会计师事务所审计主管考试题

2026年会计师事务所审计主管考试题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.在执行对某上市公司合并财务报表的审计时，审计主管发现母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算，但根据企业会计准则，应采用权益法核算。对此，审计主管应如何处理？A.直接要求母公司调整会计处理B.将此事项作为重大错报风险，记录并上报审计合伙人C.认为该事项不重大，仅进行一般性建议D.建议母公司披露会计政策变更，但无需调整期初余额2.在审计某制造业企业的固定资产时，审计主管注意到该企业存在大量以经营租赁方式获取的固定资产。根据中国企业会计准则第21号——租赁，以下哪种情况下应将其纳入合并范围？A.租赁期占资产使用年限的30%以下B.租赁期占资产使用年限的50%以上C.租赁期虽短，但租赁付款额占未来9年预计总付款额的70%以上D.租赁期占比和付款额均未达到规定标准，但管理层认为对其有重大影响3.在执行内部控制测试时，审计主管发现某企业采购审批流程存在“一人审批”现象，即采购申请由经办人员直接审批通过。根据COSO内部控制框架，该缺陷属于哪个要素的缺陷？A.风险评估B.控制活动C.信息与沟通D.监督活动4.在审计某房地产企业的收入确认时，审计主管发现其采用“完工百分比法”确认长期合同收入，但合同执行进度无法可靠计量。根据企业会计准则第14号——收入，该企业应如何处理？A.继续采用完工百分比法，但披露计量不确定性B.改为“完成合同法”确认收入C.暂不确认收入，待项目完工后再确认D.将收入计入当期费用，待项目完工后转回5.在执行银行函证程序时，审计主管发现部分银行账户未收到回函。根据中国注册会计师审计准则第1211号——函证，以下哪种做法是恰当的？A.直接删除未回函账户，不进行进一步调查B.重新函证未回函账户，但无需扩大函证范围C.联系被审计单位确认未回函原因，并重新函证D.仅对未回函账户进行替代程序，无需重新函证6.在审计某外贸企业的出口退税时，审计主管发现其部分出口货物未及时申报退税，导致企业面临税务风险。根据企业所得税法及其实施条例，该企业应如何处理未申报退税？A.将未申报退税计入当期损益B.按规定补缴税款，并支付滞纳金C.与税务机关协商，申请延期申报退税D.将未申报退税计入预收账款，待实际收到退税款时确认收入7.在执行对被审计单位内部控制的设计有效性的测试时，审计主管发现某项控制程序存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响不重大。根据中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施，审计主管应如何处理？A.认为该缺陷不重大，无需进一步测试控制程序B.认为该缺陷不重大，但需记录并上报审计合伙人C.扩大实质性程序的范围，以应对该缺陷可能导致的错报D.直接要求被审计单位整改该缺陷，无需进一步测试8.在审计某高新技术企业时，审计主管发现其研发费用资本化比例较高，但根据企业会计准则第6号——无形资产，该比例可能存在会计估计不确定性。对此，审计主管应如何处理？A.认为该事项不重大，无需进一步测试B.要求被审计单位降低资本化比例，但无需调整期初余额C.扩大实质性程序的范围，以测试研发费用资本化的合理性D.直接要求被审计单位停止资本化，改为费用化9.在执行对被审计单位财务报表列报的审阅时，审计主管发现其资产负债表中的“其他应收款”项目金额较大，但未披露其构成明细。根据中国注册会计师审计准则第1324号——财务报表列报，审计主管应如何处理？A.认为该事项不重大，无需进一步调查B.要求被审计单位披露“其他应收款”的构成明细C.将该事项作为重大错报风险，记录并上报审计合伙人D.仅对“其他应收款”进行实质性程序，无需要求披露10.在执行对被审计单位现金流量表的审计时，审计主管发现其经营活动产生的现金流量净额与净利润存在较大差异。根据企业会计准则第31号——现金流量表，以下哪种情况可能导致该差异？A.存货周转率下降B.固定资产折旧增加C.经营性应收项目减少D.长期借款增加二、多选题（共10题，每题3分，共30分）1.在审计某企业时，审计主管发现其存在以下情况，哪些属于关联方交易？A.甲公司向其子公司销售商品，收取佣金B.乙公司向其母公司借款，利率低于市场水平C.丙公司向其联营企业投资，占联营企业表决权20%D.丁公司向其供应商提供免息贷款，期限超过一年2.