制造业账务会计分录

会计实操文库1/1记账实操-制造业账务会计分录制造业账务会计分录全手册一、核心逻辑：按“业务流程+核算类型”分类，聚焦“凭证匹配与科目对应”制造业会计分录的核心是“经济业务→会计科目→借贷平衡”，需结合业务环节（资金→采购→生产→销售→利润）、资产类型（流动资产/固定资产）及特殊规则（成本归集、税费核算）梳理，核心原则如下：业务模块核心特征分录核心维度凭证依据资金筹集含权益性与债务性融资，涉及实收资本、借款等科目，需区分资本化/费用化利息融资类型、资金用途、利率期限投资协议、借款合同、银行回单采购与仓储涵盖固定资产购置、原材料采购，需核算进项税与入库成本，区分在途/库存状态采购类型、结算方式、验收状态采购合同、发票、入库单、付款凭证生产制造核心为成本归集与结转，含直接材料/人工、制造费用分配，衔接生产成本与库存商品成本项目、分配标准、完工状态领料单、工资表、成本计算单销售与收款包括主营业务与其他业务收支，需确认收入、结转成本及计提税费销售类型、结算方式、税费类型销售合同、发票、出库单、收款凭证财务成果涵盖期间费用、利润结转与分配，衔接本年利润与利润分配科目损益类型、分配比例、税收政策费用单据、利润表、分配决议特殊业务含资产处置、减值计提、政府补助等，需遵循准则特殊规定业务性质、准则要求、税务处理处置协议、减值测试表、补助文件二、第一模块：资金筹集业务（15个）（一）所有者权益融资（7个）接受货币资金投资借：银行存款贷：实收资本——×股东应交税费——应交印花税（实收资本×0.05%，减半征收）接受固定资产投资（无需安装）借：固定资产（协议价/公允价）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本——×股东资本公积——资本溢价（差额）接受原材料投资借：原材料（公允价）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本——×股东接受无形资产投资借：无形资产（公允价）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本——×股东资本公积转增资本借：资本公积——资本溢价贷：实收资本——×股东盈余公积转增资本借：盈余公积——法定盈余公积贷：实收资本——×股东回购本公司股份借：库存股（实际支付金额）贷：银行存款（二）债务性融资（8个）取得短期借款（1年以内）借：银行存款贷：短期借款——×银行按月计提短期借款利息（费用化）借：财务费用——利息支出贷：应付利息——×银行按季支付短期借款利息借：应付利息——×银行（已计提）财务费用——利息支出（当期）贷：银行存款偿还短期借款本金借：短期借款——×银行贷：银行存款取得长期借款（1年以上）借：银行存款贷：长期借款——本金（×银行）计提长期借款利息（资本化，用于在建工程）借：在建工程——×项目贷：应付利息——×银行计提长期借款利息（费用化，日常经营）借：财务费用——利息支出贷：应付利息——×银行偿还长期借款本息借：长期借款——本金应付利息——×银行贷：银行存款三、第二模块：采购与仓储业务（28个）（一）固定资产采购与核算（10个）购入无需安装设备（含税价）借：固定资产——×设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款——×供应商购入需安装设备（支付价款）借：在建工程——×设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款发生安装费用（人工+材料）借：在建工程——×设备应交税费——应交增值税（进项税额）（材料进项税）贷：应付职工薪酬原材料——×材料银行存款设备安装完工达到可使用状态借：固定资产——×设备贷：在建工程——×设备计提生产用设备折旧（年限平均法）借：制造费用——折旧费贷：累计折旧计提管理用设备折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧设备日常维修（生产用）借：制造费用——修理费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款设备大修理（符合资本化）借：在建工程——×设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款大修理完工结转借：固定资产——×设备贷：在建工程——×设备处置报废设备（转入清理）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产——×设备（二）原材料采购与入库（12个）单货同到（原材料入库）借：原材料——×材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款——×供应商单到货未到（先付货款）借：在途物资——×材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款货到单未到（月末暂估）借：原材料——×材料（暂估价，不含税）贷：应付账款——暂估应付款次月初冲销暂估借：应付账款——暂估应付款贷：原材料——×材料收到发票后入账（冲销后）借：原材料——×材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款——×供应商预付货款采购材料借：预付账款——×供应商贷：银行存款收到材料并补付货款借：原材料——×材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——×供应商银行存款（补付差额）采购材料