2025年《税务师考试》冲刺题

2025年《税务师考试》冲刺题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.单位将自产货物用于集体福利C.个体经营者销售农产品D.寄售商店代委托人销售寄售物品的行为2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售化妆品取得含税销售额100万元，收取包装费5万元。该企业当月销售化妆品应缴纳的增值税额为（）万元。（假定化妆品适用13%的税率）A.11.09B.12.79C.13D.14.083.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.企业固定资产的折旧年限可以自行确定，但不得低于相关税收法规规定的最低折旧年限。B.企业接受捐赠的固定资产，应按照接受捐赠时发生的支出确定计税基础。C.存货的支出，不得税前扣除。D.企业使用或者改变资产用途，应当调整该资产的计税基础。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.税务师个人取得的专业技术服务费B.个人因担任公司董事取得的董事费收入C.税务师从其所属机构取得的工作报酬D.个人出租房屋取得的收入5.某企业转让其拥有的商标权，取得收入800万元，该商标权原值500万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该企业转让商标权应缴纳的土地增值税额为（）万元。（假定土地增值税税率为30%、40%、50%、60%的四级超率累进税率）A.72B.80C.100D.1206.下列关于增值税纳税人的申报管理的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人发生应税销售行为，必须到税务机关办理纳税申报。B.一般纳税人可以选择按月申报或按季申报。C.纳税人以1个季度为纳税期限的，应在季度终了后15日内申报缴纳增值税。D.纳税人发生混业经营，应分别核算不同税率或征收率的销售额，未分别核算的，适用较低的税率。7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13万元；当月销售货物取得含税销售额200万元。甲公司9月份应缴纳的增值税额为（）万元。A.7B.9C.13D.178.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.企业按规定支付的职工工资B.企业为生产经营活动发生的合理的利息费用C.企业发生的不超过规定比例的广告费支出D.企业向关联方的捐赠支出9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方按扣除标准的100%扣除。B.大病医疗专项附加扣除的医药费用支出需符合基本医疗保险报销范围。C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过10年。D.纳税人只能选择子女教育或赡养老人中的一个项目进行专项附加扣除。10.纳税人销售不动产，其应纳税额以（）为计税依据。A.不动产销售收入减除相关税金后的余额B.不动产销售收入全额C.不动产评估价值D.不动产原值与销售收入的差额二、多选题1.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售货物。B.将委托加工收回的货物用于对外投资，视同销售货物。C.将自产半成品用于连续生产应税产品，不视同销售。D.小规模纳税人将购进的货物用于非应税项目，视同销售。2.企业发生的下列支出中，属于工资薪金支出的有（）。A.支付给职工的奖金B.支付给职工的津贴、补贴C.支付给职工的福利费D.支付给临时聘用人员的工资3.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定的表述，正确的有（）。A.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为应纳税所得额。B.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元后的余额为应纳税所得额。C.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。D.股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。B.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定设置账簿的，应当如实记载。C.税务检查时，税务机关可以查阅、复制与纳税有关的文件、资料以及电子数据。D.纳税人有逃避纳税义务行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。5.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.企业的固定资产因自然灾害损毁的损失，可以在税前扣除。B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。C.从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受“三免三减半”的税收优惠。D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的工资支出，可以在计算应纳税所得额时按照规定扣除。三、计算题1.某市一家小型微利企业为增值税一般纳税人，2024年10月取得含税销售收入80万元，无其他应税行为。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额6万元，税额0.66万元。已知该企业符合小型微利企业所得税优惠政策（年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。假设该企业已预缴增值税和企业所得税。请计算该企业10月份应补（退）缴的增值税和企业所得税额。2.某个体工商户（增值税小规模纳税人）2024年11月提供咨询服务取得含税收入23.4万元；销售自己使用过的固定资产（购入时未抵扣进项税额）取得收入5万元。请计算该个体工商户11月份应缴纳的增值税额。四、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下经济业务：(1)销售商品取得含税销售收入150万元，该批商品的成本为100万元。(2)将自产的一批商品用于赠送客户，该批商品的成本为20万元，无同类商品销售价格。(3)支付给运输企业货物运输费用，取得增值税专用发票，注明运输费用50万元，税额6.5万元。(4)支付给建筑施工企业装修办公室费用，取得增值税专用发票，注明装修费用80万元，税额10.2万元。(5)支付给银行利息费用30万元，银行提供的增值税专用发票注明税额0.39万元。(6)当月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已验收入库。(7)支付给关联方的管理费用50万元，该笔费用符合独立交易原则，但税务机关认为过高，要求甲公司按关联企业同类业务费用标准的60%进行税前扣除，甲公司同意。假设上述业务均发生在甲公司所在地，甲公司适用的增值税税率为13%。