在执行对被审计单位存货的监盘程序时，审计主管发现以下情况，哪些属于异常情况？A.存货数量与账面记录不符B.存货存放环境不符合安全要求C.存货账实不符，但差异金额不重大D.存货跌价准备计提比例过高3.在审计某企业时，审计主管发现其存在以下内部控制缺陷，哪些属于重大缺陷？A.采购审批流程存在“一人审批”现象B.货币资金支付未经授权批准C.固定资产减值准备计提依据不充分D.财务报表列报存在重大错报4.在执行对被审计单位收入确认的审计时，审计主管发现以下情况，哪些属于收入确认的风险点？A.合同条款复杂，收入确认时点难以判断B.商业折扣和现金折扣处理不当C.收入确认政策不一致D.客户信用风险较高5.在审计某企业时，审计主管发现其存在以下情况，哪些属于重大错报风险？A.被审计单位处于亏损状态B.被审计单位管理层存在舞弊动机C.被审计单位内部控制薄弱D.被审计单位会计估计不确定性高6.在执行对被审计单位银行存款的函证程序时，审计主管发现以下情况，哪些属于函证程序的风险点？A.部分银行账户未收到回函B.银行函证回函金额与账面记录不符C.银行函证回函由被审计单位人员代签D.银行函证回函日期晚于审计报告日7.在审计某企业时，审计主管发现其存在以下情况，哪些属于会计估计的风险点？A.存货跌价准备计提依据不充分B.固定资产减值准备计提比例过高C.或有事项确认依据不充分D.收入确认时点判断不当8.在执行对被审计单位财务报表列报的审阅时，审计主管发现以下情况，哪些属于重大错报风险？A.财务报表列报存在重大错报B.财务报表列报未按照企业会计准则编制C.财务报表列报未披露重要事项D.财务报表列报存在舞弊动机9.在审计某企业时，审计主管发现其存在以下情况，哪些属于内部控制测试的风险点？A.控制程序设计不合理B.控制程序执行不到位C.控制程序测试样本量不足D.控制程序测试方法不恰当10.在执行对被审计单位现金流量表的审计时，审计主管发现以下情况，哪些属于现金流量表的风险点？A.经营活动产生的现金流量净额与净利润差异较大B.现金流量表未按照企业会计准则编制C.现金流量表未披露重要事项D.现金流量表存在舞弊动机三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.在执行对被审计单位内部控制测试时，如果控制测试结果未通过，审计主管应直接将实质性程序范围扩大，无需进一步调查原因。（正确/错误）2.在审计某企业时，如果发现其存在关联方交易，但该交易价格公允，则无需披露该交易。（正确/错误）3.在执行对被审计单位存货的监盘程序时，如果存货数量与账面记录不符，但差异金额不重大，则无需进一步调查。（正确/错误）4.在审计某企业时，如果发现其存在内部控制缺陷，但该缺陷对财务报表的影响不重大，则无需记录该缺陷。（正确/错误）5.在执行对被审计单位收入确认的审计时，如果合同条款复杂，则无需判断收入确认时点。（正确/错误）6.在审计某企业时，如果发现其存在重大错报风险，则无需进一步测试控制程序。（正确/错误）7.在执行对被审计单位银行存款的函证程序时，如果部分银行账户未收到回函，则无需重新函证。（正确/错误）8.在审计某企业时，如果发现其存在会计估计不确定性，则无需进一步测试。（正确/错误）9.在执行对被审计单位财务报表列报的审阅时，如果财务报表列报未披露重要事项，则无需进一步调查。（正确/错误）10.在执行对被审计单位现金流量表的审计时，如果经营活动产生的现金流量净额与净利润差异较大，则无需进一步调查。（正确/错误）四、简答题（共5题，每题6分，共30分）1.简述在审计某企业时，如何识别和评估重大错报风险？2.简述在执行对被审计单位内部控制测试时，如何确定测试样本量？3.简述在审计某企业时，如何测试收入确认的控制程序？4.简述在执行对被审计单位银行存款的函证程序时，如何处理未回函账户？5.简述在审计某企业时，如何评估会计估计的不确定性？五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，其经营活动产生的现金流量净额与净利润差异较大。审计主管在执行审计时发现以下情况：-存货周转率下降20%；-固定资产折旧增加15%；-经营性应收项目减少10%。请分析可能导致该差异的原因，并提出相应的审计程序。2.某房地产企业2025年度财务报表显示，其研发费用资本化比例较高。审计主管在执行审计时发现以下情况：-该企业采用“完工百分比法”确认长期合同收入；-该企业研发费用资本化比例达70%；-该企业研发项目进度无法可靠计量。请分析可能导致该差异的原因，并提出相应的审计程序。