发生运杂费（计入成本）借：原材料——×材料应交税费——应交增值税（进项税额）（运费进项税）贷：银行存款材料短缺（合理损耗，计入成本）借：原材料——×材料（含损耗成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料短缺（对方责任，索赔）借：原材料——×材料（实际数量成本）应交税费——应交增值税（进项税额）其他应收款——×供应商（短缺金额）贷：银行存款收到短缺材料赔偿款借：银行存款贷：其他应收款——×供应商结转材料采购成本（计划成本法）借：原材料——×材料（计划价）材料成本差异（超支差）贷：材料采购——×材料（实际价）材料成本差异（节约差）（三）低值易耗品核算（6个）购入低值易耗品（工具）借：周转材料——低值易耗品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款一次摊销法（领用）借：制造费用——低值易耗品摊销贷：周转材料——低值易耗品分次摊销法（领用）借：周转材料——低值易耗品（在用）贷：周转材料——低值易耗品（在库）分次摊销（第一次）借：制造费用——低值易耗品摊销（50%）贷：周转材料——低值易耗品（摊销）报废时摊销剩余部分借：制造费用——低值易耗品摊销（50%）贷：周转材料——低值易耗品（摊销）转销报废低值易耗品借：周转材料——低值易耗品（摊销）贷：周转材料——低值易耗品（在用）四、第三模块：生产制造业务（42个）（一）直接材料费用核算（8个）生产产品领用原材料（直接材料）借：生产成本——基本生产成本（×产品）贷：原材料——×材料车间一般耗用材料（间接材料）借：制造费用——物料消耗贷：原材料——×材料管理部门领用材料借：管理费用——物料消耗贷：原材料——×材料销售部门领用材料借：销售费用——物料消耗贷：原材料——×材料领用包装物（生产领用，计入产品成本）借：生产成本——基本生产成本（×产品）贷：周转材料——包装物领用包装物（随同产品出售，不单独计价）借：销售费用——包装费贷：周转材料——包装物领用包装物（单独计价）借：其他业务成本贷：周转材料——包装物月末盘点材料盘盈（报批前）借：原材料——×材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（二）直接人工费用核算（10个）月末计提生产工人工资（直接人工）借：生产成本——基本生产成本（×产品）贷：应付职工薪酬——工资计提车间管理人员工资（间接人工）借：制造费用——工资贷：应付职工薪酬——工资计提管理人员工资借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬——工资计提销售人员工资借：销售费用——工资贷：应付职工薪酬——工资计提社保费（生产工人）借：生产成本——基本生产成本（×产品）贷：应付职工薪酬——社会保险费计提社保费（车间管理）借：制造费用——社保费贷：应付职工薪酬——社会保险费缴纳社保费（单位部分+个人部分）借：应付职工薪酬——社会保险费（单位）其他应收款——代垫社保（个人）贷：银行存款发放工资（扣除代垫社保）借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款其他应收款——代垫社保（个人）应交税费——应交个人所得税支付职工福利费（生产工人）借：生产成本——基本生产成本（×产品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付职工教育经费借：应付职工薪酬——职工教育经费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）制造费用核算与分配（12个）支付车间水电费借：制造费用——水电费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付车间办公费借：制造费用——办公费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款摊销车间租入设备租金（预付转摊销）借：制造费用——租赁费贷：长期待摊费用——设备租金计提车间设备减值准备借：资产减值损失——固定资产减值损失贷：固定资产减值准备车间固定资产盘亏（报批前）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产——×设备盘亏设备处理（责任人赔偿）借：其他应收款——×责任人营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢归集制造费用（月末汇总）借：制造费用——结转贷：制造费用——工资/水电费/折旧费等按生产工时分配制造费用（分配率=总额/总工时）借：生产成本——基本生产成本（×产品，工时×分配率）生产成本——基本生产成本（Y产品，工时×分配率）贷：制造费用——结转按机器工时分配制造费用借：生产成本——基本生产成本（×产品）生产成本——基本生产成本（Y产品）贷：制造费用——结转按直接人工成本分配制造费用借：生产成本——基本生产成本（×产品）生产成本——基本生产成本（Y产品）贷：制造费用——结转辅助生产车间费用归集（供水车间）借：生产成本——辅助生产成本（供水车间）贷：原材料应付职工薪酬累计折旧辅助生产费用分配（交互分配法）借：生产成本——辅助生产成本（供电车间）制造费用贷：生产成本——辅助生产成本（供水车间）（四）生产成本结转与库存管理（12个）月末结转完工产品成本（全部完工）借：库存商品——×产品贷：生产成本——基本生产成本（×产品）月末结转部分完工产品成本（约当产量法）借：库存商品——×产品