天津市非税收入管理的困境与突破：问题剖析与优化路径

天津市非税收入管理的困境与突破：问题剖析与优化路径一、引言1.1研究背景与意义在我国财政体系中，非税收入占据着不可或缺的重要地位，是政府财政收入的关键构成部分。它涵盖了行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入等丰富多样的形式，在弥补市场缺陷、提供公共产品、调节经济运行等方面发挥着重要作用。近年来，我国非税收入规模不断扩大，其在财政收入中的占比也日益提升，对经济社会发展产生着深远影响。天津市作为我国四大直辖市之一，在京津冀协同发展等国家战略中承担着重要使命，其经济发展与财政管理状况备受关注。非税收入在天津市的财政收入体系中同样扮演着举足轻重的角色，对城市基础设施建设、公共服务供给、社会事业发展等方面提供了有力的资金支持。然而，随着经济社会的快速发展和财政改革的不断深入，天津市非税收入管理过程中逐渐暴露出一些问题，这些问题不仅制约了非税收入管理效率和质量的提升，也对天津市财政的可持续发展和经济社会的稳定运行带来了一定挑战。从全国范围来看，加强非税收入管理是深化财税体制改革、建立现代财政制度的必然要求。党的二十届三中全会《决定》明确提出“规范非税收入管理，适当下沉部分非税收入管理权限，由地方结合实际差别化管理”，这为天津市非税收入管理改革指明了方向。在此背景下，深入研究天津市非税收入管理问题，具有重要的现实意义。在理论层面，目前国内对于非税收入管理的研究多集中在宏观层面的理论探讨和全国性的政策分析，针对天津市这一特定地区的深入研究相对较少。本研究以天津市为研究对象，结合其独特的经济结构、财政体制和城市发展特点，深入剖析非税收入管理中存在的问题，有助于丰富和完善地方非税收入管理的理论研究，为其他地区提供有益的借鉴和参考。通过对天津市非税收入管理的研究，能够进一步拓展非税收入管理理论的应用范围，加深对地方非税收入管理实践的认识，推动财政学理论在地方层面的深化和发展。在实践层面，加强天津市非税收入管理对促进当地经济社会发展具有重要推动作用。一方面，规范非税收入管理能够提高财政资金的使用效率，确保非税收入资金合理、有效地用于公共服务和社会事业领域，从而提升城市的公共服务水平，改善民生福祉，增强居民的获得感和幸福感。另一方面，良好的非税收入管理有助于优化营商环境，减轻企业和社会负担，激发市场主体活力，促进天津市经济的持续健康发展。此外，加强非税收入管理还能增强财政透明度，提高政府公信力，促进社会公平正义，为天津市的社会稳定和和谐发展奠定坚实基础。1.2国内外研究现状国外对于非税收入管理的研究起步较早，在理论与实践方面都积累了丰富经验。在理论研究上，RichardA.Musgrave提出受益原则，主张政府应依据受益者的受益程度收取成本补偿费用，这为非税收入的征收提供了重要的理论依据。Browmlee则明确划分了税收收入与非税收入的用途，认为税收用于提供纯粹公共产品，非税收入用于提供准公共产品。在管理实践中，美国的非税收入管理体系较为完善，其非税收入项目的设立和调整需经过严格的法定程序，通常要通过议会或选民投票决定，并且对投票的相关事宜有详细规定，有效避免了行政长官或部门领导的随意决策。在收费标准上，严格遵循成本测算，确保价格水平不超过政府提供服务或福利的成本以及外溢损失额度，从源头上防止了部门超额收费。美国还实行统一的预算管理，将非税收入纳入预算体系，进行统筹规划和管理，同时接受议会和公众的双重监督，保证了非税收入征管和使用的规范透明。日本和韩国地方政府的非税收入在财政收入中占比较高，且主要用于社会公益性服务事业。两国对非税收入实行统一财政制度，将所有政府收支纳入财政预算，并根据不同收支设置一般会计预算、特别会计预算和政府基金，对非税收入进行精细化管理。国内对于非税收入管理的研究随着财政体制改革的推进不断深入。在概念界定方面，贾康、罗刚认为非税收入是政府收入扣除税收收入后的剩余部分。更多学者则指出非税收入具有独特属性，既非税收也非价格，而是介于两者之间的特殊经济范畴，其形式多样，包括国有资本收益、罚没收入等，且不具有无偿性。在管理问题研究上，高梅娥指出非税收入相关法律制度滞后，导致地方政府在征管过程中缺乏法律依据，执收行为缺乏强制性，管理力度不足。闫文蕾认为非税收入征收随意性大，征管主体模糊，加上地方财税管理体制和行政管理体制不完善，使得非税收入规模过大。张振玉、汪建国等学者指出征管部门自身存在管理基础薄弱、政出多门、缺乏有效行为规范机制以及员工培训不充分等问题，导致非税执收过程中存在胡作为、乱作为现象。在管理建议方面，郭佩霞建议设立“征、管、查”相互分离的机构，按照“征收、预算、支付”的步骤进行管理。王存、李少峰提出根据非税收入是否需要成本核算，分别采取不同的缴库方式。黄尊倩强调制定专项管理政策，实行收支分类管理，并提高监督管理水平。在预算管理方面，蒋德贵、陈有亮认为关键是建立财政专户管理体系。谭立主张将非税收入全部纳入预算管理，统一上缴财政，实施收支两条线管理。对比国内外研究，国外在非税收入管理的法制化、规范化和透明度方面经验丰富，其完善的预算管理体系和严格的监督机制值得借鉴。国内研究则紧密结合我国财政体制改革实际，深入剖析了非税收入管理中存在的问题，并提出了一系列具有针对性的改进措施和建议，但在如何将国外先进经验与我国国情更好地结合，形成具有中国特色的非税收入管理模式方面，还有待进一步研究。特别是针对天津市这样具有独特经济结构和财政特点的地区，如何在现有研究基础上，深入分析其非税收入管理的具体问题，并提出切实可行的解决方案，具有重要的研究价值。1.3研究方法与创新点在研究过程中，本文综合运用多种研究方法，力求全面、深入地剖析天津市非税收入管理问题。文献研究法是基础，通过广泛搜集国内外关于非税收入管理的学术论文、研究报告、政策文件等资料，对非税收入管理的理论基础、研究现状以及发展趋势进行梳理和总结。深入研读RichardA.Musgrave、Browmlee等国外学者关于非税收入理论的经典论述，以及国内学者贾康、罗刚、高梅娥等对非税收入概念界定、管理问题及建议的研究成果，了解非税收入管理的前沿动态和研究热点，为本文的研究提供坚实的理论支撑。通过对文献的分析，把握非税收入管理的一般规律和国内外实践经验，为后续研究天津市非税收入管理问题提供参考和借鉴。案例分析法是重要手段，以天津市为具体研究案例，深入分析其非税收入管理的实际情况。收集天津市近年来非税收入的规模、项目分类、地区结构等数据，以及非税收入票据管理、征缴管理、资金管理等方面的具体做法，对天津市非税收入管理现状进行全面梳理。通过对天津市非税收入管理过程中出现的具体问题进行深入剖析，如非税法制化缺乏有效规范、征收管理机制不健全、票据管理混乱、内部监督机制缺失等问题，挖掘问题背后的深层次原因，从而提出具有针对性的解决对策。本文可能的创新点在于研究视角的独特性。以往关于非税收入管理的研究多集中在全国层面或宏观理论探讨，针对天津市这一特定地区的深入研究相对较少。本文聚焦天津市非税收入管理，结合其在京津冀协同发展中的重要地位、独特的经济结构和财政体制，以及城市发展特点，深入分析其非税收入管理中存在的问题及成因，为地方非税收入管理研究提供了新的视角。