2025年高级经济师财政税收真题及参考答案

2025年高级经济师财政税收练习题及参考答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2024年中央财政将“新增减税降费”规模设定为2.3万亿元，其中增值税留抵退税约占（）。A.35%  B.42%  C.48%  D.55%【答案】C2.依据《中华人民共和国预算法实施条例》，政府性基金预算结转资金规模超过该项基金当年收入（）的部分，应补充预算稳定调节基金。A.20%  B.30%  C.40%  D.50%【答案】B3.2025年1月1日起，我国将部分成品油消费税单位税额提高至1.52元/升，该调整依据的授权立法文件是（）。A.全国人大常务委员会《关于授权国务院调整成品油消费税税率的决定》B.国务院《消费税暂行条例》C.财政部国家税务总局公告2024年第31号D.全国人大常委会《税收征收管理法》【答案】A4.在数字经济条件下，对跨境平台企业征收增值税时，我国采用的“目的地规则”对应的经济学概念是（）。A.税收中性  B.税收归宿  C.消费地课税  D.生产地课税【答案】C5.2024年，某省将企业职工基本养老保险单位缴费比例从20%降至16%，由此形成的当年财政缺口由（）负责弥补。A.省级国有资本经营预算  B.中央与省级按比例分担C.中央定额补助  D.省级一般债【答案】B6.根据《政府购买服务管理办法》，下列属于政府购买服务“负面清单”范围的是（）。A.法律援助  B.社区矫正  C.基础科研  D.行政决策【答案】D7.2025年，我国首次将“碳排放权”纳入经济普查资产目录，其计价基础采用（）。A.历史成本  B.公允价值  C.可变现净值  D.重置成本【答案】B8.地方政府专项债券用作项目资本金的领域，2025年新增允许的是（）。A.收费公路  B.新能源充电桩  C.保障性住房  D.海绵城市【答案】B9.在一般公共预算中，经济分类科目“50299其他商品和服务支出”属于（）。A.工资福利支出  B.商品和服务支出  C.资本性支出  D.对企业补助【答案】B10.2024年，我国对集成电路企业实施“十年免征企业所得税”政策，该优惠属于（）。A.行业性优惠  B.区域性优惠  C.研发加计扣除  D.加速折旧【答案】A11.依据《关税法（草案）》，我国将建立“关税评估官”制度，其编制列入（）。A.国家税务总局  B.财政部  C.海关总署  D.商务部【答案】C12.2025年起，个人养老金缴费税前扣除限额由1.2万元/年提高至（）。A.1.5万元  B.1.8万元  C.2.0万元  D.2.4万元【答案】C13.在财政支出绩效评价中，对“成本—效益”难以货币化的项目，应优先采用（）。A.最低成本法  B.比较法  C.因素分析法  D.公众评判法【答案】D14.2024年，某市将房产税试点范围扩大到非住宅存量房，计税依据为（）。A.房产原值×70%  B.评估值  C.租金收入×12%  D.建筑面积×定额税率【答案】B15.根据《预算管理一体化规范》，预算单位零余额账户日终余额为（）。A.单位可支用额度  B.财政已支付额度  C.零  D.单位实有资金【答案】C16.2025年，中央财政继续安排1000亿元一次性转移支付，支持基层“三保”，其资金分配公式中权重最高的因子是（）。A.常住人口  B.标准收支缺口  C.财政困难系数  D.绩效考核结果【答案】B17.我国对电子烟征收消费税的环节是（）。A.零售环节  B.批发环节  C.进口环节  D.生产（进口）环节【答案】D18.2024年，某省试点“碳税”按化石燃料含碳量计征，其税率形式属于（）。A.定额税率  B.比例税率  C.累进税率  D.复合税率【答案】A19.在政府采购中，对“预留份额”专门面向中小企业采购的项目，预算金额占比应不低于（）。A.10%  B.20%  C.30%  D.40%【答案】C20.2025年，我国首次在政府综合财务报告中披露“自然资源资产负债表”，其编制基础为（）。