2024年自考三七作业高级财务综合测试题

综合测试题一

一、单项选择题（每题1分，共20小题，20分）

1、我国外币报表折算采取（C）

A.时态法

B.货币与非货币性项目法

C.现行汇率法

D.流动与非流动性项目法

2、直接标价法下,汇率上升,企业拥有下列哪项会产生汇兑收益（B）

A.货币性资产

B.外币货币性资产

C.货币性负债

D.外币货币性负债

3、在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性

差异是（C）

A.永久性差异

B.实质性差异

C.应纳税暂时性差异

D.可抵扣暂时性差异

4、某企业12月31日对固定资产计提了130万元的减值准备，税法要求企业计提的各项减

值准备在实际实现时准予税前扣除。所得税税率为25%,则该项业务产生（B）

A.应纳税暂时性差异130万元

B.可抵扣暂时性差异130万元

C.应纳税暂时性差异32.5万元

D.可抵扣暂时性差异32.5万元

5、中期财务报告中，对于经营成果确实定，重要有独立观和一体观两种理论，这两种理论

的重要区分在于（C）

A.对收入确实认与计量的差异

B.对会计报表公布的差异

C.对费用确实认与计量的差异

D.对利润确实认与计量的差异

6、上市企业的年度报告应当在每个会计年度结束之口起几个月内，按照中国证监会和证券

交易所的有关要求编制并披露定期报告（A）

A.4个月

B.3个月

C.2个月

D.1个月

7、下列属于衍生金融工具的是（C）

A.股票

B.债券

C.金融期货

D.外币应付账款

8、企业衍生金融负债公允价值的增加额应记入（B）

A.“衍生工具”科目标借方

B.“衍生工具”科目标贷方

C.“投资收益”科目标借方

D.“投资收益”科目标贷方

9、非同一控制下的企业合并中，确定被购置方资产公允价值时，下列说法错误的是（A）

A.原材料以购置日账面价值确定

B.货币资金以购置日的账面价值确定

C.有活跃市场的固定资产以购置口的市场价格确定

D.有活跃市场的金融工具以购置口的市场价格确定

10、有关权益结合法，下列哪种说法是错误的（C）

A.参加合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价

B.企业合并可通过股票互换

C.留存收益不予以合并

D.适合用于同一控制下的企业合并

11、对于融资租赁性质的可租业务，承租人（兼销货方）所取得的销售收入超出资产账面净值

的差额,应作为（B）

A.当期损失

B.递延收益

C.财务费用

D.营业收入

12、甲企业1月1日采取融资租赁方式出租一台大型设备。租赁协议要求：该设备租赁期为

6年，每年支付租金8万元，或有租金为4万元，承租人提供的租赁资产担保余值为7万元,

与承租人和乙企业均无关萩关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。甲企业1月1

日对该出租大型设备确认的应收融资租赁款为（C）

A.51万元

B.62万元

C.58万元

D.48万元

13、少数股东权益在合并资产负债表中应当（D）

A.作为少数股东权益单独列示

B.在流动负债项目下列示

C.在长期负债项目下列示

D.在所有者权益项目下单独列示

14、在合并资产负债表中，商誉应列示在（B）

A.流动资产项目

B.非流动资产项H

C.流动负债项目

D.非流动负债项目

15、此前年度内部交易形成的存货在本期仍未实现对外销售的情况下，对于存货价值中包括

的未实现内部销售利润进行抵销处理时应编制的分录是（A）

A.借记未“分派利润一一年初”，贷记“存货”

B.借记“分派利润一一年末”，贷记“存货”

C.借记“销售费用”,贷记“存货”

D.借记“管理费用”，贷记“存货”

16、在连续各期合并财务报表的编制中，内部债权债务抵销时不包括的报表项目有（B）

A.应收账款

B.营业收入

C.应付账款

D.未分派利润一一年初

17、某母企业和子企业个别财务报表中“营业成本”项目标金额分别是60000元和40000元,

合并工作底稿中“营业成本”项目抵销分录贷方发生额为0元，则“营业成本”项

目标合并数是（B）

A.60000元

B.80000元

C.100000元

D.10元

18、老式财务会计的计量基础重要是（A）

A.历史成本

B.现行成本

C.可变现净值

D.一般物价水平

19、不组成破产内容的是（A）

A.破产时企业所有的净资产

B.宣布破产企业经营管理的所有财产

C.破产企业在宣布破产后至破产程序终止前所取得的财产

D.应当由破产企业行使的其他财产权利

20、破产财产的处置方式中不包括（D）

A.拍卖方式

B.招标方式

C.协议方式

D.正常销售方式

二、多项选择题（每题2分，共10小题，20分）

1、依照我国企业会计准则要求，对外币资产负债表进行折算时，下列项目应采取交易发生

时即期汇率的有（AB）

A.实收资本

B.资本公积

C.银行存款

D.短期借款

E.未分派利润

2、对■于外币汇率的标价措施有(AE)

A.直接标价法

B.历史汇率法

C.现行汇率法

D.时态法

E.间接标价法

3、如下需要在取得股权日后编制合并财务报表时抵销的是(ACD)

A.母子企业间存货销购

B.母企业从关联企业购货

C.母子企业间无形资产转让

D.母子企业间固定资产的购销

E.母企业对其他企业股权投资

4、上市企业信息披露的形式包括(ABCD)