在研究思路上，本文不仅关注非税收入管理中的常见问题，还注重从政策执行、区域经济发展和财政体制改革等多个维度进行综合分析，提出的对策建议更加注重系统性和可操作性，力求为天津市非税收入管理提供切实可行的解决方案，助力天津市财政的可持续发展和经济社会的稳定运行。二、非税收入相关理论基础2.1非税收入的概念与内涵非税收入作为财政收入的重要构成部分，在政府的资金筹集与公共服务供给中扮演着关键角色。其定义为：除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。这一定义明确了非税收入的来源与性质，将其与税收收入清晰区分开来。非税收入不包括社会保险费、住房公积金（指计入缴存人个人账户部分），具有独特的管理范畴和重要作用。从范围上看，非税收入涵盖多个方面，具体包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入以及其他非税收入。这些不同类型的非税收入来源广泛，反映了政府在不同领域的职能履行和经济活动参与。行政事业性收费收入是国家机关、事业单位等在向公民、法人提供特定服务时，按照成本补偿和非盈利原则收取的费用，如教育部门收取的学费、医疗机构收取的诊疗费等，其目的在于弥补提供服务的成本。政府性基金收入则是为支持特定公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，像城市基础设施配套费、水利建设基金等，这些基金专项用于相关基础设施建设和公共事业发展。罚没收入是执法机关依法对违法行为进行处罚所取得的收入，具有强制性和惩戒性，如交通违章罚款、市场监管部门的罚没款项等，其作用不仅在于增加财政收入，更在于维护社会秩序和市场规则。国有资源（资产）有偿使用收入是国家凭借对国有资源（资产）的所有权，将其出租、出让、转让等取得的收入，比如土地出让金、国有资产租金收入等，体现了国家对国有资源（资产）的合理利用和收益获取。国有资本收益是国有资本分享的企业税后利润、国有股股利、红利、股息等收入，反映了国家作为国有资本所有者的权益。彩票公益金收入是彩票销售扣除返奖奖金、发行经费后的净收入，专项用于社会福利、体育等公益事业，体现了政府通过市场化手段筹集资金支持公益事业的方式。在天津市，非税收入的具体内容同样遵循上述分类和范围界定。天津市的行政事业性收费涵盖了教育、医疗、交通、城市管理等多个领域，为城市的公共服务提供了重要的资金支持。教育领域的收费用于改善教学设施、提高教师待遇等，医疗领域的收费则有助于提升医疗服务水平和更新医疗设备。政府性基金在天津市的基础设施建设中发挥了关键作用，城市基础设施配套费为城市道路、桥梁、供水供电等基础设施的建设和维护提供了资金保障，促进了城市的有序发展。罚没收入在天津市的市场监管和社会秩序维护方面意义重大，市场监管部门通过对违法经营行为的罚没，维护了公平竞争的市场环境；公安交通管理部门的罚没收入则促使市民遵守交通规则，保障了城市交通的安全与畅通。国有资源（资产）有偿使用收入在天津市的经济发展中占据重要地位，土地出让金是城市建设和发展的重要资金来源，推动了城市的房地产开发和产业布局优化；国有资产租金收入则为国有企业的发展和国有资产的保值增值提供了支持。国有资本收益体现了天津市对国有资本的有效管理和运营，确保了国有资本在经济发展中的主导作用。彩票公益金收入在天津市的社会福利和体育事业发展中发挥了积极作用，支持了养老院建设、残疾人福利项目以及体育赛事的举办等，丰富了市民的生活，提升了社会的整体福利水平。2.2非税收入的特点与功能非税收入作为财政收入的重要组成部分，与税收收入相比，具有独特的特点，这些特点决定了其在财政收支中发挥着不可或缺的功能。非税收入具有灵活性的特点。税收收入的征收通常依据相对固定的法律法规和税率标准，调整程序较为复杂，难以迅速适应经济社会的变化。非税收入的征收标准和范围可以根据政府的政策目标、公共服务需求以及经济形势的变化进行灵活调整。在城市建设中，根据基础设施建设的资金需求，政府可以适时调整城市基础设施配套费的征收标准，以确保项目的顺利推进。对于一些新兴的产业或领域，政府也可以通过设立特定的非税收入项目，如产业扶持基金等，来引导和支持其发展，体现了政策的灵活性和针对性。非税收入还具有专项性。与税收主要用于满足政府一般性公共服务支出不同，非税收入大多具有明确的专项用途。政府性基金通常是为了支持特定的公共事业发展而设立，像教育费附加专门用于教育事业，为改善学校教学条件、提高教师待遇等提供资金支持；水利建设基金则专项用于水利工程建设和维护，保障水资源的合理开发和利用，促进水利事业的可持续发展。罚没收入也有其特定的用途，除了增加财政收入外，更重要的是通过经济手段对违法行为进行惩戒，维护社会秩序和市场规则。非税收入还具有非普遍性。税收通常对符合条件的全体纳税人征收，具有广泛的普遍性。而非税收入往往只针对特定的行为、活动或受益群体征收。行政事业性收费是国家机关、事业单位等在向公民、法人提供特定服务时收取的费用，只有接受了这些特定服务的对象才需要缴纳相应费用，如办理行政许可手续的费用、医疗服务的诊疗费等。国有资源（资产）有偿使用收入是针对使用国有资源（资产）的单位或个人征收的，如土地出让金是针对获得土地使用权的开发商或企业征收，体现了非税收入征收对象的特定性。在财政收支中，非税收入具有重要的功能。非税收入能够弥补财政资金的不足，为政府提供更多的资金支持。在税收收入有限的情况下，非税收入可以作为补充，满足政府在公共服务、基础设施建设、社会事业发展等方面的资金需求。天津市在城市轨道交通建设中，除了依靠税收收入和政府债券融资外，还通过收取城市基础设施配套费、土地出让金等非税收入，为轨道交通项目筹集了大量资金，推动了城市交通网络的完善和发展。非税收入能够调节经济运行，引导资源配置。政府可以通过非税收入政策来调节经济活动，促进资源的合理配置。对高污染、高耗能企业征收排污费、资源税等非税收入，增加其生产成本，促使企业改进生产技术、减少污染排放，实现节能减排的目标，推动产业结构的优化升级。对一些鼓励发展的产业或项目，政府可以采取减免非税收入的政策措施，降低企业负担，吸引更多的资源投入，促进产业的发展壮大。非税收入还能体现受益公平原则。缴费者与享受公共服务之间具有较强的关联度，谁受益谁付费，符合公平原则。行政事业性收费按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取，使享受服务的对象承担相应的费用，避免了公共服务成本由全体纳税人平均负担的不公平现象。国有资源（资产）有偿使用收入也体现了资源使用者对资源所有者的合理补偿，确保了国有资源（资产）的合理利用和保值增值，维护了社会公平正义。2.3非税收入管理的理论依据非税收入管理作为财政管理的重要组成部分，其背后蕴含着深厚的理论基础，这些理论为非税收入的合理征收、有效管理和科学使用提供了有力的支撑。公共财政理论是非税收入管理的基石之一。该理论认为，在市场经济条件下，市场在资源配置中起决定性作用，但市场存在失灵的领域，如公共产品的供给、外部性问题等。