（完工部分）贷：生产成本——基本生产成本（×产品，完工成本）月末在产品成本留存（无需分录，余额体现）（生产成本科目借方余额为在产品成本）委托加工材料发出借：委托加工物资——×加工厂贷：原材料——×材料支付委托加工费与税费（应税消费品）借：委托加工物资——×加工厂（加工费+消费税，若收回后直接销售）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交消费税（若收回后连续加工）贷：银行存款委托加工材料收回入库借：原材料/库存商品——×材料贷：委托加工物资——×加工厂库存商品盘盈（报批前）借：库存商品——×产品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘盈商品处理（冲减管理费用）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用——存货盘盈库存商品盘亏（报批前）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存商品——×产品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（非正常损失）盘亏商品处理（正常损耗）借：管理费用——存货盘亏贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘亏商品处理（保险公司赔偿）借：其他应收款——×保险公司营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢结转销售退回商品成本（冲减成本）借：库存商品——×产品贷：主营业务成本五、第四模块：销售与收款业务（36个）（一）主营业务收支核算（18个）现销商品（同时收款）借：银行存款贷：主营业务收入——×产品应交税费——应交增值税（销项税额）赊销商品（未收款）借：应收账款——×客户贷：主营业务收入——×产品应交税费——应交增值税（销项税额）预收款销售（先收定金）借：银行存款贷：预收账款——×客户发出商品并结清货款借：预收账款——×客户银行存款（补付差额）贷：主营业务收入——×产品应交税费——应交增值税（销项税额）商业汇票结算（收到汇票）借：应收票据——×客户贷：主营业务收入——×产品应交税费——应交增值税（销项税额）票据到期收回款项借：银行存款贷：应收票据——×客户票据贴现（未到期）借：银行存款（贴现净额）财务费用——贴现息贷：应收票据——×客户销售折扣（商业折扣，按折扣后金额）借：银行存款贷：主营业务收入——×产品（原价×折扣率）应交税费——应交增值税（销项税额）销售折扣（现金折扣，销售时）借：应收账款——×客户（全款）贷：主营业务收入——×产品应交税费——应交增值税（销项税额）客户享受现金折扣（付款时）借：银行存款（全款-折扣）财务费用——现金折扣贷：应收账款——×客户销售折让（已开票，未确认收入）借：应收账款——×客户（红字）贷：主营业务收入——×产品（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）销售折让（已确认收入，未开票）借：主营业务收入——×产品（折让金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（折让税额）贷：应收账款——×客户结转已销商品成本（月末汇总）借：主营业务成本——×产品贷：库存商品——×产品分期收款销售（发出商品）借：长期应收款——×客户贷：主营业务收入（现值）未实现融资收益（差额）分期收款销售（结转成本）借：主营业务成本贷：库存商品——×产品确认分期收款融资收益借：未实现融资收益贷：财务费用——利息收入收到分期收款款项借：银行存款贷：长期应收款——×客户应交税费——应交增值税（销项税额）视同销售（将产品用于福利）借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）其他业务收支核算（8个）销售原材料收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转原材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料——×材料出租固定资产收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转出租固定资产折旧借：其他业务成本贷：累计折旧出租包装物收入（租金）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转出租包装物摊销借：其他业务成本贷：周转材料——包装物（摊销）销售随同产品出售包装物（单独计价）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转单独计价包装物成本借：其他业务成本贷：周转材料——包装物（三）税费与附加核算（6个）计提城市维护建设税（按增值税+消费税）借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税（税额×7%/5%/1%）计提教育费附加借：税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加（税额×3%）计提地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费——应交地方教育附加（税额×2%）计提消费税（应税消费品销售）借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