A.招股阐明书

B.上市公告书

C.年度报告

D.中期报告

E.月度报告

5、租赁业务按租赁目标可分为(CE)

A.直接租赁

B.杠杆租赁

C.经营租赁

D.转租赁

E.融资租赁

6、其账面价值与计税基础不会产生差异的是(ACE)

A.短期借款

B.预收账款

C.应付账款

D.预计负债

E.应付职工薪酬

7、下列各项中，与甲企业存在关联关系的有(ABD)

A.甲企业的母企业

B.甲企业的联营企业

C.为甲企业提供贷款的银行

D.对甲企业实行共同控制的投资方

E.与甲企业共同控制合营企业的合营者

8、兴源企•业拥有甲、乙、丙、丁企业表决权资本的百分二匕分别为70%、51%、50%、20%,

甲企'也拥有戊企业表决权资本的百分比为35%。甲企业连续2年亏损，乙企业按照破产程

序已进行清理整顿。假设不考虑其他影响原因，不应纳入兴源企业合并财务报表范围的有

(BCDE)

A.甲企业

B.乙企业

C.丙企业

D.丁企业

E.戊企业

9、合并财务报表购置法、实体理论下，少数股权应（AC）

A.按公允价值计价

B.按账面价值计价

C.合并到所有者权益内

D.不包括在合并所有者权益中

E.不享受商誉

10、清算会计中，清算收益重要包括（ACD）

A.经营收益

B.无法收到的债权

C.财产估价收益

D.无法偿付的债务

E.财产盘亏

三、简答题（每题5分，共2小题，10分）

1、简述上市企业年度报告与中期财务报告的异同点。

答:年度报告与中期报告的相同之处：二者均是对一定期期企业经营成果和财务情况的总结,

二者都属r企业在经营阶段对外披露的信息，都有利于完善上市企业信息披露制度，规范上

市企业行为。二者差异：内容不一样，年度报告的内容匕中期报告内容更丰富、复杂；报出

时间不一样；编制目标不一样；强制程度不一样。

2、简述租赁会计对老式财务会计基本标准的体现和发展。

答:租赁会计以租赁业务中各方的资产、负债、收益、费用等要素为核算对象，研究租赁活

动中资金运动及其增减变化和成果，提供与租赁业务有关的会计信息。租赁会计对老式财务

会计的基本标准有了深入狗体现和发展，重要表目前：（1）收入确认标准,和盖业务收入确

认有别于其他会计收入确实认；（2）重要性标准，在计算应收租金、各期收益及尚未实现租

赁收益等比较复杂。（3）谨慎性标准。（4）配比标准

四、核算题（每题10分，共5小题，50分）

1、甲企业的记账本位币为人民币，12月1日“银行存款”账户余额为680000元人民币，

当日即期汇率为1美元=680元人民币。12月3日，甲企业收到某外商企业的投资500000

美元，当日即期汇率为1美元=6.81元人民币，投资协议约定的汇率为1美元=7.00元人民

币，款项已存入银行；12月15日，以400000美元的价格购入一台机器设备，设备入境后

发生运输费20000元人民币，安装调试费10000元人民币，款项已通过银行存款支付，当

日即期汇率为1美元=7.00元人民币；12月31日即期汇率为1美元=7.12元人民币。

要求：（1）编制有关交易的会计分录；

（2）计算“银行存款”账户的汇兑损益。

答：(1)12月3日：

借：银行存款——美元(500000x6.81)3405000

贷：股本3405000

12月15日：

借：在建工程(400000x7.00)2800000

贷：银行存款——美元2800000

借：在建工程30000

贷：银行存款---人民币30000

借：固定资产2830000

贷：在建工程2830000

(2)银行存款(美元)余额=100000+500000-400000=200000

汇兑差额=200000x7.12-(680000+3405000-2800000)

=139000为汇兑收益

2、甲企业合用所得税税率为25%；甲企业实现利润总额8000000元，会计折旧15000元,

税法折旧1OOOO元；实现利润总额5040000元，其中，国债利息收入60000元，会计折旧

10000元，税法折旧15000元，年末以银行存款支付应交所得税1500000元，税法要求对

国债利息收入免征所得税；发生政策性亏损2000000元，预计将来期间能够产生足够的收

益填补该亏损。

要求：(1)为甲企业编制确认所得税和应交所得税会计分录；

(2)为甲企业编制确认所得税、应交所得税及支付应交所得税会计分录;