政府作为公共利益的代表，有责任通过财政手段来弥补市场失灵，提供公共产品和服务。非税收入作为财政收入的一种形式，在公共产品的成本补偿方面发挥着关键作用。对于一些具有准公共产品性质的服务，如城市基础设施建设、教育、医疗等，由于其受益范围相对特定，成本无法完全通过税收来补偿，因此可以通过非税收入的方式，如行政事业性收费、政府性基金等，向直接受益者收取一定费用，以实现成本与收益的匹配，提高资源配置效率。在天津市的城市轨道交通建设中，政府通过征收城市基础设施配套费等非税收入，为项目筹集资金，满足了城市交通发展的需求，体现了公共财政理论在非税收入管理中的应用。政府规制理论也为非税收入管理提供了重要依据。政府规制是指政府为了实现公共利益，对市场主体的经济行为进行干预和管理。非税收入作为政府规制的一种手段，可以用于调节经济活动，纠正市场失灵。罚没收入可以对违法行为进行惩戒，促使市场主体遵守法律法规，维护市场秩序；对高污染、高耗能企业征收排污费、资源税等非税收入，可以引导企业减少污染排放，实现节能减排的目标，促进产业结构的优化升级。在天津市的市场监管中，市场监管部门通过罚没收入对违法经营行为进行处罚，维护了公平竞争的市场环境；在环境保护方面，通过征收排污费等非税收入，推动了企业改进生产技术，减少污染物排放，保护了生态环境，体现了政府规制理论在非税收入管理中的实践意义。公共选择理论从政府决策的角度为非税收入管理提供了新的视角。该理论认为，政府决策是由具有自身利益诉求的个体做出的，可能存在决策失误、寻租等问题。在非税收入管理中，需要建立科学合理的决策机制和监督机制，以确保非税收入的征收和使用符合公共利益。非税收入项目的设立和调整应经过严格的法定程序，接受公众监督，避免部门利益的干扰，防止乱收费、乱罚款等现象的发生。天津市在非税收入管理中，加强了对非税收入项目的审批管理，规范了执收单位的行为，提高了财政透明度，体现了公共选择理论对非税收入管理的指导作用。成本效益理论在非税收入管理中也具有重要的应用价值。该理论强调在经济活动中要追求成本与效益的平衡，以最小的成本获得最大的效益。在非税收入管理中，要考虑非税收入的征收成本和使用效益。征收成本包括人力、物力、财力等方面的投入，应通过优化征管流程、提高信息化水平等方式降低征收成本。同时，要确保非税收入资金的使用效益，使其真正用于提供公共产品和服务，满足社会公共需求。天津市通过推进非税收入收缴电子化改革，提高了征管效率，降低了征收成本；在资金使用方面，加强了对非税收入资金的绩效管理，确保资金使用的合理性和有效性，体现了成本效益理论在非税收入管理中的具体应用。三、天津市非税收入管理现状分析3.1天津市非税收入规模与结构近年来，天津市非税收入规模呈现出较为明显的变化趋势。从总量上看，在经济发展和政策调整的双重影响下，天津市非税收入规模经历了波动。2016-2018年期间，天津市非税收入规模出现较大幅度下降。2016年，天津市非税收入达到1099亿元，占财政总比例高达40%，远高于当年全国各省市非税收入占总财政收入比例平均水平（24.1%）。然而，从2017年开始，天津市非税收入规模大幅下降，当年非税收入为698亿元，比上年下降32.7%；2018年非税收入进一步降至481亿元，比上年降低31.1%。这一时期非税收入规模的下降，主要是由于天津市坚决落实国家减税降费政策，严格规范非税收入管理，积极调整财政结构，全面实行地方涉企行政事业性“零收费”，并将水资源费、排污费等非税收入改征水资源税和环境保护税等政策措施的实施，有效降低了非税收入规模，优化了财政收入结构。在项目分类方面，天津市非税收入涵盖行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入等多个类别。行政事业性收费收入涉及教育、医疗、交通等多个领域。教育领域的收费主要用于改善教学设施、提高教师待遇等，为教育事业的发展提供资金支持；医疗领域的收费则有助于提升医疗服务水平和更新医疗设备，满足市民的医疗需求；交通领域的收费用于道路建设、维护和交通管理等方面，保障城市交通的顺畅运行。政府性基金收入在天津市城市基础设施建设中发挥了关键作用，如城市基础设施配套费为城市道路、桥梁、供水供电等基础设施的建设和维护提供了重要资金来源，推动了城市的现代化建设和发展。罚没收入在市场监管和社会秩序维护方面意义重大，市场监管部门通过对违法经营行为的罚没，维护了公平竞争的市场环境；公安交通管理部门的罚没收入则促使市民遵守交通规则，保障了城市交通的安全与畅通。国有资源（资产）有偿使用收入在天津市经济发展中占据重要地位，土地出让金是城市建设和发展的重要资金来源，推动了城市的房地产开发和产业布局优化；国有资产租金收入则为国有企业的发展和国有资产的保值增值提供了支持。国有资本收益体现了天津市对国有资本的有效管理和运营，确保了国有资本在经济发展中的主导作用。彩票公益金收入在天津市社会福利和体育事业发展中发挥了积极作用，支持了养老院建设、残疾人福利项目以及体育赛事的举办等，丰富了市民的生活，提升了社会的整体福利水平。从地区结构来看，天津市各区域的非税收入存在一定差异。中心城区由于经济活动活跃、人口密集，非税收入规模相对较大。在行政事业性收费方面，中心城区的教育、医疗资源丰富，相关收费项目较多；在国有资源（资产）有偿使用收入方面，中心城区的土地出让金、国有资产租金收入等也较为可观。滨海新区作为天津市经济发展的重要引擎，其非税收入也具有独特的结构特点。滨海新区的产业发展迅速，国有资本收益在非税收入中占比较高，反映了该区域国有企业的良好发展态势和国有资本的有效运营。同时，滨海新区的政府性基金收入也较为突出，主要用于支持区域内的基础设施建设和产业发展，为滨海新区的经济腾飞提供了有力的资金保障。而一些远郊区县，由于经济发展相对滞后，非税收入规模相对较小，且结构相对单一，主要以行政事业性收费和罚没收入为主，在国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益等方面的规模相对有限，这也反映了区域经济发展水平对非税收入规模和结构的影响。3.2天津市非税收入管理模式在票据管理方面，天津市致力于构建科学规范的体系。天津市财政局高度重视财政票据的印制环节，积极推行政府采购模式。依据《财政票据管理办法》的相关规定，通过政府采购的优选机制，精心挑选优质的印制供应商。这一举措不仅有效降低了印刷成本，使得财政资金得到更高效的利用，还显著提高了印刷质量，确保票据的清晰度、耐久性和防伪性能，为非税收入的规范征收提供了坚实的基础。在医疗票据改革方面，天津市大力推进电子化管理进程。积极协调各方，解决机构经办和医保报销等诸多复杂问题，理顺医疗票据领购管理程序。通过引入先进的信息技术，实现医疗票据的电子化开具、传输、存储和查询，极大地提升了工作效率，减轻了医疗机构的工作负担，也方便了患者就医结算，提高了医疗服务的便捷性。在会费票据管理上，天津市创新管理方式，将市财政集中管理的社团财政票据下放至征收部门管理。这一举措拓展了管理的深度和宽度，使得征收部门能够更直接、更及时地对社团票据进行验旧领新核查。