税缴纳上述税费借：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加应交税费——应交消费税贷：银行存款计提印花税（购销合同等）借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税（四）坏账与收款核算（4个）计提坏账准备（备抵法）借：信用减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备实际发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款——×客户已核销坏账重新收回借：应收账款——×客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款——×客户冲减多计提的坏账准备借：坏账准备贷：信用减值损失——计提的坏账准备六、第五模块：期间费用与财务成果（25个）（一）销售费用核算（7个）支付产品广告费借：销售费用——广告费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付销售运输费借：销售费用——运输费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付销售部门办公费借：销售费用——办公费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提销售部门固定资产折旧借：销售费用——折旧费贷：累计折旧支付销售佣金借：销售费用——佣金应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付产品展览费借：销售费用——展览费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款结转销售费用（月末）借：本年利润贷：销售费用（二）管理费用核算（8个）支付管理人员办公费借：管理费用——办公费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付业务招待费借：管理费用——业务招待费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提管理部门固定资产折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧摊销无形资产（管理用）借：管理费用——无形资产摊销贷：累计摊销支付房产税、城镇土地使用税借：管理费用——税金贷：银行存款支付法律咨询费借：管理费用——咨询费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提工会经费（工资总额×2%）借：管理费用——工会经费贷：应付职工薪酬——工会经费结转管理费用（月末）借：本年利润贷：管理费用（三）财务费用核算（5个）支付银行手续费借：财务费用——手续费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用——利息收入（红字或借方负数）支付汇兑损失（外币业务）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款（外币账户）确认汇兑收益（外币业务）借：银行存款（外币账户）贷：财务费用——汇兑损益（红字或借方负数）结转财务费用（月末）借：本年利润贷：财务费用（四）利润结转与分配（5个）结转各项收入（月末）借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转各项成本费用（月末）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用信用减值损失资产减值损失营业外支出计提所得税费用（应纳税所得额×税率）借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用将净利润转入未分配利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润七、第六模块：特殊业务核算（22个）（一）资产处置业务（6个）出售固定资产（转入清理）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产——×设备支付清理费用借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到出售价款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）结转清理净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益——处置非流动资产利得结转清理净损失借：资产处置损益——处置非流动资产损失贷：固定资产清理报废固定资产净损失（无残值）借：营业外支出——非流动资产处置损失贷：固定资产清理（二）政府补助与税费优惠（5个）收到与资产相关的政府补助（总额法）借：银行存款贷：递延收益摊销与资产相关的政府补助借：递延收益贷：其他收益收到与收益相关的政府补助（补偿费用）借：银行存款贷：其他收益收到增值税即征即退款项借：银行存款贷：其他收益享受小微企业所得税减免借：应交税费——应交企业所得税（减免前）贷：银行存款（实际缴纳）其他收益（减免金额）（三）投资与融资特殊业务（6个）购入交易性金融资产（股票）借：交易性金融资产——成本（