(3)为甲企业编制填补亏损的所得税会计分录。

答：(1)末：

借：所得税费用2400250

递延所得税资产1250

贷：应交税费-应交所得税2401500

(2)末：

借：所得税费用1640500

贷：递延所得税负债1250

应交税费-应交所得税1641750

借：应交税费-应交所得税1500000

贷：银行存款1500000

(3)末：

借：递延所得税资产500000

贷：所得税费用——补亏减税500000

3、大华企业12月7日买入一项期权协议，协议要求大华企业在3月7日前的任何一天有权

以每股39元的价格购入10万某企业的股票。大华企业为取得该期权支付期权费200000元。

12月31日，上述股票市价上涨至每股47元，期权协议的公允价值页涨至350000元。1月

30日，该种股票的市价为每股51元，期权协议的公允价值为420000元。大华企业估量期

权价格涨至1月30日的420000元后不会再有继续上涨的机会，于当日将该协议按公允市

价转让。

要求：(1)编制与该期权协议有关的会计分录；

(2)阐明应在财务报告中披露的有关内容。

答：(1)12月7日购入

借：衍生工具——期权协议200000

贷：银行存款200000

12月31日

借：衍生工具——期权协议150000

贷：公允价值变动损益150000

1月30日

借：银行存款420000

贷:衍生工具——期权协议350000

公允价值变动损益70000

借：公允价值变动损益220000

贷：投资收益220000

(2)应在报表附注中披露该项协议的持故意图、到期日、期权交易对象

公允价值、期权取得成本等方面的信息。

4、甲企业与其子企业乙、丙企业之间发生了下列内部存货交易：

(1)5月6日，甲企业向乙企业销售A商品600000元，毛利率20%,款项以银行存款结算;