通过加强对社团票据使用的监管，及时发现并纠正其中存在的问题，有效规范了财政票据的使用行为，确保社团会费的收缴和使用更加透明、合规。为了适应工作的实际需求，天津市财政局还制发了新增收费居住证工本费财政票据格式，调整完善小客车竞价收入电子票据打印格式，并深入研究拓展非税收入银行端查询缴费模式。这些举措进一步丰富了票据种类，优化了票据格式，为执收单位的征缴工作提供了便利，提高了非税收入征缴的效率和准确性。天津市积极推进非税收入收缴电子化，构建了高效便捷的征缴管理模式。在教育收费方面，针对教育收费上线工作存在的阻力，天津市财政局积极作为。一方面，加强内部沟通协调，帮助教育收费单位合理安排部门支出预算，确保教育收费工作的顺利开展；另一方面，会同市教委深入研究学生退费、收入上缴、系统对接、票据使用等多项具体问题，制定切实可行的解决方案，为教育收费纳入非税系统收缴打通了路径，推动教育收费征缴工作取得实质性进展。在电子警察罚没收入方面，天津市财政局多次会同市交管局召开会议，共同讨论研究电子警察罚没收入纳入非税系统收缴的具体方案。通过市交管局统一开具缴款通知书、代收银行缴库的方式，实现了对接方式直缴入库；对于未对接的代理机构，则通过非税系统汇总缴库，确保了电子警察罚没收入的规范收缴和及时入库。在法院非税收入退库方面，天津市财政局会同市高级人民法院等部门共同研究退库审核流程，达成一致意见。通过优化退库审核流程，减少不必要的审核环节，提高了经办效率，确保全市各法院非税收入能够及时退库，保障了当事人的合法权益。此外，天津市财政局还积极改造系统功能，提高工作效能。与人民银行天津分行和征收部门多次沟通，深入讨论非税收入退库全流程电子化的可行性，并将建设非税收入退库电子化工作纳入2020年信息化建设项目。通过不断完善非税收入征管系统，提高了非税收入征缴的信息化水平，实现了非税收入征缴的高效、便捷和规范。天津市财政局始终坚持将非税收入纳入财政预算管理，严格遵循“收支两条线”原则，确保资金管理的规范与透明。在资金的使用过程中，天津市财政局加强对非税收入资金的绩效管理，建立健全科学合理的绩效评价指标体系。对非税收入资金的使用效益进行全面、客观、公正的评价，及时发现资金使用过程中存在的问题，并提出改进措施，确保资金真正用于提供公共产品和服务，满足社会公共需求。在政府性基金管理方面，天津市财政局明确规定政府性基金必须专项用于特定的公共事业发展，如城市基础设施建设、教育、医疗等领域。严格监督政府性基金的使用方向，防止资金被挪用或截留，确保政府性基金能够充分发挥其应有的作用，为相关公共事业的发展提供有力的资金支持。在行政事业性收费管理方面，天津市财政局加强对收费项目的清理和规范，严格控制收费标准和范围。对行政事业性收费收入进行严格的预算管理，确保收费收入及时足额上缴财政，纳入预算统筹安排，提高了行政事业性收费资金的使用效率。3.3天津市非税收入管理的政策与措施天津市高度重视非税收入管理，出台了一系列政策措施，以规范非税收入征管，提高财政资金使用效益。在非税收入征管职责划转方面，天津市积极响应国家政策，按照党中央、国务院关于非税收入征管职责划转的要求，稳步推进相关工作。截至目前，已将多项非税收入项目划转至税务机关征收，明确了税务机关在非税收入征收中的职责和权限，确保了征收工作的有序衔接。水资源费改征水资源税、排污费改征环境保护税等举措，不仅优化了税收结构，还提高了征管效率，加强了对生态环境的保护。为了规范非税收入的设立和征收，天津市严格遵循相关法律法规和管理权限。行政事业性收费收入按照国务院和天津市人民政府及其市财政和相关价格主管部门的规定设立和征收，各执收单位在申请设立立项的行政事业性收费项目时，需依照法律法规规定，向武清区财政局提交书面申请，并提供发展改革委或主管部门审批的相关文件。同时，天津市坚决落实国家降费政策，对中央和市已明确取消、停征、“费转税”、转经营服务性收费的行政事业性收费项目，严禁重新审批或纳入行政事业性收费管理，切实减轻企业和社会负担。在非税收入的资金管理方面，天津市全面落实“收支两条线”原则，将非税收入纳入财政预算管理。严格规范资金的收缴和使用流程，确保非税收入及时足额上缴国库，杜绝截留、挪用等违规行为的发生。加强对非税收入资金的监督检查，建立健全资金使用绩效评价机制，对资金的使用效益进行全面评估，提高资金使用的科学性和合理性。对于政府性基金，明确其专项用途，确保专款专用，如城市基础设施配套费专项用于城市基础设施建设，教育费附加专项用于教育事业发展等。天津市还积极推进非税收入收缴电子化改革，提高征管效率。通过加强与人民银行天津分行等部门的合作，构建了高效便捷的非税收入收缴电子化系统。该系统实现了非税收入的在线申报、缴费、开票等功能，大大缩短了缴费时间，提高了征缴效率。截至目前，全市非税系统收缴总规模已达到较高水平，覆盖了市级和区级众多执收点位、收入项目和收入业务。在教育收费方面，天津市财政局积极协调相关部门，解决教育收费上线工作中的难题，推动教育收费纳入非税系统收缴，实现了教育收费的规范化和电子化管理；在电子警察罚没收入方面，通过与市交管局的紧密合作，实现了电子警察罚没收入的直缴入库和汇总缴库，确保了罚没收入的及时足额收缴。这些政策措施的实施，取得了显著的效果。非税收入征管更加规范，资金使用效益明显提高，企业和社会负担得到有效减轻，为天津市的经济社会发展提供了有力的财政支持。非税收入占财政收入的比重不断优化，从过去的较高水平逐步下降，财政收入结构更加健康合理。非税收入收缴电子化改革的推进，极大地提高了征管效率，方便了企业和群众缴费，提升了政府的公共服务水平。然而，在政策实施过程中，也面临一些挑战，如部分执收单位对新政策的适应能力有待提高，非税收入征管信息化建设仍需进一步完善等，需要在今后的工作中不断加以改进和完善。四、天津市非税收入管理存在的问题4.1非税法制化建设不完善目前，天津市非税收入管理在法制化建设方面存在明显不足，缺乏统一、完善的法律法规体系。在全国范围内，非税收入管理相关的法律法规层级较低，多以部门规章和规范性文件为主，缺乏高位阶的法律支撑。天津市也受此影响，在非税收入管理过程中，缺乏明确、具体的法律依据，导致在实际操作中存在诸多问题。从立法层面来看，天津市在非税收入项目的设立、征收标准的确定、资金使用和监管等方面，缺乏详细、明确的法律规定。行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目的设立，虽有一定的审批程序，但在实际执行中，由于缺乏法律的严格约束，存在随意性较大的问题。一些部门为了自身利益，可能会擅自设立收费项目或提高收费标准，而缺乏有效的法律手段进行约束和制裁。在征收标准的确定上，缺乏科学合理的成本核算和定价机制，导致部分非税收入项目的征收标准过高或过低，既影响了企业和社会的负担公平，也不利于非税收入的合理征收和有效管理。在执法过程中，由于缺乏完善的法律法规，执法人员在执行非税收入征管任务时，面临执法依据不足、执法标准不统一等问题。这不仅影响了执法的权威性和公正性，也容易引发执法争议和纠纷。对于一些违规收费、截留挪用非税收入等违法行为，由于法律规定不明确，处罚力度不够，难以起到有效的威慑作用，导致这些违法行为时有发生。