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据企业会计准则，母公司对子公司的长期股权投资应采用权益法核算，直接要求母公司调整会计处理过于草率；认为该事项不重大仅进行一般性建议可能导致重大错报；建议披露会计政策变更但无需调整期初余额不符合会计准则要求。正确做法是将其作为重大错报风险，记录并上报审计合伙人。2.C解析：根据中国企业会计准则第21号——租赁，若租赁付款额占未来9年预计总付款额的70%以上，即使租赁期短，也应纳入合并范围。选项A和B未达到规定标准；选项D不符合规定。3.B解析：根据COSO内部控制框架，控制活动是指企业为实现控制目标而设计和执行的政策和程序。采购审批流程存在“一人审批”现象属于控制活动缺陷。4.B解析：根据企业会计准则第14号——收入，若合同执行进度无法可靠计量，应改为“完成合同法”确认收入。选项A和C不符合规定；选项D错误。5.C解析：根据中国注册会计师审计准则第1211号——函证，未回函账户需联系被审计单位确认原因，并重新函证。选项A和B过于简单；选项D仅进行替代程序不充分。6.B解析：根据企业所得税法及其实施条例，未及时申报退税的企业需按规定补缴税款并支付滞纳金。选项A和C不符合规定；选项D错误。7.A解析：根据中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施，若缺陷不重大，无需进一步测试控制程序。选项B和C过于保守；选项D错误。8.C解析：研发费用资本化比例较高可能存在会计估计不确定性，审计主管应扩大实质性程序的范围，以测试其合理性。选项A和B过于简单；选项D错误。9.B解析：根据中国注册会计师审计准则第1324号——财务报表列报，“其他应收款”项目金额较大，应披露其构成明细。选项A和C过于保守；选项D错误。10.A解析：存货周转率下降会导致销售成本增加，从而减少经营活动产生的现金流量净额。选项B和C影响较小；选项D属于筹资活动。二、多选题答案与解析1.ABCD解析：关联方交易包括甲公司向子公司销售商品、乙公司向母公司借款、丙公司向联营企业投资、丁公司向供应商提供免息贷款。均属于关联方交易。2.AB解析：存货数量与账面记录不符、存货存放环境不符合安全要求均属于异常情况。选项C差异金额不重大，无需进一步调查；选项D跌价准备计提比例过高需进一步测试。3.AB解析：采购审批流程存在“一人审批”、货币资金支付未经授权批准均属于重大缺陷。选项C和D虽需关注，但不属于重大缺陷。4.ABC解析：合同条款复杂、商业折扣和现金折扣处理不当、收入确认政策不一致均属于收入确认的风险点。选项D客户信用风险较高影响较小。5.ABCD解析：被审计单位处于亏损状态、管理层存在舞弊动机、内部控制薄弱、会计估计不确定性高均属于重大错报风险。6.ABC解析：部分银行账户未收到回函、银行函证回函金额与账面记录不符、银行函证回函由被审计单位人员代签均属于函证程序的风险点。选项D回函日期晚于审计报告日需重新函证。7.ABC解析：存货跌价准备计提依据不充分、固定资产减值准备计提比例过高、或有事项确认依据不充分均属于会计估计的风险点。选项D收入确认时点判断不当属于收入确认风险。8.ABCD解析：财务报表列报存在重大错报、未按照企业会计准则编制、未披露重要事项、存在舞弊动机均属于重大错报风险。9.ABCD解析：控制程序设计不合理、控制程序执行不到位、测试样本量不足、测试方法不恰当均属于内部控制测试的风险点。10.ABCD解析：经营活动产生的现金流量净额与净利润差异较大、未按照企业会计准则编制、未披露重要事项、存在舞弊动机均属于现金流量表的风险点。三、判断题答案与解析1.错误解析：控制测试结果未通过时，审计主管应进一步调查原因，并可能需要扩大实质性程序范围。2.错误解析：关联方交易无论价格是否公允，均需披露。3.错误解析：存货数量与账面记录不符，即使差异金额不重大，也需进一步调查。4.错误解析：内部控制缺陷，即使不重大，也需记录。5.错误解析：合同条款复杂时，需判断收入确认时点。6.错误解析：存在重大错报风险时，需进一步测试控制程序。7.错误解析：未回函账户需重新函证。8.错误解析：会计估计不确定性高时，需进一步测试。9.错误解析：财务报表列报未披露重要事项，需进一步调查。10.错误解析：经营活动产生的现金流量净额与净利润差异较大，需进一步调查。四、简答题答案与解析1.识别和评估重大错报风险的步骤：-了解被审计单位的业务模式、行业环境、内部控制等；-识别财务报表中可能存在的重大错报风险；-评估重大错报风险的可能性和影响程度；-根据评估结果确定审计程序