当年乙企业从甲企业购入的A商品对集团外销售70%,售价5500()0元，其他商品尚未销

售。

（2）8月12日，甲企业向丙企业销售B商品300000元，毛利率15%,款项以银行存款结算；

丙企业将所购B商品在12月31日前所有销售给集团外某企业。

（3）6月3（）日，乙企业将5月6日从甲企业购入的剩余3D%的A商品对集团外销售，售价250

000元，甲企业与乙企业之间未发生其他内部存货交易。

假设上述售价均为不含税价格。

要求：编制甲企业和与内部存货交易有关的抵销分录。

答：（1）借：营业收入600000

贷：营业成本564000

存货36000

（2）借：营业收入300000

贷：营业成本300000

（3）借：未分派利润一一年初36000

贷：营业成本36000

5、12月1日，向阳企业与某租赁企业签订了一份租赁协议，协议重要条款及其他有关事项

如下：

（1）租赁标的物：一台大型机器设备（不需要安装）。

（2）租赁期开始FL1月1日。

（3）租赁期:36个月。

（4）租金支付方式：自租赁开始日起每6个月的月末支付相金225000元。

（5）该设备的保险、维护等费用由向阳企业负担，每年约24000元。

（6）该设备在1月1日的公允价值与账面价值均为1100000元。

（7）协议要求年利率为14%。

（8）租赁期满时，向阳企业无优惠购置选择权，期满时偿还该设备。向阳企业担保资产余

值150元。

（9）租赁企业在签订租赁协议过程中以银行存款支付发生的可归属于租赁项忖标手续费、

律师费、差旅费、印花税等初始直接费用10000元。

（P/A,6,7%）=4.7665；（P/F,6,7%）=0.6663

要求：（1）判断该租赁的类型并阐明理由；

（2）确定租赁资产的入账价值；

（3）编制起租日租赁企业的会计分录。

答：（1）租赁类型：融资租赁

因为题目中无出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁协议要求利率14%

,即6个月利率7%作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额现值

=225000x（P/A,6,7%）+150x（P/F,6,7%）=225000x4.7665+150

x0.6663=1072562.45元

最低租赁付款额现值＞1100000x90%,因此，向阳企业应当将该项租赁

以为融资租赁。

（2）确定租赁资产的入账价值：最低租赁付款额现值小于租赁开始日租

赁资产的公允价值1100000元，按孰低标准，租赁资产的入账价值=租赁

资产入账价值+初始直接费用=1072562.45+10000=1082562.45万元

（3）租出设备的会计分录为：

借：长期应收款（225000x6+150+10000）1360150

贷：融资租赁资产1100000

未确认融资收益（225000x6+150-1100000）250150

银行存款10000

综合测试题二

一、单项选择题（每题1分，共20小题，20分）

1、依照我国会计准则的要求，销售商品形成的外币应收账款因为市场汇率上涨引起的折算

差额，在期末确认时（A）

A.冲减财务费用

B.增加营业收入

C.增加财务费用

D.冲减营业收入

2、对于以人民币作为记账本位币的企业，下列交易或事项中，不属于外币交易的是（D）

A.以80万元人民币兑换美元

B.以20万美元购入原材料一批

C.为建造一项固定资产借款万美元

D.以60万元人民币支付美国子企业员工的薪酬

3、资产或负债账面价值与其计税基础之间的差额，称为（D）

A.永久性差异

B.税务性差异

C.收益性差异

D.暂时性差异

4、某企业12月1H购进固定资产，原值130万元，会干按年数总和法计提折旧，折旧年限

为4年，税法要求采取年限平均法计提折旧，折旧年限为5年。末该项固定资产的可收回金

额为76万元。则末该项固定资产产生的暂时性差异为（C）

A.抵扣暂时性差异26万元

B.应纳税暂时性差异24万元

C.可抵扣暂时性差异28万元

D.应纳税暂时性差异52万元

5、企业的某一个组成部分有自己的收入，但不是从企业开始创建时就有，要成为一个报告

分部，它要满足的条件是（B）

A.不需要从外部客户获取攻入

B.大部分收入是从外部客户获取的

C.收入中必须有•部分起源于外部客户

D.必须没有分部间收入

6、股份企业发行的股票在证券交易所正式挂牌交易前，向社会公众公开披露有关信息的公

告是（A）

A.上市公告书

B.招股阐明书

C.暂时报告

D.年度报告

7、期货协议是标准化的远期交易协议。在期货协议中，唯一的变量是（A）

A.交易价格

B.交易品种

C.交易数量

D.交易地点

8、我国套期保值准则对套期有效性要求中要求被套期项目标可预期公允价值或现金流后的

变动应所有或部分为套期工具的对应变动所抵消，有效范围为（A）

A.80%-125%

B.85%-125%

C.100%

D.80%-120%

9、同一控制下企业合并过程中发生的各项直接有关费用，应于发生时费用化计入当期扳益。

贷记“银行存款”等科目，借记的科目为（B）

A.计入合并成本

B.管理费用

C.财务费用

D.资本公积

10、下列有关创建合并表述正确的是（D）

A.创建合并仅指两个企业合并成为一个单一的企业

B.创建合并仅指两个企业协议组成一个新的企业

C.创建合并是指两个或者两个以上的企业合并成为一个单一的企业

D.创建合并是指两个或者两个以.卜.的企、也协议组成•个新的企业

11、下列事项中，C企业必须纳入A企业合并范围的情况是（D）

A.A企业拥有B企业50%的权益性资本，B企业拥有C企业60%的权益性资本

B.A企业拥有C企业48%的权益性资本

C.A企业拥有B企业60%的权益性资本，B企业拥有C企业40%的权益性资本

D.A企业拥有B企业60%的权益性资本，B企业拥有C企业40%的权益性资本同时A企业拥

有C企业20%的权益性资本

12、以是否形成控制作为确定合并范围标准，是利用了合并报表中的（C）

A.所有权理论

B.实体理论

C.母企业理论

D.子企业理论

13、甲企业（母企业）从乙企业（90%子企业）购入一批价值为50000元的商品，到年终

有80%已经对外销售，乙企业的销售毛利率为20%,则在合并工作底稿中应予抵销的未实

现内部销售利润为（C）

A3000元

B.2400元

C.2000元

D.1000元

14、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额应

当计入（A）

A.递延收益

B.当期损益

C.售价高于其账面价值的，计入当期损益，反之计入递廷损益

D.售价高于其账面价值的，计入递延损益，反之计入当期损益

15、有关经营租赁的设备，下列表述正确的是（C）

A.承租人租赁期间的租金一律应予资本化

B.承租人租赁期间应计提固定资产折IH

C.承租人发生的初始直接费用应计入当期损益

D.出租人转让了租赁资产的控制权

16、下列各项中，属于重要报告形式下分部会计信息披露内容的是（A）

A.分部收入

B.分部所有者权益

C.分部会计政策及其变更

D.分部间转移价格确定及其变更

17、报告分部是指一个经营分部，在分部报考中要单独披露其（A）

A.财务信息

B.风险和酬劳

C.会计信息

D.分部信息

18、货币性资产中不包括的项目是（D）

A.现金

B.应收账款

C.准备随时变现的股票投资

D.准备持有至到期的债券投资

19、甲企业进行破产清算，转让原有偿取得的土地使用权，转让收入300万元，按收入的5%

缴纳营业税，取得成本为200万元，累计摊销120万元，通过银行以土地使用权转让所得支

付职工安置费用100万元，则甲企业应计入清算损益的金额是（A）

A.105万元

B.109万元

C.120万元

D.200万元

20、破产清算会计与老式财务会计的会计假设没有变化的是（A）

A.货币计量

B.会计主体

C.连续经营

D.会计分期

二、多项选择题(每题2分，共10小题，20分)

1、下列报表项目中，采取现行汇率折算的是(ACDE)

A.流动与非流动项目法下的存货

B.货币性与非货币性项目法下的长期股权投资

C.现行汇率法下的固定资产

D.时态法下的按可变现净值计价的存货

E.时态法卜的应付账款

2、如下说法正确的是(CDE)

A.国内企业应选择以人民币为记账本位币

B.记账本位币的选择应依照企业经营所处的重要经济环境的变化而变化

C.只有当企业所处的重要经济环境发生重大变化时，企业才能够变更记账本位币

D.企业经同意变更记账本位币的，应采取变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记

账本位币

E.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币

3、在资产负债表债务法下，也许引起所得税费用增加的项目包括(BD)