在对违规使用非税收入资金的单位进行处罚时，往往只能给予警告、责令整改等较轻的处罚，难以对违法单位形成实质性的惩戒，使得非税收入资金的安全和规范使用难以得到有效保障。从监督层面来看，由于缺乏完善的法律监督机制，对非税收入征管和使用的监督存在漏洞。财政、审计、监察等部门在对非税收入进行监督时，缺乏明确的职责分工和协调配合机制，导致监督效率低下，难以形成有效的监督合力。对于非税收入资金的使用效益，缺乏科学的评价指标和法律规定的监督程序，使得资金使用效益低下的问题难以得到及时发现和纠正。一些政府性基金在使用过程中，存在资金闲置、浪费等现象，由于缺乏有效的法律监督，这些问题长期得不到解决，影响了非税收入资金的使用效益和公共服务的质量。4.2征收管理机制不健全天津市非税收入征收管理机制存在诸多不健全之处，严重影响了非税收入的规范征收与管理效率的提升。在征收主体方面，存在职责划分不清晰的问题。非税收入涉及多个部门和单位参与征收，如财政部门、税务部门、行政事业性收费单位等，但各部门之间的职责界定不够明确，导致在实际征收过程中出现推诿扯皮、重复征收或漏征等现象。在一些行政事业性收费项目中，财政部门与执收单位之间对于收费标准的解释和执行存在差异，使得缴费人无所适从，也影响了征收工作的顺利进行。对于一些新设立的非税收入项目，由于缺乏明确的征收主体规定，各部门之间相互观望，导致征收工作无法及时开展，影响了财政资金的及时入库。征收方式上也较为落后，缺乏创新性和灵活性。部分非税收入项目仍依赖传统的手工开票、现金收缴等方式，不仅效率低下，而且容易出现差错，增加了征收成本和管理难度。在一些偏远地区的行政事业性收费点，仍然采用手工填写票据的方式，缴费人需要排队等待开票缴费，耗费大量时间和精力，同时也容易出现票据填写错误、资金收缴不及时等问题。与先进的电子化、网络化征收方式相比，传统征收方式无法实现信息的实时共享和数据的准确统计，不利于对非税收入征收情况的动态监控和管理决策的制定。在征收过程中，天津市还存在随意减免非税收入的问题。一些部门为了吸引投资或照顾特定企业，在缺乏充分政策依据的情况下，擅自减免非税收入，导致财政收入流失，破坏了公平竞争的市场环境。某些地方政府为了吸引大型企业入驻，违规减免土地出让金、城市基础设施配套费等非税收入项目，使得其他企业在市场竞争中处于劣势地位，也影响了城市基础设施建设和公共服务的资金投入。这种随意减免非税收入的行为，不仅违反了财政纪律，也削弱了非税收入政策的严肃性和权威性，不利于财政收入的稳定增长和经济社会的健康发展。4.3票据管理混乱天津市非税收入票据管理中存在着诸多不规范行为，这些问题严重影响了非税收入管理的准确性和严肃性，增加了财政资金的管理风险。在票据使用环节，部分执收单位未能严格遵循相关规定，存在票据混用、串开等现象。一些单位在征收行政事业性收费时，未使用专门的行政事业性收费票据，而是随意使用其他类型的票据，如往来结算票据等，导致收费性质难以准确界定，给财政部门的监管工作带来极大困难。在某些教育机构，本应使用教育收费专用票据收取学费，但实际操作中却使用了普通的收款收据，这不仅违反了票据管理规定，也使得学费收入的真实性和合法性难以核实，容易引发资金挪用、贪污等违法犯罪行为。票据填制方面同样存在严重问题，许多票据填制不规范，缺少关键信息。常见的问题包括缺少交款人姓名或单位名称、收费项目填写模糊不清、收费标准未明确标注、金额大小写不一致、开票人未签名或盖章以及收费日期填写错误或缺失等。这些问题使得票据无法准确反映非税收入的征收情况，给审核交款人信息、核对收费的合法合规性以及核对票据记载的收款时间、缴入银行时间和入账时间等工作带来极大困扰。在一些行政事业性收费项目中，票据上的收费项目仅简单填写为“其他费用”，未具体说明收费内容，导致财政部门在审核时无法判断该收费是否合理合规，影响了非税收入管理的准确性和公正性。票据保管不善也是天津市非税收入票据管理中存在的突出问题。部分单位对票据的保管重视程度不足，缺乏完善的票据保管制度和设施，导致票据出现遗失、毁损等情况。一些单位将票据随意放置在办公桌上或普通文件柜中，未采取有效的防潮、防火、防虫等措施，容易导致票据损坏。还有些单位在人员变动时，未做好票据交接工作，造成票据遗失，给财政资金的安全带来潜在威胁。如果重要的非税收入票据遗失，可能会导致相关收费无法追溯，影响财政收入的统计和管理，甚至可能引发财务纠纷和法律问题。在票据核销环节，也存在着操作不规范的问题。部分执收单位未能及时进行票据核销，或者在核销过程中未严格按照规定程序进行操作，导致票据核销不及时、不准确。一些单位在票据使用完毕后，长时间不向财政部门申请核销，使得财政部门无法及时掌握票据的使用情况和非税收入的征收进度。在核销过程中，部分单位未认真核对票据的使用情况，存在漏核销、重复核销等问题，影响了票据管理的规范性和准确性。4.4监督体系不完善天津市非税收入监督体系存在明显的薄弱环节，严重制约了非税收入管理的规范化和科学化进程。在内部监督方面，部分执收单位内部监督机制形同虚设，缺乏有效的自我约束和监督手段。一些单位的财务人员与执收人员之间缺乏必要的监督制衡，导致在非税收入征收过程中，存在违规操作的风险。财务人员未能对执收人员的收费行为进行严格审核，对于收费标准的执行、票据的使用等方面的监督不到位，使得一些不合理收费、票据使用不规范等问题难以被及时发现和纠正。在一些行政事业性收费项目中，执收人员可能会擅自提高收费标准或扩大收费范围，而单位内部的财务监督未能发挥作用，导致违规行为得以持续，损害了缴费人的合法权益，也影响了非税收入的正常征收秩序。在外部监督方面，财政、审计、监察等部门之间缺乏有效的协调配合机制，各自为政，难以形成强大的监督合力。财政部门在对非税收入进行监督时，主要侧重于资金的收支管理和预算执行情况的监督；审计部门则重点关注非税收入的真实性、合法性和效益性；监察部门主要对执收单位及其工作人员的违纪违法行为进行监督。由于各部门之间缺乏信息共享和沟通协调，在监督过程中容易出现重复检查或监督漏洞等问题。在对某一执收单位进行监督检查时，财政部门和审计部门可能会分别开展检查工作，重复检查相同的内容，增加了执收单位的负担，同时也浪费了监督资源。而对于一些隐蔽性较强的违规行为，由于各部门之间缺乏协同作战，可能会出现监督不到位的情况，导致违规行为难以被及时查处。天津市还缺乏完善的社会监督机制，公众参与度较低，难以形成有效的社会监督氛围。非税收入信息公开程度不够，公众难以获取全面、准确的非税收入信息，无法对非税收入的征收和使用情况进行有效的监督。对于一些政府性基金的使用情况，公众无法了解资金的具体流向和使用效益，使得政府性基金的使用缺乏透明度，容易引发公众的质疑和不满。媒体对非税收入管理的监督作用也未能充分发挥，缺乏对非税收入管理中违规问题的深入报道和曝光，无法形成强大的舆论压力，促使执收单位规范自身行为。五、天津市非税收入管理问题的影响因素5.1经济发展水平与产业结构天津市的经济发展水平和产业结构对非税收入管理有着深远的影响。经济发展水平是非税收入的重要基础，它决定了非税收入的规模和增长潜力。产业结构则影响着非税收入的来源和结构，不同产业的发展状况和特点，导致非税收入在各产业间的分布存在差异。