请计算甲公司12月份应缴纳的增值税额。2.张先生为某公司高管，2024年12月取得以下收入：(1)月工资收入3万元，已预缴个人所得税3000元。(2)取得全年一次性奖金12万元，选择单独计税。(3)出租自有住房取得租金收入8万元（不含增值税），当月发生维修费用0.5万元（未取得发票），已知当地政府公布的住房租金扣除标准为每月1800元。(4)转让个人拥有的已使用3年的二手车，取得收入15万元，该车辆原值20万元。张先生2024年12月共计应缴纳的个人所得税额。（假定张先生在A市工作，其配偶及子女均在A市居住，无其他所得）---试卷答案一、单选题1.C2.B3.A4.A5.A6.B7.A8.D9.B10.B二、多选题1.ABC2.ABCD3.BCD4.ABCD5.ABCD三、计算题1.应补缴增值税=80/(1+13%)*13%-(7.8+0.66)=0.87万元年应纳税所得额=80/(1+13%)*(1-10%)-50=8.04万元应纳企业所得税=8.04*(1-50%)*20%=0.804万元假设已预缴增值税和企业所得税为0（题目未说明），则应补缴增值税0.87万元，应补缴企业所得税0.804万元。2.应纳增值税=(23.4+5)/(1+3%)*3%=0.78万元四、综合题1.销项税额=150/(1+13%)*13%+20/(1+13%)*13%=26.01万元进项税额=6.5+10.2+0.39+13=30.09万元应纳增值税=26.01-30.09=-4.08万元（留抵税额）由于计算结果为负数，甲公司12月份无需缴纳增值税，期末留抵税额为4.08万元。2.工资所得应纳个人所得税=(30000-5000-3000)*10%-210=1720元年金所得应纳个人所得税=120000/12*10%-210=690元住房租金所得应纳个人所得税=[(80000-0.5*80000/12-1800*12)/12]*10%-0=0元（维修费用未取得发票，不得扣除；租金收入扣除标准优先）转让二手车所得应纳个人所得税=(150000-200000)/12*5%=-1250元（负数，不纳税）张先生12月共计应纳个人所得税=1720+690+0+0=2410元解析思路一、单选题1.选项A、B、D均属于不征收增值税的项目。选项C，单位或个体经营者将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物，征收增值税。故选C。2.销项税额=100/(1+13%)*13%+5/(1+13%)*13%=13.98万元。应纳增值税额=13.98-13=0.98万元。选项B最接近。注意：包装费也需计入销售额计算增值税。3.选项B，外购或通过捐赠等方式取得的固定资产，以该资产的计税基础确定。选项C，企业使用或者改变资产用途，应当调整该资产的计税基础。选项D，企业自创的或者自行开发的支出，不得税前扣除，但可以作为无形资产计提摊销。只有选项A表述正确。故选A。4.选项B、C属于“工资薪金所得”。选项D属于“财产租赁所得”。只有选项A属于“劳务报酬所得”。故选A。5.增值额=800-500=300万元。扣除项目金额为500万元。增值率=300/500=60%。适用税率为40%。应纳土地增值税额=300*40%-500*20%=80万元。故选B。6.选项A，小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具发票，也可以让税务机关代开。选项C，纳税人以1个季度为纳税期限的，应在季度终了后15日内申报缴纳增值税。选项D，纳税人发生混业经营，应分别核算不同税率或征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。只有选项B表述正确。故选B。7.应纳增值税=200/(1+13%)*13%-13=7万元。故选A。8.选项A、B、C均属于税前可以扣除的项目。选项D，企业之间支付的管理费，除非能提供符合独立交易原则的证明，否则不得税前扣除。关联方之间的费用，税务机关有权进行核查，若认为不符合独立交易原则，可以进行调整。故选D。9.选项A，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。选项C，住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月。选项D，纳税人可以同时享受子女教育和赡养老人两项专项附加扣除。只有选项B表述正确。故选B。10.销售不动产，以其销售额全额为计税依据。故选B。二、多选题1.选项A、B、C属于增值税视同销售行为。选项D，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务/服务，价格中已包含税款的，不视为含税价格，按销售额全额征收增值税，不属于视同销售。故选ABC。2.工资薪金，是指企业支付给职工的劳动报酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费以及与任职或者受雇有关的其他支出。选项A、B、C、D均符合工资薪金支出的定义。故选ABCD。3.选项A，稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%；出版、发表是计次依据。表述不完全准确。选项B，劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%。表述正确。选项C，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。表述正确。选项D，股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。表述正确。故选BCD。4.选项A、B、C、D均属于税收征收管理法律制度的规定。故选ABCD。5.选项A、B、C、D均属于企业所得税税收优惠的规定。故选ABCD。三、计算题1.增值税销项税额=80/(1+13%)*13%=9.39万元。进项税额=7.8+0.66=8.46万元。应纳增值税=9.39-8.46=0.93万元。应纳税所得额=80/(1+13%)*(1-10%)-50=6.94万元。应纳企业所得税=6.94*(1-50%)*20%=0.694万元。补缴增值税和企业所得税合计=0.93+0.694=1.624万元。注意题目未说明已预缴金额，按计算结果需补缴。2.增值税应税销售额=23.4/(1+3%)+5=26.03万元。应纳增值税=26.03*3%=0.78万元。四、综合题1.销项税额=150/(1+13%)*13%+(20/(1+13%))*13%=26.01万元。视同销售税额=(20/(1+13%))*13%=2.29万元。进项税额=6.5+10.2+0.39+13=30.09万元。应纳增值税=26.01+2.29-30.09=-1.79万元。保留两位小数，为-1.79万元，四舍五入为-1.79，但实际业务中可能存在roundingrules，此处按题目要求计算结果为负，即为留抵。若需精确到0.01元，则四舍五入后为-1.79，表示留抵1.79万元。为符合答案格式，按原计算结果保留两位小数，即-1.79万元。但题目要求最终补缴额，结果为负则不补缴，即为0。可能题目或解析思路存在假设，按标准计算应为负数，不补缴。这里按计算结果为负，不补缴处理，留抵税额为1.79万元。但题目问“应补（退）缴”，结果为负表示应退税额1