A.本期转回的前期确认的递延所得税负债

B.本期确认递延所得税负债

C.本期确认递延所得税资产

D.本期转|川的前期确认的递延所得税资产

E.本期因为税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

4、某企业12月31bl资产负债表各资产、负债项目产生的可抵扣暂时性差异为120万元，

应纳税暂时性差异为72万元，所得税税率为25%,则12月31日（AD）

A.递延所得税资产的余额为30万元

B.递延所得税负债的余额为30万元

C.递延所得税资产的余额为18万元

D.递延所得税负债的余额为18万元

E.递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为18万元的余额为

5、下列有关经营租赁会L处理表述正确的是（AE）

A.租出固定资产需要计提折旧

B.租金收入或租金支出应计入当期损益

C.租入固定资产需要计提折旧

D.租入固定资产已转移了所有权上的风险和酬劳

E.或有租金和初始直接费用均计入当期损益

6、在非全资子企业的情况下，编制合并报表对母企业投资收益进行抵销处理时，在贷记''提

取盈余公积”、“对股东的分派”、“未分派利润”项目标同时，应借记的项目有（ABC）

A.投资收益

B.年初未分派利润

C.少数股东权益

D.商誉

E.管理费用

7、下列项目中，属于商品期货的有（DF）

A.外汇期货

B.利率期货

C.股票指数期货

D.宝贵金属期货

E.农作物产品期货

8、上市企业披露的基本标准应当包括（ABCDE）

A.可靠性标准

B.充足披露标准

C.准确性标准

D.及时性标准

E.公平披露标准

9、企业清算会计设置的“土地转让收益”账户的借方登记（BDE）

A.土地使用权的转让收入

B.转让土地使用权的转让成本

C.支付清算期间的工资

D.支付土地转让的有关税费

E.结转“清算损益”账户的土地转让净收益

10、到期不能清偿债务作为破产原因应同时满足（ABC）

A.债务人缺乏清偿能力

B.债务人不能清偿的债务为到期债务

C.债务人连续不能清偿到期债务

D.债务人与债权人存在经济纠纷

E.发生严重损害债权人利益等行为

三、简答题（每题5分，共2小题，10分）

1、简述确定合并财务报表合并范围的基础。

答:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资

方拥有对被投资方的权力，通过参加被投资方的有关活动而享受可变报，

并且有能力利用对被投资方的权力影响其回报金额。控制的定义包括三项

基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权利；二是因参加被投资方的有

关活动而享受可变回报；三是有能力利用对被投资方的权力影响其回报金

额。在判断投资方是否能够控制被投资方时，仅当投资方同时具备上述三

要素时，才能表白投资方能够控制被投资方，从而列入合并范围。

2、简述经营租赁和融资租赁的区分。

答：（1）作用不一样融资租赁行为能使企.业缩短项目标建设期限，有效躲

避市场风险，同时，防止企业因资金不足而放过稍纵即逝市场机会。经营

租赁行为能使企业有选择地租赁企业急用但并不想拥用的资产，尤其是工

艺水平高、升级换代快的设备更适合经营租赁（2）二者判断措施不一样

融资租赁其实质就是转移了与资产所有权有关的所有风险和酬劳，某种意

义来说对于确定要行使优先购置权的承租企业，融资租赁实质上就是分期

付款购置资产的一个变通方式，但成本要比直接购置高得多。而经营租赁

仅仅转移了该项资产的使用权，而对与该项资产所有权有关的风险和酬劳

却没有转移，承租企业只按协议要求支付有关费用，承租期满的经营租赁

资产由承租企业偿还出租方。（3）租赁期限不一样;经营租赁期较短，短

于资产有效有效期，而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效有效期。

（4）

设备维修、保养的责任方不一样;经营租赁由租赁企业负责，而融资租赁有

承租方负责。（5）租赁期满后设备处置措施不一样经营租赁期满后，承

租资产由租赁企业收回，而融资租赁期满后，企业能够极少的“名义货

价”（相称于设备残值的市场售价）留购。

四、核算题（每题10分，共5小题，50分）

1、甲企业以人民币作为记账本位币，外币业务采取发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑

损益。

（1）甲企业有关外币账户7月31日的余额如下:

项目外；账户余额汇率人民币账户余额

银行存款4006.02400

应收账款2006.01200

（2）甲企业X月份发生的有关外币交易或事项如下:

8月2日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日市场汇率为1

美元=6.2元人民币，当日银行买入价位1美元=6.0元人民币；8月12日，出口销售一批商

品，销售价款为300万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.3元人民币，假设不

考虑有关税费；8月18日，收到应收账款150万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1

美元=6.4元人民币，该应攻账款为6月份出口销售发生；8月31日，市场汇率为1美元=6.1

元人民币。

要求：(1)编制有关业务的会计分录。

(2)计算“应收账款”账户产生的汇兑损益金额。

答：(1)8月2日

借：银行存款一人民币户300

财务费用一汇兑损益10

贷：银行存款一美元户(50x6.2)310

8月12日

借：应收账款一美元户(300x6.3)1890

贷：主营业务收入1890

8月18日

借：银行存款一美元户(150x6.4)960

贷：应收账款一美元户960

（2）应收账款账户产生的汇兑差额=（000+300）x6.1-（100+1890）=5

万元（为汇兑收益）

2、甲企业和乙企业为不一样集团的两家企业。有关企业合并资料如下：

2月16日，甲企业和乙企业达成合并协议，由甲企业采取控股合并方式将对乙企业进行合

并，合并后甲企业取得乙企业80%的股份。6月30日，甲企业以一项固定资产和一项无形

资产作为对价对乙企业实行合并：该固定资产原价为万元，己提折旧200万元，公允价值为

2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元；合并中发

牛的育接有关责用为80万元：购置日乙企业可识别净资产的公允价值为3500万元。

要求：（1）计算确定合并成本

（2）编制甲企业在购置日的会计分录

答：（1）甲企业合并成本=2100+800+80=2980（万元）

（2）甲企业在购置日的会计分录

借：固定资产清理18000000

累计折旧2000000

贷：固定资产20000000

借：长期股权投资——乙企业29800000

累计摊销1000000

营业外支出——处置非流动资产损失1000000

贷：无形资产10000000

固定资产清理18000000

营业外收入——处置非流动资产利得3000000

银行存款800000

3、甲上市企业采取资产负债表债务法核算所得税费用，合用的所得税税率为25%,该企业

利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计要求与税法要求存在差异的项F1如

下：

(1)12月31日，甲企业应收账款余额为5000万元，/该应收账款计提了500万元坏账准

备。税法要求，企业按照应收账款期末余额的5%。计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前

扣除的坏账准备外,应收账款发牛实质性损失时允许税前扣除。

(2)按照销售协议要求，甲企业承诺时销售的A产品提供3年免费售后服务。甲企业销售

的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法要求，与

产品售后服务有关的支出在实际发生时允许税前扣除.

