扣除的损失金额为：9139.5+1540.5=10680（元）

7.

【答案】A

【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3万元。应缴纳企业所得税为3X25%=0.75万元。

8.

【答案】A

【解析】A国扣除限额是（20+5）乂25脏6.25万兀，境外已纳校额5万兀，上年剩余的抵免限额是

1万元，因此境内需补税6.25-5-1=0.25。B国境外亏损这里不考虑，由于不能弥补境内日勺盈利，也

不存在补税的问题。在我国汇总纳税=160X25%+（）.25=40.25（万元）

9.

【答案】C

【解析】利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准

利率加5个百分点计算。

10.

【答案】D

【解析】税法规定，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为23年。

11.

【答案】A

【解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得

低于3年。

12.

【答案】0

【解析】已足额提取折旧的固定资产日勺改建支出，按照固定资产估计尚可使用年限分期摊销。

13.

【答案】C

【解析】工业企业小型微利企业口勺条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100

人,资产总额不超过3000万元。

14.

【答案】A

【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关

报送扣缴企业所得税汇报表。

15.

【答案】A

【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。

16.

【答案】B

【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业

外收入。业务招待费扣除限额=（5000+100）X5%°=25.5（万元）,实际发生的60%为80X60%=48

（万元），只能扣除25.5万元。

17.

【答案】C

【解析】超过原则口勺捐赠支出不容许税前扣除。

18.

【答案】A

【解析】BCD属于减半征收企业所得税H勺项目。

19.

【答案】C

【解析】企业从事国家重点扶持日勺公共基础设施项目日勺投资经营时所得，从项目获得第一笔生产经

营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

20.

【答案】B

【解析】通过支付现金以外的方式获得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的有关税费为成

本。

21.

【答案】A

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

利润总额=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463（万兀）

公益、救济性捐赠限额=463X12%=55.56（万元）

直接捐赠不能扣除，可以税前扣除5（）万元。

22.

【答案】A

【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业

外收入。业务招待费扣除限额=（5000+234/1.17+351/1.17+100）X5%=28（万元）,实际发生的

60与为80X60%=48（万元），只能扣除28万元。

23.

【答案】B

【解析】不具有法人资格的独资企业和合作企业则不以自己名义交纳所得税，不是企业所得税H勺纳

税人。

24.

【答案】D

【解析】合作企业不缴纳所得税，法人AB缴纳企业所得税。

25.

【答案】A

【解析】企业提供劳务竣工进度确实定，可选用下列措施：①已竣工作日勺测量：②己提供劳务占劳

务总量的比例；③发生成本占总成本H勺比例。

26.

【答案】D

【解析】选项D,资产没有出企业，根据企业所得税的法人纳税制，不缴纳企业所得税。

27.

【答案】I）

【解析】销售货品所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照分派所得的企业所在地确

定；动产转让所得按照动产企业U勺机构场所所在地确定：利息所得、租金所得、特许权使用费所

得，按照承担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照承担、支付所得的个人口勺住

所地确定。

28.

【答案】C

【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商

品的公允价值H勺比例来分摊确认各项口勺销售收入。

23.

【答案】A

【解析】①甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财产计算财产转让所得的所得税。计算转

让所得时可以扣除该财产的成木和缴纳的增值税金。

卬企业债务重组业务收益二25.4-20X（1+17%）+（20-16）=6万元

（6万元含两方面日勺所得：此项债务重组利得2万元和财产转让所得4万元）

②甲企业此项业务应纳企业所得税=6X25%=1.5（万元）

30.

【答案】B

【解析】本题H勺关键是确定计算招待费欧J基数=3000+300+100+600=4000（万元）

转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范围，不能作为计算业务招待费H勺收

入基数。

第一原则为发生额6折：30X60脏18（万元）；

第二原则为程度计算：4OOOX5^o=2O（万元）。

两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支H勺业务招待费金额是18万元。

31.

【答案】B

【解析】按照受益期，2023年有8个月租用该房屋，则计入2023年成本费用的租金额是24万元彳

12个月又8个月=16（万兀）。

32.

【答案】B

【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税

前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）X17%+139.5/（1-7%）X7%=1710.5（元）。

在所得税前可扣除口勺损失金额为：10139.5+1710.5-8000=385。（元）。

33.

【答案】A

【解析】非居民企业拒绝代扣税款H勺，扣缴义务人应当暂停支付相称于非居民应纳税额的款项，并

与1日内向主管税务机关汇报，并报送书面状况阐明。

34.

【答案】D

【解析】税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税日勺纳税人进行重新鉴定。

35.

【答案】C

【解析】企业与其关联方之间B勺业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实行其他不具有合理商

业目的的安排H勺，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起23年内，进行纳税调整。

36.

【答案】B

【解析】根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人口勺生产经营范围、主营业务发生重大变化，或

者应纳税所得额或应纳税额增减变化到达20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或

应税所得率。

37.

【答案】A

【解析】企业在年度中间终止经营活动的，自应当实际经营终止之H起60H内，向税务机关办理当

期企业所得税汇算清缴。

33.

