账务处理-租赁形式会计分录（融资租赁、经营租赁转租）_第1页
账务处理-租赁形式会计分录（融资租赁、经营租赁转租）_第2页
账务处理-租赁形式会计分录（融资租赁、经营租赁转租）_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

账务处理-特殊租赁形式会计分录（融资租赁、经营租赁转租）（一）承租方融资租赁（租入固定资产，实质控制）业务背景：某企业以融资租赁方式租入生产设备（实质为固定资产），租赁期5年（与设备使用寿命一致），总租金含税565万元（税率13%，不含税500万元），每年支付113万元，设备公允价值500万元。会计分录：（1）租入时确认固定资产：借：固定资产融资租入固定资产5,000,000应交税费应交增值税（进项税额）650,000（500万×13%）贷：长期应付款融资租赁款5,650,000（2）每年支付租金：借：长期应付款融资租赁款1,130,000贷：银行存款1,130,000（3）按月计提折旧（按5年，残值率5%，月折旧≈80,833.33元）：借：制造费用折旧费80,833.33贷：累计折旧融资租入固定资产80,833.33依据：《融资租赁合同》《设备公允价值评估报告》，融资租赁需按固定资产核算，计提折旧，租金通过“长期应付款”支付。（二）出租方经营租赁转租（从第三方租入后转租）业务背景：某物业公司从业主处租入商铺（每月含税11.3万元，不含税10万元），再转租给商户（每月含税12.43万元，不含税11万元），当月支付业主房租并收到商户房租，均取得/开具发票。会计分录：（1）支付业主房租：借：主营业务成本转租成本100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000（2）收到商户房租并开票：借：银行存款124,300贷：主营业务收入转租收入110,000应交税费应交增值税（销项税额）14,300依据：《业主租赁合同》《商户转租合同》《发票》，转租业务需分别核算“转租成本”与“转租收入”，差额为转租利润，计入当期损益。通用合规与税务要点发票合规：承租方需取得“不动产租赁服务”发票（税率13%/9%/5%），出租方开具发票需备注不动产地址，避免发票不合规导致进项税无法抵扣；房产税与城镇土地使用税：出租方需按“租金收入×12%”缴纳房产税，按实际占用土地面积缴纳城镇土地使用税（承租方无需缴纳）；小微企业优惠：小规模纳税人出租不动产，月租金≤10万元可免征增值税，房产税可减半征收（需符合小微企业条件）；账务一致性：承租

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论