(3)甲企业以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，当

年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，国债投资在持有期间未发生

减值。税法要求，国债利息收入免征所得税。

要求：比较甲企业上述交易或事项所包括的资产或负债项目在12月31日的账面价值与计税

基础，计算所产生的暂时性差异的金额、本期应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所

得税费用并编制甲企业确认所得税费用的会计分录。

答：应收账款账面价值=5000-500=4500万元

应收账款计税基础=5000x(1-5%o)=4975万元

应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975-4500=475万元

预计负债账面价值=400万元

预计负债计税基础=400-400=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元

持有至到期投资账面价值=4200万元，计税基础=4200万元

国债利息收入形成的暂时性差异=0

应纳税所得额：6000+475+400=6875万元

本期应交所得税：6875x25%=1718.75万元

递延所得税资产=（475+400）x25%=218.75万元

所得税费用=1718.75-218.75=1500万元

借：所得税费用1500

递延所得税资产218.75

贷：应交税费一应交所得税1718.75

4、12月1日，甲企业与乙企业就一台设备签订了一份租赁协议。该协议的有关内容如下：

租赁自1月1日开始，租赁期3年，每六个月支付租金160000元：设备的保险、维修等费

用均由甲企业负担，每年约为12000元；该设备在1月1日的公允价值为742000元，最低

租赁付款额现值为763386元，预计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值；协议要求

的利率为7%（6个月利率）；租赁期届满时，甲企业享受优先购置该设备的选择权，败置价

为1000元，估量该日租赁资产的公允价值为82000元。

甲企业（承租人）的有关资料如下：

12月25日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元；采取实际利率法确认本期

应分摊的未确认融资费用，未确认融资费用分摊率为7.93%：采取平均年限法计提折日；1

月1日，支付该设备价款1000元。

要求：（1）编制甲企业6月30日支付第一期租金的会计分录；

（2）编制乙企业12月31日支付保险费、维修费的会计分录；

（3）编制甲企业租期届满时的会计分录

答（1）支付第一期租金

借：长期应付款160000

贷：银行存款160000

借：财务费用58840.60

贷：未确认融资费用58840.60

（2）支付该设备发生的保险费、维护费

借：制造费用1

贷：银行存款1

（3）租期届满时的会计处理

借：长期应付款1000

贷：银行存款1000

借：固定资产——某设备742000

贷:固定资产——融资租入固定资产742000

5、甲企业1月1日以控股合并的方式取得乙企业80%的股权（非同一控制），12月甲企业

销售给乙企业A商品80030元，成本为68000元，款项已存入银行，该产品在乙企业所有

未实现对外出售。2月乙企业又从甲企业购入了24000兀的存货，甲企业销售毛利率为20%,

所购存货尚未销售。

要求：编制与内部存货交易有关的会计分录。

答案:

