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文档简介

账务处理-收到房租发票但仅支付一半的会计分录SOP（承租方视角）承租方收到房租发票后，需按“权责发生制”先确认全部应付费用，再区分“已付款”与“未付款”部分，通过“应付账款”核算差额，同时按租赁期间分期摊销房租费用（若跨期）。（一）场景1：租赁期为当月（非跨期，如支付当月办公室房租）业务背景：某纺织企业（承租方）收到房东开具的当月办公室房租发票，含税金额11.3万元（税率13%，不含税10万元），当月仅通过银行转账支付50%（5.65万元），剩余50%次月支付。会计分录SOP：（1）收到发票，确认全部应付房租及可抵扣进项税：借：管理费用租赁费100,000（不含税金额）应交税费应交增值税（进项税额）13,000（10万×13%）贷：银行存款56,500（已支付一半）应付账款房东56,500（未支付一半，含税）（2）次月支付剩余房租时：借：应付账款房东56,500贷：银行存款56,500依据：《房租发票》《银行付款回单》《房屋租赁合同》，非跨期房租直接计入当期费用，未付款部分通过“应付账款”核算，进项税全额抵扣（需确保发票合规）。（二）场景2：租赁期跨月（如支付季度/半年房租，需分期摊销）业务背景：某纺织企业租赁生产车间，收到房东开具的季度房租发票，含税金额33.9万元（税率13%，不含税30万元，每月10万元），当月支付50%（16.95万元），剩余50%三个月后支付，租赁期为当月及后续两个月。会计分录SOP：（1）收到发票，支付一半房租，确认“预付账款”及应付差额：借：预付账款房租300,000（不含税总金额，需分期摊销）应交税费应交增值税（进项税额）39,000（30万×13%）贷：银行存款169,500（已支付一半，含税）应付账款房东169,500（未支付一半，含税）（2）当月摊销房租（按月分摊10万元）：借：制造费用租赁费100,000贷：预付账款房租100,000（3）次月、第三个月摊销时（分录同上）：借：制造费用租赁费100,000贷：预付账款房租100,000（4）三个月后支付剩余房租时：借：应付账款房东169,500贷：银行存款169,500依据：《房租发票》《租赁合同》《摊销计算表》，跨期房租需先计入“预付账款”，再按租赁期平均摊销至对应成本费用科目（生产车间房租计入“制造费用”，行政办公房租计入“管理费用”）。（三）关键合规要点若房租发票为“免税发票”（如个人房东代开，适用免税政策），则无进项税，分录中需剔除“应交税费进项税额”

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