账务处理-砂石公司会计分录示例

账务处理-砂石公司会计分录示例一、砂石公司会计核算核心框架（按业务模式分类）砂石公司需根据“是否拥有矿山”区分核算逻辑：自产自销模式：需核算矿山开采成本（采矿权摊销、设备折旧、开采人工）、加工成本（破碎/筛选费用）；外购外销模式：核心核算外购砂石采购成本（含运输费）、委托加工成本（若需增值处理）；共性特点：增值税多适用简易计税（3%征收率，不得抵扣进项税），成本集中于“原材料/库存商品”“生产成本”，销售费用以运输费为主。业务模式核心核算环节关键会计科目税务处理要点自产自销矿山开采→加工→销售无形资产（采矿权）、生产成本、库存商品简易计税，开采/加工环节进项税不得抵扣外购外销采购→委托加工（可选）→销售库存商品、委托加工物资简易计税，采购/加工进项税不得抵扣二、自产自销模式会计分录示例（自有矿山）（一）场景1：矿山开采成本归集（核心支出：采矿权、设备、人工）业务背景：某砂石公司2025年6月开采原石，发生以下支出：采矿权摊销：采矿权原值480万元，按10年摊销，月摊销额4万元；开采设备折旧：挖掘机（原值150万元，5年折旧，残值率5%）月折旧额2.375万元；装载机（原值80万元，5年折旧，残值率5%）月折旧额1.267万元；开采工人工资：当月工资20万元，社保单位部分6万元；开采燃油费：含税1.03万元（3%征收率，简易计税，进项税不得抵扣）；矿山安全检测费：含税0.515万元（3%征收率）。会计分录：（1）计提采矿权摊销：借：生产成本制造费用采矿权摊销40,000贷：累计摊销采矿权40,000（2）计提开采设备折旧：借：生产成本制造费用折旧费36,420（23,750+12,670）贷：累计折旧挖掘机23,750累计折旧装载机12,670（3）计提工人工资及社保：借：生产成本直接人工260,000（200,000+60,000）贷：应付职工薪酬工资200,000应付职工薪酬社会保险费（单位部分）60,000（4）支付燃油费与检测费：借：生产成本制造费用燃油费10,300生产成本制造费用检测费5,150贷：银行存款15,450（5）月末归集开采总成本：本月开采总成本=40,000+36,420+260,000+10,300+5,150=351,870元借：原材料原石351,870贷：生产成本制造费用91,870生产成本直接人工260,000依据：《采矿权出让合同》《折旧计算表》《工资表》《燃油费/检测费发票》，开采成本全额归集至“原材料原石”，简易计税下所有支出按价税合计计入成本。（二）场景2：砂石加工成本核算（破碎、筛选、清洗）业务背景：6月将开采的原石（成本35.187万元）送入加工厂，加工成粗砂、细砂两种规格，发生加工支出：加工设备折旧：破碎机（原值200万元，8年折旧，残值率5%）月折旧额1.979万元；加工工人工资：8万元，社保单位部分2.4万元；清洗水电费：含税0.62万元（3%征收率）；细砂筛分网更换费：含税0.309万元（3%征收率）。会计分录：（1）领用原石：借：生产成本直接材料351,870贷：原材料原石351,870（2）归集加工费用：借：生产成本制造费用折旧费19,790生产成本直接人工104,000（80,000+24,000）生产成本制造费用水电费6,200生产成本制造费用维修费3,090贷：累计折旧破碎机19,790应付职工薪酬工资80,000应付职工薪酬社会保险费（单位部分）24,000银行存款9,290（3）加工完成，按产量分配成本（本月产粗砂1,000吨、细砂500吨，按产量比例分配）：总加工成本=351,870+19,790+104,000+6,200+3,090=484,950元粗砂分配成本=484,950×(1,000÷1,500)=323,300元细砂分配成本=484,950×(500÷1,500)=161,650元借：库存商品粗砂323,300库存商品细砂161,650贷：生产成本直接材料351,870生产成本制造费用29,080生产成本直接人工104,000依据：《领料单》《加工成本分配表》《成品入库单》，按产量比例分配联合加工成本，确保不同规格砂石成本核算准确。（三）场景3：自产砂石销售（简易计税）业务背景：6月销售粗砂800吨（单位成本323.3元/吨），含税售价412元/吨（3%征收率），银行收款32.96万元；销售细砂300吨（单位成本323.3元/吨），含税售价515元/吨，银行收款15.45万元；另支付第三方运输公司运费含税2.06万元（3%征收率）。