从经济发展水平来看，近年来天津市经济增长面临一定压力，这对非税收入规模产生了直接影响。在经济增速放缓的情况下，企业经营面临更多挑战，盈利能力下降，导致与企业相关的非税收入，如国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益等相应减少。一些传统制造业企业受市场需求不足、成本上升等因素影响，生产规模收缩，对国有土地、厂房等资源的使用减少，使得土地出让金、国有资产租金收入等非税收入项目出现下滑。经济发展水平的变化还会影响居民的收入和消费能力，进而影响与居民相关的非税收入，如行政事业性收费中的教育收费、医疗收费等。在经济不景气时，居民可能会减少对一些非必要公共服务的消费，导致相关非税收入减少。产业结构方面，天津市正处于产业结构调整和转型升级的关键时期。传统产业占比较大，新兴产业发展相对不足，这种产业结构特点对非税收入管理带来了挑战。传统产业大多属于资源密集型和劳动密集型产业，对资源的依赖程度较高，随着资源的逐渐减少和环保要求的提高，传统产业的发展面临瓶颈，导致与传统产业相关的非税收入，如资源税、排污费等收入不稳定。一些高污染、高耗能的传统产业，在环保政策的约束下，生产受到限制，缴纳的排污费等非税收入也相应减少。而新兴产业，如高端制造业、现代服务业、战略性新兴产业等，虽然发展潜力巨大，但在产业发展初期，由于规模较小、盈利能力较弱，对非税收入的贡献有限。在天津市的高端制造业领域，虽然部分企业已经取得了一定的技术突破，但由于产业规模尚未形成，企业缴纳的国有资本收益、行政事业性收费等非税收入相对较少。产业结构的不合理还会导致非税收入结构失衡。国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益等主要来源于国有企业和大型企业，而行政事业性收费、罚没收入等则更多地与中小企业和个体经营者相关。天津市国有企业和大型企业在传统产业中占据主导地位，导致非税收入过度依赖国有资源（资产）有偿使用收入和国有资本收益，而行政事业性收费和罚没收入等占比较小。这种非税收入结构失衡，使得非税收入的稳定性和可持续性受到影响，一旦传统产业出现波动，非税收入规模就会受到较大冲击。在房地产市场调控政策的影响下，天津市土地出让金收入出现波动，导致国有资源（资产）有偿使用收入下降，进而影响了非税收入的整体规模。5.2政策制度与法规环境天津市非税收入管理受到政策制度与法规环境的显著影响，政策的稳定性、法规的完善程度以及两者之间的协调性，都在不同层面左右着非税收入管理的成效。政策的稳定性对非税收入管理有着深远影响。非税收入相关政策的频繁变动，会使执收单位和缴费人难以适应，增加管理的难度和成本。近年来，国家和天津市为了落实减税降费政策，对非税收入项目进行了多次调整，部分行政事业性收费项目被取消或降低收费标准。虽然这些政策调整的初衷是为了减轻企业和社会负担，促进经济发展，但在短期内，频繁的政策变动使得执收单位在执行过程中面临诸多困难。一些执收单位对新政策的理解和把握不够准确，导致在收费过程中出现错误，影响了非税收入的正常征收。缴费人也因为政策的频繁变化，对缴费标准和程序产生疑惑，增加了缴费的不确定性，甚至引发一些不必要的纠纷。法规的完善程度是影响非税收入管理的关键因素。如前文所述，目前天津市非税收入管理缺乏统一、完善的法律法规体系，这使得在实际管理过程中，缺乏明确、具体的法律依据，导致在非税收入项目的设立、征收标准的确定、资金使用和监管等方面存在诸多问题。在非税收入项目的设立上，由于缺乏法律的严格约束，一些部门可能会擅自设立收费项目，或者对已有的收费项目进行不合理的调整，影响了非税收入管理的规范性和严肃性。在征收标准的确定上，由于缺乏科学合理的成本核算和定价机制，部分非税收入项目的征收标准过高或过低，既加重了企业和社会的负担，又影响了财政资金的筹集和使用效益。在资金使用和监管方面，由于缺乏完善的法律法规，对违规使用非税收入资金的行为缺乏有效的处罚措施，导致资金挪用、浪费等问题时有发生，损害了公共利益。政策与法规之间的协调性也不容忽视。如果政策与法规之间存在冲突或不一致，会导致执收单位在执行过程中无所适从，影响非税收入管理的效果。在某些情况下，政策为了实现特定的经济或社会目标，可能会对非税收入的征收和使用做出特殊规定，但这些规定可能与现有的法律法规存在冲突。一些地方政府为了吸引投资，可能会出台一些减免非税收入的政策，但这些政策可能与国家相关法律法规中关于非税收入征收的规定相抵触，导致执收单位在执行过程中面临两难境地。政策的灵活性与法规的稳定性之间也需要平衡。政策需要根据经济社会发展的变化及时调整，以适应新的形势和需求；而法规则需要保持相对的稳定性，以确保执法的严肃性和权威性。如果政策调整过于频繁，而法规未能及时跟进，就会导致政策与法规之间的脱节，影响非税收入管理的正常秩序。5.3管理体制与执行能力天津市非税收入管理体制在运行过程中暴露出一些问题，影响了管理的效率和质量。在职责划分方面，虽然财政部门、税务部门等在非税收入管理中承担着不同职责，但在实际工作中，存在职责交叉和模糊的情况。对于一些非税收入项目的征收和管理，财政部门与税务部门之间的职责界定不够清晰，导致在工作中出现相互推诿、协调不畅的问题。在国有资源（资产）有偿使用收入的征收管理中，财政部门负责资金的统筹管理，税务部门负责具体的征收工作，但在实际操作中，对于一些收入项目的征收范围、征收标准等方面的解释和执行，两个部门之间可能存在差异，影响了征收工作的顺利进行。执行能力方面，部分执收单位和工作人员的业务水平和工作能力有待提高。一些工作人员对非税收入政策法规的理解不够深入，在实际工作中无法准确执行相关政策，导致征收过程中出现错误。对于一些新出台的非税收入政策，如水资源费改征水资源税、排污费改征环境保护税等，部分工作人员对政策的调整内容和执行要求理解不透彻，在征收过程中出现税率适用错误、计税依据不准确等问题。一些执收单位的工作效率低下，存在拖延办理、服务态度差等问题，影响了缴费人的积极性和满意度。在行政事业性收费的办理过程中，部分执收单位的工作人员办事拖沓，导致缴费人需要多次往返才能办理完成相关手续，增加了缴费人的时间和经济成本。在执行过程中，还存在对政策执行不到位的情况。一些执收单位为了自身利益，可能会选择性执行政策，对一些有利于自身的政策执行力度较大，而对一些约束性政策则执行不力。在非税收入减免政策的执行中，部分执收单位可能会违规为一些企业或个人提供减免优惠，导致财政收入流失；在非税收入的征收标准执行中，一些执收单位可能会擅自提高或降低征收标准，影响了非税收入征收的公平性和规范性。一些地方政府为了吸引投资，可能会违反规定，擅自减免土地出让金、城市基础设施配套费等非税收入项目，破坏了市场公平竞争环境，也影响了城市基础设施建设和公共服务的资金投入。六、天津市非税收入管理案例分析6.1案例选取与背景介绍为深入剖析天津市非税收入管理中存在的问题及成因，选取天津市某区的土地出让金管理和某公立医院的行政事业性收费管理作为典型案例进行分析。