借：营业收入80000

贷：营业成本80000

借：营业成本12000

贷：存货12000

或：

借：营业收入80000

贷：营业成本68000

存货12000

借：未分派利润一一年初12000

贷：营业成本12000

借：营业收入24000

贷：营业成本24000

借：营业成本16800

贷：存货16800

综合测试题三

一、单项选择题（每题1分，共10小题，10分）

1、外币报表折算为人民币报表时，外币报表中的“未分派利润”项目（C）

A.按历史汇率折算

B.按现行汇率折算

C.依照折算后的所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定

D.按平均汇率折算

2、下列外币报表折算措施中，最有利于保持原外币报表各项目之间百分比关系的是（B）

A.时态法

B.现行汇率法

C.流动与非流动项目法

D.货币性与非货币性项目法

3、按照企业所得税法的有关要求，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收

入总额中扣除的是（C）

A.固定资产减值准备

B.被没收财物的损失

C.遭龙卷风袭击的存货毁损

D.非广告性质的赞助支出

4、下列各项表述中，处理不正确的是（D）

A.资产计提减值准备也许会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

B.可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益

C.内部研究开发的无形资产，也许会产生递延所得税资产

D.使用寿命不确定的无形资产不也许产生递延所得税资产

5、依照套期保值的定义，如下了解错误的是（B）

A.通过套期，能够使企业躲避风险

B.通过套期，能够使企业取得投资收益

C.套期包括套期工具和被套期项n

D.套期是通过套期工具的公允价值或现金流量的变动来实现的

6、A企业向B企业融资租赁设备，设备的成本为50万元，租期5年，经计算年租金为123

709元，租赁协议期满时，租赁资产退还给出租人，负担方担保残值为5万元，则最低租赁

付款额为（C）

A.668545

B.618545

C.623709

D.500000

7、在上市企业会计信息披露体系中，属于暂时性报告的是（C）

A.招股阐明书

B.季度报告

C.企业并购公告

D.上市公告书

8、在上市企业会计信息披露的质量要求中，其首要的质量特性是（D）

A.谨慎标准

B.一致性

C.真实性

D.决议有用性

9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（B）

A.吸取合并

B.控股合并

C.新设合并

D.股票兑换

10、清算会计的计量基础是（B）

A.历史成本

B.变现价值

C.预计净产值

D.现行重置成本

二、多项选择题（每题2分，共10小题，20分）

1、按照我国外汇管理暂行条例要求，下列项目中属于外汇的项目有（ABCDE）

A.外国货币

B.外币有价证券

C.外汇收支凭证

D.外国纸币

E.外国铸币

2、下列项目中属「外币业务类型的有（ABDE）

A.外币兑换

B.外币信贷

C外币标价

D.外币交易

E.外币折算

3、下列属于永久性差异的有（ABCD）

A.各项税收的滞纳金、罚金和罚款

B.非救助性、非公益性捐噌和赞助支出

C.企业购置国债的利息收入

D.贿赂等违法支出

E.固定资产折旧

4、所得税会计应设置的会计账户有（ACDE）

A.“所得税费用”

B.“递延所得税”

C.“递延所得税资产”

D.“递延所得税负债”

E.“应交税费一一应交所得税”