会计分录：（1）确认粗砂销售收入：不含税收入=329,600÷(1+3%)=320,000元应交增值税=320,000×3%=9,600元借：银行存款329,600贷：主营业务收入粗砂销售320,000应交税费简易计税9,600（2）确认细砂销售收入：不含税收入=154,500÷(1+3%)=150,000元应交增值税=150,000×3%=4,500元借：银行存款154,500贷：主营业务收入细砂销售150,000应交税费简易计税4,500（3）支付运输费：借：销售费用运输费20,600贷：银行存款20,600（4）结转销售成本：粗砂成本=800×323.3=258,640元细砂成本=300×323.3=96,990元借：主营业务成本砂石成本355,630贷：库存商品粗砂258,640库存商品细砂96,990依据：《砂石销售合同》《增值税普通发票》（简易计税不得开专票）《出库单》《运输费发票》，销售收入按3%征收率拆分，成本按实际销售数量结转。三、外购外销模式会计分录示例（无矿山）（一）场景1：外购砂石采购（含运输费）业务背景：某砂石公司从采石场外购碎石1,000吨，含税采购价206元/吨（3%征收率），采购款20.6万元；供应商送货上门，含运输费含税1.03万元（3%征收率），银行转账支付全额款项。会计分录：外购总成本=206,000+10,300=216,300元单位成本=216,300÷1,000=216.3元/吨借：库存商品外购碎石216,300贷：银行存款216,300依据：《采购合同》《增值税普通发票》《入库单》，外购成本含采购价、运输费，简易计税下全额计入“库存商品”。（二）场景2：外购砂石委托加工（增值处理）业务背景：将外购碎石500吨（成本108,150元）委托第三方加工厂加工成精品碎石，支付加工费含税6.18万元（3%征收率），加工完成收回500吨精品碎石，银行支付加工费。会计分录：（1）发出外购碎石：借：委托加工物资碎石108,150贷：库存商品外购碎石108,150（2）支付加工费：借：委托加工物资加工费61,800贷：银行存款61,800（3）收回精品碎石（总成本=108,150+61,800=169,950元，单位成本339.9元/吨）：借：库存商品精品碎石169,950贷：委托加工物资碎石108,150委托加工物资加工费61,800依据：《委托加工合同》《加工费发票》《委托加工物资出库/入库单》，委托加工成本含原材料成本与加工费，全额计入库存商品。（三）场景3：外购砂石销售（含精品碎石）业务背景：销售外购碎石300吨（单位成本216.3元/吨），含税售价257.5元/吨（3%征收率），收款7.725万元；销售精品碎石200吨（单位成本339.9元/吨），含税售价359.5元/吨，收款7.19万元，均银行收款。会计分录：（1）确认外购碎石收入：不含税收入=77,250÷(1+3%)=75,000元应交增值税=75,000×3%=2,250元借：银行存款77,250贷：主营业务收入外购碎石销售75,000应交税费简易计税2,250（2）确认精品碎石收入：不含税收入=71,900÷(1+3%)=70,000元应交增值税=70,000×3%=2,100元借：银行存款71,900贷：主营业务收入精品碎石销售70,000应交税费简易计税2,100（3）结转销售成本：外购碎石成本=300×216.3=64,890元精品碎石成本=200×339.9=67,980元借：主营业务成本砂石成本132,870贷：库存商品外购碎石64,890库存商品精品碎石67,980依据：《销售合同》《增值税普通发票》《出库单》，按不同品类分别确认收入与成本，确保数据匹配。四、特殊业务处理（存货减值、税费缴纳、固定资产购置）（一）场景1：砂石存货跌价准备计提业务背景：6月末库存粗砂200吨（账面价值64,660元），因市场价格下跌，可变现净值降至50,000元，计提跌价准备。会计分录：跌价准备金额=64,660-50,000=14,660元借：资产减值损失存货跌价损失14,660贷：存货跌价准备粗砂14,660依据：《存货减值测试表》《市场价格调研报告》，可变现净值低于账面价值时计提跌价，回升时可转回。（二）场景2：增值税及附加税费缴纳（简易计税）业务背景：6月应交增值税合计=9,600（粗砂）+4,500（细砂）+2,250（外购碎石）+2,100（精品碎石）=18,450元；按市区税率计提附加税费（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）。会计分录：（1）计提附加税费：城建税=18,450×7%=1,291.5元教育费附加=18,450×3%=553.5元地方教育附加=18,450×2%=369元借：税金及附加2,214贷：应交税费应交城建税1,291.5应交税费应交教育费附加553.5应交税费应交地方教育附加369（2）缴纳增值税及附加：借：应交税费简易计税18,450应交税费应交城建税1,291.5应交税费应交教育费附加553.5应交税费应交地方教育附加369贷：银行存款20,664依据：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》《附加税费申报表》《银行缴款凭证》，简易计税增值税次月15日内缴纳，附加税费随增值税同步申报。（三）场景3：购置加工设备（简易计税，进项税不得抵扣）业务背景：购入细砂清洗设备一台，含税价10