【答案】C

【解析】企业境内发生的研究开发费用总额占所有研究开发费用总额日勺比例不低于60%。

39.

【答案】B

【解析】根据政策，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短

为3年。

40.

【答案】C

【解析】对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行前两年免税，第三、

四、五年减半征收企业所得税的政策。

41.

【答案】A

【解析】国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享有免税政策的，实行减按10对的税率征

收企业所得税。

42.

【答案】A

【解析】根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件

的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为2年。

43.

【答案】C

【解析】自2023年1月1日起至2023年终，对国内外投资者，以其在境内获得的缴纳企业所得税

后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于5年的，按80驯勺比例

退还其在投资部分已缴纳的企业所得税。再投资不满5年撤出该项投资口勺，追缴已退的企业所得

税。

44.

【答案】A

【解析】违约金支出可以在所得税前扣除；无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产日勺部

分准予在税前扣除；广告性质的赞助支出准予扣除。

45.

【答案】C

【解析】可以扣除税前损失=50X(1+17%)-5=53.5(万元)

二、多选题

1.

【答案】ACD

【解析】新企业所得税法采用了“登记注册地原则”和“实际管理机构地原则”两个衡显原则，时

居民企业和非居民企业做了明确界定。选项B属于非居民企业。

2.

【答案】BD

【解析】A是政府性基金；C是行政事业收费，均属于不征税收入H勺项目；BD属于免税收入范围。

3.

【答案】AB

【解析】企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和原则为职工缴纳的基本养老

保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积

金，准予扣除。企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财

政、税务主管部门规定的范围和原则内，准予扣除。除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付

的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资

者或者职工支付口勺商业保险费，不得扣除。

4.

【答案】ABD

【解析】C属于经营性罚款，可以在所得税前扣除；ABD均不得在所得税前扣除。

5.

【答案】BD

【解析】盘盈H勺固定资产按同类资产口勺重置完全价值为计税基础；自行建造H勺固定资产，以竣工结

算前发生的支出为计税基础。

6.

【答案】AB

【解析】选型CD可以计提折旧。

7.

【答案】AB

【解析】企业所得税法所指固定资产口勺大修理支出，是指同步符合下列条件打勺支出：

(1)修理支出到达获得固定资产时的计税基础50%以上。

(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

8.

【答案】AD

【解析】飞机、火车、轮船以外的运送工具，固定资产计算折旧的最低年限为4年。火车为23年,

电子设备为3年。

9.

【答案】CD

【解析】AB属于税法的规定的免征项目。

10.

【答案】BC

【解析】T.业企业符合小型微利企业口勺条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过

100人，资产总额不超过3()0()万元；其他企业符合小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不

超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

11.

【答案】BCD

【解析】常常发生业务，不一定存在控制。因此说不一定是关联关系。

12.

【答案】ABCD

【解析】根据税法规定，所列选项都对的。

13.

【答案】ABC

【解析】根据税法规定，不能按照同类产品的最高价核定。

14.

【答案】AB

【解析】个人独资企业、所有合作人是自然人的合作企业不是企业所得税的纳税人。

15.

【答案】AD

【解析】符合条件口勺居民企业之间H勺股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他

居民企业获得的投资收益，属于免税收入；企业将购置货品用于非生产机构、在建工程、管理部

门，不视同销售计征企业所得税。

16.

【答案】ABCD

【解析】广告支出H勺三个条件是：通过工商部门同意的专门机构制作；己支付费用并获得对应发

票；通过一定媒体传播。

17.

【答案】BC

【解析】企业发生口勺与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的160%扣除，但最高

不得超过当年销售（营业）收入的5%。。

18.

【答案】ABC

【解析】计算广告费限额的销售（营业）收入重要包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收

入。

19.

【答案】AB

【解析】非广告性质的赞助支出不得扣除；企业之间支付H勺违约金可以扣除。

20.

【答案】AB

【解析】税法规定，超过限额的福利费、公益性捐赠支出不可以递延下年扣除。

21.

【答案】ABC

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12与以内日勺部分，准予在计算应纳税所得额

时扣除。

22.

【答案】AD

【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产钱让所得按照不动产所在地确定。

23.

【答案】BCD

【解析】企业获得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、

不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于获得收入II勺非货币形式的金额不确定，

企业在计算非货币形式收入时，必须按一定原则折算为确定的金额。实行条例规定，企业以非货币

形式获得的收入，按照公允价值确定收入额。准备持有到期的债券，金额固定，按确定的实际金额

确认收入。

24、

【答案】ABD

【解析】安装费。应根据安装竣工进度确认收入；利息收入，按照协议约定的债务人应付利息H勺日

期确认收入的I实现；租金收入，按照协议约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠

收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

25.

【答案】ABC

【解析】ABC应采用定率（核定应税所得率.）的I措施，1）只能采用定额（核定应纳所得税额）的措

施。

26.

【答案】ABCD

【解析】以上选项均对时。

27.