这两个案例具有代表性，土地出让金作为国有资源（资产）有偿使用收入的重要组成部分，在天津市非税收入中占比较大，对城市建设和经济发展影响深远；公立医院的行政事业性收费则直接关系到民生福祉，涉及广大民众的切身利益。天津市某区在土地出让金管理方面，随着城市建设的快速推进，土地出让活动日益频繁。然而，在土地出让金的征收、使用和监管过程中，暴露出一系列问题。某区在土地出让过程中，存在部分土地出让合同执行不严格的情况。一些企业在取得土地使用权后，未按照合同约定的时间和金额缴纳土地出让金，存在拖欠现象。某企业在20XX年与该区政府签订土地出让合同，约定在合同签订后的6个月内缴清全部土地出让金，但截至20XX年底，该企业仍有大量土地出让金未缴纳，严重影响了财政资金的及时入库和土地出让的正常秩序。在土地出让金的使用方面，存在资金使用不规范的问题。部分土地出让金未按照规定专项用于城市基础设施建设和土地开发整理，而是被挪用于其他项目，导致城市基础设施建设资金短缺，影响了城市的发展和居民的生活质量。某区将部分土地出让金用于弥补财政一般性支出缺口，用于发放行政事业单位人员工资和办公经费等，使得本应用于城市道路、桥梁、供水供电等基础设施建设的资金减少，城市基础设施建设滞后，给居民的出行和生活带来不便。某公立医院作为天津市重要的医疗卫生机构，其行政事业性收费管理备受关注。在实际操作中，该医院存在收费项目不明确、收费标准执行不严格的问题。一些医疗服务项目的收费名称模糊不清，患者难以理解收费的具体内容和依据。在门诊收费中，存在将多项检查费用合并在一个收费项目中，未明确列出各项检查的具体费用，导致患者对收费的合理性产生质疑。该医院还存在超标准收费的情况。部分医疗服务项目的收费超出了物价部门规定的标准，加重了患者的负担。在某类手术收费中，医院擅自提高收费标准，比物价部门核定的标准高出一定比例，引起患者的不满和投诉。这些问题不仅损害了患者的利益，也影响了医院的社会形象和公信力。6.2案例分析与问题揭示从天津市某区土地出让金管理案例来看，合同执行不严格的问题凸显了征收管理机制的漏洞。土地出让合同作为规范土地出让行为、保障财政收入的重要依据，其执行情况直接关系到非税收入的及时足额征收。部分企业拖欠土地出让金，反映出在征收过程中，缺乏有效的催缴机制和约束措施。政府部门在合同签订后，未能对企业的缴款行为进行及时有效的监督和管理，对于拖欠行为缺乏明确的处罚规定和执行力度，导致企业违约成本较低，从而肆意拖欠土地出让金，严重影响了财政资金的及时入库，制约了城市建设和发展的资金投入。资金使用不规范问题也暴露出监督体系的不完善。土地出让金作为国有资源（资产）有偿使用收入，具有明确的专项用途，应主要用于城市基础设施建设和土地开发整理等方面。然而，部分土地出让金被挪用于其他项目，甚至弥补财政一般性支出缺口，这表明在资金使用过程中，缺乏严格的监管和约束机制。财政、审计等部门未能充分发挥监督职能，对土地出让金的使用情况未能进行有效的跟踪和审计，无法及时发现和纠正资金挪用等违规行为，使得城市基础设施建设资金短缺，影响了城市的发展和居民的生活质量，损害了公共利益。在某公立医院行政事业性收费管理案例中，收费项目不明确、收费标准执行不严格的问题反映出征收管理机制的不健全。收费项目名称模糊不清，使得患者难以理解收费的具体内容和依据，这不仅侵犯了患者的知情权，也容易引发患者对收费合理性的质疑，影响医院的社会形象和公信力。超标准收费的情况则直接加重了患者的负担，违背了行政事业性收费的合理原则和公平原则。医院在收费过程中，未能严格按照物价部门规定的标准执行，反映出在征收管理中，缺乏有效的价格监管和审核机制，对医院的收费行为缺乏严格的约束和规范，导致医院为了自身利益，擅自提高收费标准，损害了患者的利益。这些案例中的问题具有一定的共性，反映出天津市非税收入管理在法制化建设、征收管理机制、票据管理和监督体系等方面存在的不足。法制化建设不完善，使得在非税收入管理过程中缺乏明确的法律依据和规范，无法对各种违规行为进行有效的约束和制裁；征收管理机制不健全，导致征收主体职责不清、征收方式落后、随意减免非税收入等问题的出现，影响了非税收入的规范征收和管理效率；票据管理混乱，增加了财政资金的管理风险，影响了非税收入管理的准确性和严肃性；监督体系不完善，内部监督机制形同虚设，外部监督缺乏协调配合，社会监督参与度低，无法形成有效的监督合力，使得各种违规行为难以被及时发现和纠正。这些问题严重制约了天津市非税收入管理的规范化和科学化进程，需要采取有效措施加以解决。6.3案例启示与经验借鉴从天津市某区土地出让金管理和某公立医院行政事业性收费管理的案例中，可以获得诸多宝贵的启示，并为完善天津市非税收入管理提供有益的经验借鉴。在法制化建设方面，案例清晰地表明，完善的法律法规是规范非税收入管理的基石。应尽快推动非税收入管理的立法工作，提升法律法规的层级和权威性。制定统一的《非税收入管理法》，明确非税收入项目的设立、征收标准的确定、资金使用和监管等方面的具体规定，使非税收入管理的各个环节都有法可依。明确规定土地出让金的征收标准、缴纳期限、违约责任等，对违规拖欠土地出让金的行为制定严厉的处罚措施，提高企业的违约成本，确保财政资金的及时足额入库。对行政事业性收费项目，要明确收费依据、收费标准和收费范围，防止随意收费和超标准收费行为的发生，切实保障缴费人的合法权益。征收管理机制的健全至关重要。要明确各征收主体的职责分工，避免职责交叉和模糊不清的情况。在土地出让金征收中，财政部门、国土部门和税务部门应明确各自职责，财政部门负责资金的统筹管理和监督，国土部门负责土地出让的前期准备和合同签订，税务部门负责具体的征收工作，各部门之间要加强协调配合，形成工作合力。要创新征收方式，积极推进电子化、网络化征收，提高征收效率和透明度。利用现代信息技术，实现非税收入的网上申报、缴费、开票等功能，减少人工操作环节，降低征收成本，同时方便缴费人办理业务，提高缴费人的满意度。票据管理的规范是确保非税收入管理准确和严肃的关键。要加强对票据使用、填制、保管和核销等环节的管理。执收单位必须严格按照规定使用票据，不得混用、串开票据，确保票据与收费项目的一致性。在票据填制过程中，要规范填写各项信息，确保信息准确、完整，避免因信息缺失或错误导致的管理混乱。加强票据保管，建立健全票据保管制度，配备专门的票据保管设施，防止票据遗失、毁损。严格按照规定程序进行票据核销，及时掌握票据的使用情况和非税收入的征收进度，确保票据管理的规范化和科学化。监督体系的完善是保障非税收入规范管理的重要保障。要强化内部监督，建立健全执收单位内部的监督制衡机制，加强财务人员对执收人员的监督，确保收费行为的合规性。加强对收费标准执行、票据使用等方面的审核，及时发现和纠正违规行为。要加强外部监督，建立财政、审计、监察等部门之间的协调配合机制，形成强大的监督合力。各部门要明确职责分工，加强信息共享和沟通协调，避免重复检查和监督漏洞。财政部门要加强对非税收入资金收支管理和预算执行情况的监督，审计部门要重点关注非税收入的真实性、合法性和效益性，监察部门要对执收单位及其工作人员的违纪违法行为进行严肃查处。要加强社会监督，提高非税收入信息的公开透明度，鼓励公众参与监督，充分发挥媒体的监督作用，对非税收入管理中的违规问题进行及时曝光，形成强大的舆论压力，促使执收单位规范自身行为。