2025 年大学会计（审计案例分析）试题及答案

2025年大学会计（审计案例分析）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填入括号内）1.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大的收入确认舞弊风险，以下审计程序中，最不相关的是（）A.对营业收入实施实质性分析程序B.检查应收账款的贷方发生额C.函证主要客户的应收账款余额D.从发运凭证追查到销售发票2.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损情况，以下做法正确的是（）A.直接认定存货存在重大错报风险B.要求被审计单位重新盘点存货C.对毁损存货的数量和状况进行详细记录，并考虑对存货计价的影响D.不做任何处理，继续完成监盘程序3.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的内部控制存在缺陷，以下关于内部控制缺陷对审计报告影响的说法中，正确的是（）A.一定会导致出具非无保留意见的审计报告B.内部控制缺陷对审计报告没有影响C.如果内部控制缺陷对财务报表有重大影响，可能导致出具非无保留意见的审计报告D.无论内部控制缺陷对财务报表有无影响，都要出具非无保留意见的审计报告4.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现一项固定资产的折旧计算方法与会计准则不符，以下做法正确的是（）A.要求被审计单位按照正确的折旧方法重新计算折旧，并调整财务报表B.认为该差异不重大，不做任何处理C.在审计报告中披露该差异，但不要求被审计单位调整财务报表D.直接出具保留意见的审计报告5.注册会计师在审计过程中，获取了被审计单位管理层声明书，以下关于管理层声明书的说法中，错误的是（）A.管理层声明书是注册会计师获取的一项重要审计证据B.管理层声明书可以替代其他必要的审计程序C.管理层声明书应当由被审计单位管理层签署D.注册会计师应当对管理层声明书的可靠性进行评价6.在审计应收账款时，注册会计师发现被审计单位存在大量的关联方交易，以下审计程序中，最有助于发现关联方交易中存在的问题的是（）A.检查销售合同和发票B.函证关联方的应收账款余额C.分析关联方交易的定价政策D.检查关联方之间的资金往来7.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现被审计单位存在重大的未决诉讼，以下关于未决诉讼对审计报告影响的说法中，正确的是（）A.如果未决诉讼的结果对财务报表有重大影响，应当在审计报告中披露B.无论未决诉讼的结果对财务报表有无影响，都不需要在审计报告中披露C.如果未决诉讼的结果对财务报表有重大影响，应当出具保留意见的审计报告D.如果未决诉讼的结果对财务报表有重大影响，应当出具无法表示意见的审计报告8.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的财务报表存在重大错报，以下关于注册会计师责任的说法中，正确的是（）A.注册会计师应当承担全部责任B.被审计单位管理层应当承担全部责任C.注册会计师和被审计单位管理层共同承担责任D.注册会计师按照审计准则的要求执行审计工作，即使存在重大错报，也不承担责任9.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，以下关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）A.被审计单位应当在审计报告出具前完成整改B.注册会计师应当对整改情况进行跟踪检查C.如果整改情况不影响审计意见，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告D.如果整改情况不影响审计意见，注册会计师不需要在审计报告中提及内部控制缺陷10.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现被审计单位的会计估计存在重大不确定性，以下关于会计估计不确定性对审计报告影响的说法中，正确的是（）A.如果会计估计不确定性对财务报表有重大影响，应当出具保留意见的审计报告B.如果会计估计不确定性对财务报表有重大影响，应当出具无法表示意见的审计报告C.如果会计估计不确定性对财务报表有重大影响，应当在审计报告中披露D.如果会计估计不确定性对财务报表有重大影响，不需要在审计报告中披露二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案填入括号内，多选、少选、错选均不得分）1.在审计过程中，注册会计师可能需要考虑的舞弊风险因素包括（）A.动机或压力B.机会C.态度或借口D.内部控制缺陷2.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应当实施的审计程序包括（）A.观察管理层制定的盘点程序的执行情况B.检查存货C.对存货进行抽盘D.确定存货的所有权3.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的内部控制存在缺陷，以下关于内部控制缺陷评价的说法中，正确的是（）A.内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷B.注册会计师应当评价内部控制缺陷的严重程度C.内部控制缺陷可能导致财务报表错报D.内部控制缺陷一定会导致财务报表错报4.在审计应收账款时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）A.