【答案】CD

【解析】企业所得税税前扣除项目H勺原则包括：权责发生制原则、配比原则、有关性原则、确定性

原则、合理性原则。

28.

【答案】BCD

【解析】不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和容许抵扣的增值税，车辆购置税一般计入购

入车辆的成本，分期扣除。

29.

【答案】AB

【解析】股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的I，应当由获得所得的非居民企.业自行向被

转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非

居民企业征缴税款。

30.

【答案】ABCD

【解析】按照税法规定，与企业有上述特殊经济关系之一口勺企业、企业和其他经济组织为其关联企

业。

31.

【答案】AB

【解析】经济合用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《有

关印发《经济合用房管理措施〉的告知》等有关规定的，不得低于3%。位于地级市、地区、盟、州

城区及郊区的，不得低于15机位于其他地区的，不得低于10%。

32.

【答案】ABC

【解析】企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计汇报和其他有关资料。

33.

【答案】ABC

【解析】近来一年销售收入不不小于5000万元H勺企业，比例不低于6%。

34.

【答案】ABCD

【解析】上述选项，教材均有明确规定。

35.

【答案】AD

【解析】企业综合运用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所获得的收入，可以在计算应纳税

所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10舟川以

从企业当年口勺应纳税额中抵免；当年局限性抵免的，可以在后来5个纳税年度结转抵免。

36.

【答案】ABCD

【解析】教材有明确表述。

37.

【答案】CD

【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当

期企业所得税汇算清缴；企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳

税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

38.

【答案】BC

【解析】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

39.

【答案】ACD

【解析】根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照此前年度分支机构的经

营收入、职工工资和资产总额三个原因计算各分支机构应分掩所得税款日勺比例，。三原因的权重依次

为035、0.35、0.30。

40.

【答案】ABC

【解析】在新企业所得税实行前享有企业所得税15%税率口勺企业，2023年按18%税率执行，2023年

按20脱兑率执行，2023年按22%税率执行，2023年按24%税率执行，2023年按25就兑率执行；原执

行2烈税率的企业，2023年起按25%税率执行。

新企业税所得税练习题（判断100题）

1.企业所得税法实行条例是由国务院制定H勺行政法规，是企业所得税法的下位法。（J）

2.由于个人独资企业不合用企业所得税法，因此一人有限企业也不合用企业所得税法。

（X）

3.境外的个人独资企业和合作企业也许会成为企业所得税法规定U勺我国非居民企业纳税人，也也许

会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（V）

4,不合用企业所得税法的个人独资企业和合作企业，包括根据外国法律法规在境外成立日勺人人独资

企业和合作企业。（X）

5,我国企业所得税法对居民企业的鉴定原则采用的是登记注册地原则和实际管理控制地原则相结合

的原则，根据这一原则在境外登记注册的企业属于非居民企业。（X）

6,非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境

内设置的机构、场所。（J）

7,非居民企业在中国境内设置机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25知勺税率缴纳企

业所得税。（X）

8.具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（X）

9.居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（V）

13.居民企业合用税率25给非居民企业合用税率20机（X）

11.国家级高新技术开发区内B勺高新技术企业才能享有15%优惠税率的规定。（X）

12.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理措施与税收法律、行政法规的规定不一致於J,应

当根据税收法律、行政法规的规定计算。（

13.企业对外投资期间，投资焚产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（X）

11.不征税收入是新企业所得税法中新创设的一种概念，与“免税收入”H勺概念不一样，属于税收

优惠的范围。（x）

15.企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不一样的。企业所得税法所称亏损，是指企

业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后来不不小于零的数额。

（X）

15.企业所得税法中的J转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、

债券、债权等所获得的收入。（X）

17.企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收

费和政府性基金。（X）

13.企业获得口勺所得税返还（退税）和出口退税的增值税进项属于不征税收入项目。（J）

19.根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，容许税前扣除的税收种类重要有消费

税、营业税、资源税和都市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土

地使用税、车辆购置税、印花税等。（J）

20.企业发生日勺公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内口勺部分，准予在计算应纳税所得额时扣

除。X

21.企业所得税法容许按规定的比例在税前扣除的准备金只有坏帐准备金和商品削价准备金两种。

（X）

22.企业已经作为损失处理的货产，在后来纳税年度又所有收回或者部分收回时，应当计入损失发

生年度的收入。（X）

23.按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中IJ勺成

本。（J）

24.按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中

发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本H勺有关费用。（X）

25.企业所得税法第六条所称企业以非货币形式获得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

26.企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货品收入。（X）

27.企业销售货品波及现金折扣丛J,应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货品收入金额。

（X）

28.销售货品波及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货品收入金额。

（X）

29.企业所得税法所称企业以非货币形式获得的收入，应当按照市场价格确定收入额。

（J）

30.企业所得税法所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息、违约金收入

等。（X）

31.企业所得税法所称接受捐赠收入，是指企业接受日勺来自其他企业、组织或者个人免费予以日勺货

币性资产、非货币性资产、生物资产。（X）

32.企业获得国家财政性补助和其他补助收入应当依法缴纳企业所得税。（X）

33.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及