5、下列有关创建合并表述正确的内容应当有（ACD）

A.创建合并是两个或两个以上的企业协议合并组成一个新的企业

B.创建合并是两个或两个以上的企业协议合并组成一个或两个以上的新的企业

C.创建合并一般由新设企业用股票互换原有企业的净资产

D.创建合并后原有企业的股东成为新企业的股东

E.创建合并一般由创建企业用现金购置原有企业的净资产

6、影响子企业个别财务报表“年初未分派利润”项目金额的原因也许包括（ABCDE）

A.上年末内部交易存货价值中包括的未实现利润

B.上年末已经实现的内部存货销售利润

C.上年末无形资产价值中包括的未实现利润

D.上年末固定资产原价中包括的未实现利润

E.内部固定资产交易引起的累计多计提折旧

7、衍生金融工具按其据以衍生的基本金融工具及应用领域的不一样，划分为若干类别，重

要包括（ABC）

A.股票衍生工具

B.外汇衍生工具

C.利率衍生工具

D.期权合约

E.互换合约

8、融资租赁业务中承租人发生的下列支出，属于初始直接费用的有（ABC）

A.印花税

B.差旅费

C.谈判费

D.履约成本

E.或有租金

9、有关融资租赁业务中出租人的会计处理，下列表述正确的有（BD）

A.发生的初始直接费用计入当期损益

B.或有租金在实际发生时计入当期损益

C.未担保余值应当计入应收融资租赁款

D.未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分派

E.对租出的固定资产采取与自有固定资产一致的折旧政策

10、下列措施中,用于处理变价清算财产的有（CD）

A.公允价值法

B.历史成本法

C.重估价值法

D.账面价值法

E.协商估价法

三、判断题（每题1分，共10小题，10分）

1、外币会计报表折算差额与外币业务期末计算的汇兑损益都属于未实现的汇兑损益。J

2、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等外币非货币项目，其公允价值

变动计入当期损益的，对应的汇率变动的影响计入资本公枳。X

3、企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。X

4、按照税法的要求允许用以后年度的所得填补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减,

按照可抵扣暂时性差异的标准处理。J

5、企业签出的期权能够作为套期工具。x

6、在子企业当年实现净收益当中属于少数股东应享受的份额即少数股东收益，必将增加企

业集团的少数股东权益。V

7、有关上市企业的成长性和将来不是上市企业招股阐明书应当披露的信息。X

8、上市企业招股阐明书应当是投资者进行投资决议的唯一依赖。J

9、在连续编制合并财务报表的情况下，对于上期内部购进商品所有实现对外销售的情况，

本期不再设计有关的抵销处理。J

10、假如企业合并业务中合并方确认了长期股权投资，则合并必然是控股合并。V

四、简答题（每题5分，共2小题，10分）

1、简述单向交易观和两项交易观下会计处理有何不一样。

答:单项交易观以为应将外币交易的发生和以后结算视为一笔交易的两个

阶段，因为汇率变动而产生的折合为记账本位币金额的差额应调整该项交

易的成本或收入，不单独确认当期损益;两项交易观以为外币交易的发生和

结算应作为两项相互独立的交易处理，该交易在结算时因为汇率变动而产

生的折合成记账本位币的差额，不应调整本来的成本或收入，而应

作为当期损益的一个明细账户或单独设置“汇兑损益”账户进行反应。

2、简述未确认融资费用分摊率确认的详细标准。

答:因为租赁开始日租赁付款额现值计算所采取的折现率不一样、租赁资产

的入账价值基础不一样，分摊融资费用所选拦的实际利率也有差异。详细

包括：（1）租赁资产按最低租赁付款额的现值作为入账价值时，现值的

计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的，应将租赁内含利率作为未确

认融资费用分摊率；（2）租赁资产按最低租赁付款额的现值作为入账价

值时，现值的计算以租赁协议要求利率作为折现率的，应将租赁协议要求

利率作为未确认融资费用分摊率；（3）租赁资产按最低租赁付款额的现

值作为入账价值时，现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的，应将

银行同期贷款利率作为未确认融资费用分摊率；（4）租赁资产按公允价

值作为入账价值时，应重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付

款额的现值等于公允价值的折现率。

五、核算题（每题10分，共5小题，50分）

1、20X3年9月11日，甲企业以每件10欧元的价格购入A商品10000件，已办理入库手

续，货款未付，当日即期汇率€1=RMB8。09o当年A商品已售出8000件，年末库存2000

件，国内市场尚无A商品供应，A商品在国际市场的价格已降至每件9欧元，20X3年12

月31日的即期汇率为€1=RMB8.25o假设甲企业外币业务采取交易发生口的即期汇率折算，

按月计算汇兑损益，不考虑税费等其他原因的影响。

要求：（1）编制商品购入日的会计分录。

⑵计算报表日“应付账款”账户产生的汇兑损益金额。

（3）计算报表日应L提的存货跌价准备并编制会计分录。

答：（1）商品购入日：

借：库存商品809000

贷:应付账款——欧元809000（10000x10x8.09）

（2）“应付账款”账户产生的汇兑损益=10000x10x（8.25-8.09）

=16000（元）

（3）报表日：

计提存货跌价准备=2000x10x8.09-2000x9x8.25=13300（元）

借：资产减值损失13300

贷：存货跌价准备13300

2、甲企业和乙企业为同一控制下的两家子企业。甲企业于2月，以发行300万股每股面值

为1元的一般股和一项账面价值为200万元的固定资产为对价取得乙企业100%的股权，该

固定资产原价300万，累计折旧100万。合并后乙企业，乃然维持其独立法人资格继续经营。

假设甲、乙企业采取的会计政策相同。合并日，甲、乙企业所有者权益组成如下表：（单

位：万元）

甲企业乙企业

股木3600股木200

资本公积100资本公积200

盈余公积800盈余公积300

未分派利润2000未分派利涧300

共计6500共计1000

要求：（1）编制甲企业合并日的会计分录。

（2）将乙企业在合并前实现的留存收益转入甲企业对应科目。

答：（1）借：固定资产清理200

累计折旧100

贷：固定资产300

借：长期股权投资——成本1000

贷：固定资产清理200

股本300

资本公积500

（2）借：资本公积600

贷：盈余公积300

未分派利润300

3、1月1日，润华企业为躲避所持有A存货公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项

衍生工具协议（即衍生工具B）,并将其指定为上六个月存货价格变化引起的公允价值变动

风险的套期。衍生工具B的标的资产与被套期存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。

1月1日，衍生工具B的公允价值为零，被套期项目标账面价值和成本均为1000000元，

公允价值是1100000元。6月30日，衍生工具B的公允价值上涨了25000元，存货A的

公允价值下降了25000元。当日，润华企业将存货A出售，并将衍生工具B结算。

要求：编制6月30日套期保值的有关会计分录。

答:借：套期工具一一衍生工具B25000

贷：套期损益25000

借：套期损益25000

贷:被套期项目一一库存商品A25000

借：应收账款或银行存款1075000

贷：主营业务收入1075000

借：主营业务成本975000

贷：被套期项目一一库存商品A975000

借:银行存款25000

贷：套期工具——衍生工具B25000

4、1月1日，甲企业将公允价值为2900万元的全新办公用房一套，按照2800万元的价格

售给乙企业，并立即签订了一份租赁协议，从乙企业租回该办公用房，租期为5年。办公用

房原账面价值为2900万元，预计使用年限为30年。租赁协议要求，在租期的每年年末支

付租金30万元，假定在市场上租用同等的办公用房需每年年末支付租金45万元。租赁期满

后乙企业收回办公用房使用权（假设甲企业和乙企业均在年末确认租金费用和经营租赁收入

并且不存在租金逾期支付的情况）。

要求:判断租赁类型并编制上述甲企业售后租回交易的有关会计分录。

答:依照资料分析，该项租赁属于经营租赁。

1月1日，结转出售固定资产的成本，确认未实现售后租回损益。

借：固定资产清理2900

贷：固定资产2900

借：银行存款2800

递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）100

贷:固定资产清理2900

（2）12月31日，支付租金。

借：管理费用——租赁费30

贷：银行存款30

（3）12月31日，分摊未实现售后租回损益。

借：管理费用——租赁费（100:5）20

贷：递延收益——未实现售后租回损益;经营租赁）20

5、甲企业与其全资子企业乙企业之间发生了下列内部交易：

（1）3月19日，甲企业向乙企业销售A商品450000元，毛利率为10%,款项已存入很行。

乙企业将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计无净残

值。

（2）5月20日，甲企业向乙企业销售B商品150000元，毛利率为20%,款项已存入很行。

乙企业从甲企业购入商品的75%已于本期实现对外销售，其他尚未售出。

（3）12月31口，甲企业按内部应收账款余额的5%计提了6000元坏账准备。

要求：依照上述资料编制甲企业合并工作底稿中的抵销分录。

答:借：营业收入450000

贷：营业成本405000

固定资产——原价45000

借：固定资产——累计折旧8250

贷：管理费用8250

借：营业收入150000

贷：营业成本142500

存货7500

借：应收账款——坏账准备6000

贷：资产减值损失6000

综合测试题四

一、单项选择题（每题1分，共10小题，10分）

1、按照我国《企业会计准则第19号一一外币折算》的要求，外币财务报表折算差额，应当

计入（O

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.损益

2、我国外汇市场对汇率的标价措施采取的是（A）

A.直接标价法

B.间接标价法

C.固定汇率法

D.多个汇率法

3、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（A