A.收付实现制  B.权责发生制  C.修正权责发生制  D.现金流动制【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题至少有两个正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列属于我国“十四五”规划提出的“现代税收制度”特征的有（）。A.简税制  B.宽税基  C.低税率  D.严征管  E.强优惠【答案】A、B、C、D22.2024年，国务院出台《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》，财政支持工具包括（）。A.中央财政贴息  B.地方专项债  C.政府投资基金  D.税收加计扣除  E.政府采购【答案】A、B、C、E23.根据《政府性基金预算管理办法》，基金预算编制应遵循的原则有（）。A.以收定支  B.专款专用  C.收支平衡  D.跨期平衡  E.赤字可控【答案】A、B、C24.2025年，我国扩大增值税期末留抵退税行业范围，新增行业包括（）。A.住宿和餐饮业  B.教育服务业  C.居民服务业  D.科研技术服务业  E.金融业【答案】A、C、D25.下列关于“财政事权与支出责任划分”的说法正确的有（）。A.中央事权由中央承担支出责任B.共同事权由中央与地方按比例分担C.地方事权不得要求中央配套资金D.中央委托事权通过专项转移支付安排资金E.地方事权可由中央通过一般性转移支付给予补助【答案】A、B、D、E26.2024年，我国对“数据要素”纳入财政收入管理，其路径包括（）。A.数据资源税  B.数据出让收入  C.数据运营特许权收入  D.数据资产入股分红  E.数据使用费【答案】B、C、D、E27.下列属于“政府和社会资本合作（PPP）”财政承受能力论证内容的有（）。A.股权投资支出  B.运营补贴支出  C.配套投入支出  D.风险承担支出  E.流动资金支出【答案】A、B、C、D28.2025年，我国对新能源汽车车辆购置税减免政策进行调整，下列说法正确的有（）。A.免税额度设置3万元上限B.换电模式车型可享额外10%减免C.减免政策延续至2027年D.进口新能源汽车同等享受E.企业购车不享受减免【答案】A、C、D29.根据《预算稳定调节基金管理暂行办法》，基金补充来源包括（）。A.超收收入  B.结余资金  C.政府性基金结转超规模资金D.社会保险基金投资收益  E.债务资金【答案】A、B、C30.2024年，我国建立“财政支出标准化”体系，其支出标准形式包括（）。A.财政拨款定额  B.实物定额  C.服务单价  D.人员经费上限  E.项目支出限额【答案】A、B、C、D三、判断题（每题1分，共10分。请判断下列说法是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）31.2025年起，我国将环境保护税收入全部划归中央，不再参与地方分成。  （ ）【答案】×32.地方政府专项债券利息支出允许在一般公共预算中列支。  （ ）【答案】×33.2024年，我国首次将“虚拟偶像”打赏收入纳入个人所得税“劳务报酬”税目征收。  （ ）【答案】√34.根据《行政事业性国有资产管理条例》，事业单位对外投资形成的股权，其处置收入纳入一般公共预算管理。  （ ）【答案】√35.2025年，中央财政对地方增值税留抵退税的补助比例统一为90%。  （ ）【答案】×36.我国社会保险基金预算不得编制赤字预算。  （ ）【答案】√37.2024年，我国对“跨境电商平台”征收教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。  （ ）【答案】√38.政府性基金预算中，农网还贷资金可以用于农村电网改造资本性支出。  （ ）【答案】√39.2025年，我国将“森林碳汇”纳入碳排放权交易体系，其交易收入属于国有资源有偿使用收入。  （ ）【答案】√40.2024年，我国对“个人二手房转让”免征土地增值税，该政策执行至2026年。  （ ）【答案】×四、简答题（每题10分，共30分）41.简述2025年我国“增值税留抵退税”新政的主要内容及其对地方财政的影响。【答案要点】（1）内容：扩大行业范围至住宿、居民服务等；退税门槛由连续六个月增量留抵改为三个月；退税比例维持100%；新增“即申即退”绿色通道；强化风险防控，实行“白名单”管理。（2）影响：短期内减少地方增值税分成收入，加剧现金流压力；中央通过阶段性补助80%缓解纵向失衡；倒逼地方优化产业结构，提高附加值；促进企业增加设备更新投资，扩大后续税基；地方需建立“退税资金池”，统筹库款调度，防范支付风险。42.阐述我国“数据财政”形成的背景、收入形式及面临的制度挑战。【答案要点】背景：数字经济规模超60万亿元，数据成为关键生产要素；公共数据规模庞大，潜在价值高；传统土地财政难以为继，亟需新增长点。收入形式：数据资源特许权收入、数据资产入股分红、数据运营服务费、数据出让金、数据资源税（试点）。挑战：数据确权立法空白，产权归属不清；定价机制缺失，评估方法不统一；隐私保护与开放利用平衡难；央地分成比例未明确，地方无序竞争；预算科目缺位，收支统计口径不一；专业管理机构与人才匮乏。43.说明“零基预算”改革在2025年中央部门试点中的操作流程，并分析其对传统“基数+增长”模式的冲击。【答案要点】流程：部门报送支出需求→财政审核“三性”（必要性、经济性、效率性）→绩效前评估→排序纳入项目库→结合财力“一刀切”核定→年度执行中动态调整→事后绩效与下年度预算挂钩。冲击：打破支出固化格局，取消“基数”概念；强化绩效导向，低效项目直接取消；增加部门博弈成本，前期工作量激增；要求信息系统高度集成，数据颗粒度细化；对财政人员专业能力提出更高要求；倒逼部门建立中长期规划，减少短期行为。五、计算分析题（每题15分，共30分）44.某市城投公司2025年发行10亿元专项债券，期限10年，票面利率2.8%，发行费用0.1%，募集资金用于新能源充电桩项目。项目收益为：运营期每年充电服务费收入6000万元，政府补贴收入1000万元，运营成本2000万元，折旧1500万元。假设不考虑税收，求：（1）项目年度息税前利润（EBIT）；（2）项目年度可支配收益（EBITDA）；（3）债券本息覆盖倍数（使用EBITDA/（债券年还本+年付息）），并判断是否符合财政部“本息覆盖倍数≥1.3”要求。【答案】（1）EBIT=6000+1000−2000−1500=3500万元（2）EBITDA=3500+1500=5000万元（3）年还本=10亿元/10=1亿元，年付息=10×2.8%=0.28亿元本息覆盖倍数=5000/（10000+2800）=0.39＜1.3，不符合要求。45.某高新技术企业2024年度会计利润8000万元，其中包含：①研发费用2000万元（已按100%加计扣除）；②政府补助400万元（符合不征税收入条件）；③环保设备投资1000万元（符合10%投资额抵免所得税政策）；④以前年度可弥补亏损500万元。企业所得税税率15%，计算该企业2024年应纳企业所得税额。【答案】应纳税所得额=8000−400+2000×100%−500=8000−400+2000−500=9100万元应纳所得税额=9100×15%=1365万元环保设备抵免=1000×10%=100万元实际应纳税额=1365−100=1265万元六、论述题（20分）46.结合2025年中央经济工作会议提出的“稳中求进、以进促稳、先立后破”总基调，论述新一轮财税体制改革如何在“扩大内需、化解风险、培育新质生产力”三大任务中发挥枢纽作用，并提出政策建议。【答案要点】一、扩大内需：1.完善个人所得税综合与分类相结合制度，降低边际税率至35%，增加专项附加扣除项目（养老、育儿、数字教育），提高居民可支配收入；2.扩大“以旧换新”财政补贴范围，由汽车、家电拓展到家居、文旅设备，采用“直达消费者”数字人民币支付，