函证应收账款B.检查销售合同和发票C.分析应收账款的账龄D.检查应收账款的贷方发生额5.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的财务报表存在重大错报，以下关于重大错报更正的说法中，正确的是（）A.被审计单位应当及时更正重大错报B.注册会计师应当对重大错报更正情况进行评价C.如果重大错报更正不影响审计意见，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告D.如果重大错报更正不影响审计意见，注册会计师不需要在审计报告中提及重大错报更正三、判断题（总共10题，每题2分，请判断下列说法是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.注册会计师在审计过程中，应当保持职业怀疑态度，对审计证据进行审慎评价。（）2.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应当亲自盘点存货。（）3.内部控制缺陷一定会导致财务报表错报。（）4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的财务报表存在重大错报，应当及时与被审计单位管理层沟通，并要求其更正。（）5.管理层声明书可以替代其他必要的审计程序。（）6.在审计应收账款时，注册会计师应当对所有应收账款进行函证。（）7.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当出具非无保留意见的审计报告。（）8.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，应当检查固定资产的所有权证书。（）9.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的财务报表存在重大错报，应当在审计报告中披露重大错报的性质和影响。（）10.会计估计不确定性一定会导致财务报表错报。（）四、简答题（总共2题，每题15分，请简要回答下列问题）1.请简述审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大收入确认舞弊风险时，应当采取的审计程序。2.请简述注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应当如何评价内部控制缺陷对审计报告的影响。五、案例分析题（总共1题，每题25分，请阅读以下案例，并回答问题）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。审计项目组在审计过程中发现以下情况：1.甲公司的收入确认政策为：在发出商品并取得客户签收单时确认收入。审计项目组在对甲公司的收入进行审计时，发现甲公司2024年12月有一笔销售业务，发货日期为12月28日，客户签收单日期为2025年1月5日，但甲公司在2024年12月确认了该笔收入。2.甲公司的存货盘点制度规定，每年12月31日进行全面盘点。审计项目组在对甲公司的存货进行监盘时，发现甲公司2024年12月31日的存货盘点记录显示，有一批存货的数量与实际盘点数量不符，经核实，该批存货已在2024年12月发出，但未及时进行账务处理。3.甲公司的固定资产折旧政策规定，采用直线法计提折旧。审计项目组在对甲公司的固定资产进行审计时，发现甲公司2024年对一项固定资产采用了双倍余额递减法计提折旧，导致该固定资产的折旧费用比直线法多计提了50万元。4.甲公司的管理层声明书中表示，公司不存在重大未决诉讼。审计项目组在审计过程中发现，甲公司存在一项重大未决诉讼，预计很可能导致公司承担重大损失，但甲公司管理层未在声明书中提及。要求：1.针对上述情况，分别指出甲公司存在的问题，并说明对财务报表的影响。2.针对上述情况，审计项目组应当采取哪些审计程序？3.请根据上述情况，分析甲公司的内部控制可能存在哪些缺陷？4.假设上述情况对财务报表有重大影响，且甲公司拒绝调整财务报表，审计项目组应当出具何种审计报告？请说明理由。答案：一、单项选择题1.D2.C3.C4.A5.B6.C7.A8.B9.B10.C二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×四、简答题1.当发现重大收入确认舞弊风险时，审计人员应实施的程序包括：对营业收入实施实质性分析程序，检查应收账款贷方发生额，函证主要客户应收账款余额，从发运凭证追查到销售发票等，以获取充分适当审计证据，识别收入确认舞弊迹象。2.注册会计师发现内部控制缺陷时，应评价其严重程度，确定是设计缺陷还是运行缺陷。若缺陷可能导致财务报表错报，应评估对审计意见的影响。若影响重大，可能出具非无保留意见审计报告，需考虑错报性质、范围及对财务报表整体影响等。五、案例分析题1.问题及影响：-发货日期与签收单日期不符却提前确认收入，影响收入准确性和截止认定，高估2024年利润。-存货发出未及时账务处理，影响存货准确性和成本结转，导致存货账实不符、成本核算不准确。-固定资产折旧方法错误多提折旧，影响固定资产折旧费用准确性，低估利润。-管理层隐瞒重大未决诉讼，影响财务报表完整性和可靠性。2.审计程序：-针对收入问题，检查销售合同、签收单等原始凭证，重新计算收入确认金额，评估对财务报表影响。-针对存货问题，核实存货发出记录，检查相关账务处理，对存货进行复盘。-针对固定资产折旧问题，重新计算折旧金额，与公司折旧政策对比，评估差异影响。-针对未决诉讼问题，获取诉讼相关资料，向律师函证，评估对财务报表影响。