七、完善天津市非税收入管理的对策建议7.1加强非税法制化建设天津市应加快推动非税收入管理的立法进程，提升法律法规的层级和权威性，构建完善的非税收入管理法律体系。制定专门的《天津市非税收入管理条例》，明确非税收入的概念、范围、项目设立、征收标准、资金使用和监管等方面的具体规定，使非税收入管理的各个环节都有法可依。在项目设立上，严格规定新设非税收入项目必须经过充分的调研论证、公开征求意见，并通过法定程序审批，杜绝随意设立收费项目的现象；在征收标准确定上，建立科学合理的成本核算和定价机制，根据提供公共服务的成本、市场价格水平以及社会承受能力等因素，合理确定征收标准，确保征收标准的科学性和合理性。严格规范非税收入的征收和管理程序，明确执收单位的职责和权限，加强对执收行为的法律约束。制定详细的非税收入征收操作规程，规定执收单位在征收过程中必须严格按照法定程序进行，包括开具合法有效的票据、准确填写收费信息、及时足额上缴资金等。加强对执收单位的执法监督，建立健全执法责任制和过错追究制，对违反规定乱收费、截留挪用非税收入等违法行为，依法追究相关单位和人员的法律责任，提高执法的严肃性和权威性。对于擅自提高收费标准、扩大收费范围的执收单位，要依法给予行政处罚，并对相关责任人进行严肃问责，以维护非税收入管理的正常秩序。完善非税收入监督的法律制度，建立健全监督机制，加强对非税收入征管和使用的全方位监督。明确财政、审计、监察等部门在非税收入监督中的职责分工，建立部门间的协调配合机制，形成监督合力。规定监督的内容、方式、程序和频率，确保监督工作的规范化和常态化。加强对非税收入资金使用效益的监督评价，建立科学的绩效评价指标体系，对资金的使用效益进行全面、客观、公正的评价，将评价结果作为资金分配和调整的重要依据。通过完善监督法律制度，提高非税收入管理的透明度和公信力，保障非税收入资金的安全和有效使用。7.2健全征收管理机制明确征收主体的职责分工是健全征收管理机制的首要任务。天津市应制定详细的非税收入征收主体职责清单，清晰界定财政部门、税务部门以及其他执收单位的职责范围。财政部门作为非税收入管理的核心部门，应负责制定非税收入政策、统筹资金管理以及对整体征收工作的监督；税务部门凭借其专业的征管能力和广泛的征管网络，承担起主要的征收执行任务，确保非税收入及时足额入库；其他执收单位则依据自身职能，负责特定非税收入项目的征收和管理工作，如行政事业性收费单位负责相关收费项目的征收。通过明确职责分工，避免职责交叉和模糊不清的情况，减少部门之间的推诿扯皮现象，提高征收管理的效率和协调性。建立健全部门间的协调配合机制，加强财政部门、税务部门和其他执收单位之间的信息共享和沟通协调，定期召开联席会议，共同解决征收管理过程中出现的问题，形成强大的工作合力。创新征收方式是提高征收管理效率的关键。天津市应大力推进非税收入收缴电子化改革，进一步完善非税收入征管系统，实现非税收入的网上申报、缴费、开票等功能的全覆盖。利用现代信息技术，打破时间和空间的限制，为缴费人提供便捷、高效的缴费服务，提高缴费人的满意度。拓展多元化的缴费渠道，除了传统的银行柜台缴费外，增加网上银行、手机银行、第三方支付等便捷的缴费方式，满足不同缴费人的需求。在教育收费领域，学生和家长可以通过学校官网或手机APP，在线完成学费的缴纳，并即时获取电子票据，方便快捷；在交通罚没收入方面，车主可以通过手机银行或第三方支付平台，随时随地缴纳罚款，避免了前往银行柜台或交警部门排队缴费的麻烦。通过创新征收方式，提高征收效率，降低征收成本，同时也有助于加强对非税收入征收情况的实时监控和数据分析，为管理决策提供有力支持。加强对非税收入减免的管理至关重要。天津市应制定严格的非税收入减免政策和审批程序，明确减免的条件、范围和标准。对于确需减免的非税收入项目，执收单位必须严格按照规定的程序进行申报，提供充分的证明材料，经相关部门审核批准后方可执行。建立健全非税收入减免的监督机制，加强对减免政策执行情况的监督检查，防止随意减免非税收入的行为发生。对违规减免非税收入的单位和个人，要依法追究其责任，确保非税收入政策的严肃性和权威性，维护公平竞争的市场环境。对于一些因不可抗力因素导致经营困难的企业，在申请减免土地出让金或城市基础设施配套费时，必须提供详细的财务报表、受灾证明等材料，经财政部门、国土部门等相关部门联合审核后，按照规定的程序进行减免，杜绝违规操作和人情减免的现象。7.3规范票据管理规范票据使用是加强天津市非税收入票据管理的基础环节。应制定严格的票据使用规范，明确规定执收单位在征收非税收入时，必须根据收费项目的性质和特点，使用相应种类的票据，严禁票据混用、串开。行政事业性收费必须使用行政事业性收费票据，罚没收入必须使用罚没票据，确保票据与收费项目的一一对应，使收费性质清晰明确。加强对执收单位票据使用的培训和指导，定期组织票据使用规范的培训课程，提高执收人员对票据使用规定的认识和理解，使其能够准确、规范地使用票据。建立票据使用监督机制，加强对执收单位票据使用情况的日常检查和专项审计，对违反票据使用规定的行为，依法给予严肃处理，追究相关人员的责任。在票据填制方面，要制定详细的票据填制标准，要求执收单位在填制票据时，必须填写完整、准确的信息。交款人姓名或单位名称、收费项目、收费标准、金额大小写、开票人签名或盖章、收费日期等关键信息都应清晰明确，不得遗漏或模糊不清。加强对票据填制的审核工作，建立票据审核制度，在票据开具后，由专人对票据填制的内容进行审核，确保票据信息的准确性和完整性。对于填制不规范的票据，要及时退回执收单位进行更正，避免因票据填制问题导致的管理混乱和财务风险。票据保管是票据管理的重要环节，关系到票据的安全和完整性。应加强对票据保管的重视，建立健全票据保管制度。执收单位要配备专门的票据保管设施，如保险柜、防火防潮的票据存放柜等，确保票据存放环境安全可靠。建立票据领用登记制度，详细记录票据的领用日期、领用数量、领用人等信息，严格控制票据的流向和使用情况。加强对票据保管人员的培训和管理，提高其责任意识和安全意识，防止票据遗失、毁损等情况的发生。对于因保管不善导致票据遗失的，要及时采取补救措施，并对相关责任人进行严肃处理。票据核销环节的规范同样重要。要建立严格的票据核销程序，明确规定执收单位在票据使用完毕后，必须及时向财政部门申请核销。财政部门要对票据的使用情况进行认真审核，核对票据的使用数量、金额、收费项目等信息，确保票据使用的真实性和合规性。对于审核通过的票据，及时予以核销；对于存在问题的票据，要查明原因，要求执收单位进行整改后再进行核销。加强对票据核销工作的监督检查，定期对票据核销情况进行抽查，防止票据核销不及时、不准确等问题的发生，确保票据管理的规范化和科学化。7.4强化监督体系建设为完善天津市非税收入监督体系，需从内部监督、外部监督和社会监督三个关键维度入手，构建全方位、多层次的监督网络，以提升非税收入管理的规范性和透明度。在内部监督层面，各执收单位应建立健全内部监督制衡机制，强化财务人员与执收人员之间的监督关系。明确财务人员对执收人员收费行为的审核职责，要求财务人员定期对收