2025年军队文职会计学专业考点精练必做题(附答案)

2025年军队文职会计学专业考点精练必做题(附答案)一、基础会计1.单项选择题甲公司2024年12月发生以下经济业务：（1）收到上月销货款50万元存入银行；（2）销售商品一批，价款80万元（不含税），已收30万元存入银行，余款暂欠；（3）以银行存款支付下年度财产保险费12万元；（4）计提本月短期借款利息5万元。根据权责发生制，甲公司12月的收入和费用分别为（）。A.收入80万元，费用17万元B.收入130万元，费用17万元C.收入80万元，费用5万元D.收入30万元，费用12万元2.计算分析题乙公司2024年11月末部分账户余额如下：“库存现金”1万元，“银行存款”50万元，“应收账款”30万元（其中A公司20万元，B公司10万元），“原材料”20万元，“固定资产”100万元；“短期借款”40万元，“应付账款”25万元（其中C公司15万元，D公司10万元），“实收资本”136万元。12月发生以下业务：（1）从C公司购入原材料10万元，货款暂欠；（2）用银行存款偿还D公司前欠货款5万元；（3）收到A公司前欠货款15万元存入银行；（4）将库存现金0.5万元存入银行。要求：（1）编制12月经济业务的会计分录；（2）计算12月末“银行存款”“应收账款”“应付账款”账户的余额（列出计算过程）。二、财务管理1.计算分析题丙公司拟投资一条生产线，初始投资额为300万元，使用寿命5年，无残值。预计投产后每年营业收入200万元，付现成本80万元，所得税税率25%。公司要求的必要报酬率为10%（已知：（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209）。要求：（1）计算该项目每年的净现金流量；（2）计算净现值（NPV）并判断项目是否可行。2.综合题丁公司有两个互斥投资方案，资料如下：方案A：初始投资200万元，寿命期3年，每年净现金流量100万元；方案B：初始投资300万元，寿命期5年，每年净现金流量120万元。公司资本成本为8%（已知：（P/A,8%,3）=2.5771，（P/A,8%,5）=3.9927，（P/A,8%,15）=8.5595）。要求：（1）分别计算两方案的净现值；（2）用年金净流量法判断应选择哪个方案（保留两位小数）。三、成本会计1.计算分析题戊公司生产M产品，2024年12月完工500件，月末在产品200件，完工程度50%。月初在产品成本：直接材料10万元，直接人工4万元，制造费用2万元；本月生产费用：直接材料40万元，直接人工16万元，制造费用8万元。原材料在生产开始时一次性投入。要求：采用约当产量比例法计算完工产品和月末在产品的成本（列出分配过程）。2.综合题己公司采用品种法计算N产品成本，2024年12月有关资料如下：（1）生产N产品耗用原材料80万元，车间一般耗用材料5万元；（2）生产工人工资30万元，车间管理人员工资8万元，行政管理人员工资12万元；（3）车间固定资产折旧15万元，行政部门折旧5万元；（4）本月制造费用按生产工时比例分配，N产品生产工时为2000小时，无其他产品；（5）月初N产品在产品成本：直接材料20万元，直接人工10万元，制造费用5万元；月末在产品成本15万元（直接材料10万元，直接人工3万元，制造费用2万元）。要求：（1）归集并分配制造费用；（2）计算本月完工N产品的总成本和单位成本（列出计算过程）。四、审计1.单项选择题下列审计程序中，与验证应收账款存在认定最相关的是（）。A.检查期后收款记录B.分析应收账款账龄C.向客户发送积极式函证D.核对销售发票与发运凭证2.分析题庚公司是一家制造业企业，内部审计部门在对采购与付款循环进行审计时发现以下情况：（1）采购订单由采购部门经理直接审批，未设置分级审批制度；（2）验收单由仓库人员填写后直接交财务部门，未与采购订单、供应商发票核对；（3）应付账款明细账由负责记录现金日记账的会计人员兼管。要求：指出上述情况存在的内部控制缺陷，并提出改进建议。五、税法1.计算分析题辛公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，税额26万元；（2）将自产设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价10万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元，税额10.4万元；（4）购进办公用品，取得增值税普通发票，注明金额5万元，税额0.65万元。要求：计算辛公司12月应缴纳的增值税。2.综合题壬公司2024年度利润总额为500万元，经税务机关审核，存在以下调整事项：（1）全年实际发生业务招待费30万元（当年销售收入5000万元）；（2）支付税收滞纳金5万元；（3）国债利息收入20万元；（4）通过公益性社会组织捐赠60万元（上年未结转捐赠支出）。企业所得税税率为25%。要求：（1）计算各项纳税调整金额；（2）计算2024年应纳税所得额和应纳企业所得税额（列出计算过程）。答案及解析一、基础会计1.答案：C解析：权责发生制下，收入按归属期确认，（1）属于上月收入，不确认；（2）本月销售80万元，无论是否收款均确认；费用按归属期确认，（3）支付下年度保险费属于预付，本月不确认；（4）本月利息5万元需确认。故收入80万元，费用5万元。2.（1）会计分录①借：原材料10万贷：应付账款——C公司10万②借：应付账款——D公司5万贷：银行存款5万③借：银行存款15万贷：应收账款——A公司15万④借：银行存款0.5万贷：库存现金0.5万（2）账户余额计算-银行存款：月初50万-5万（业务②）+15万（业务③）+0.5万（业务④）=60.5万元-应收账款：月初30万-15万（业务③）=15万元（其中A公司5万，B公司10万）-应付账款：月初25万+10万（业务①）-5万（业务②）=30万元（其中C公司25万，D公司5万）二、财务管理1.（1）年净现金流量计算年折旧=300/5=60万元年息税前利润=200-80-60=60万元年净利润=60×（1-25%）=45万元年净现金流量（NCF）=净利润+折旧=45+60=105万元（第1-5年）（2）净现值（NPV）NPV=105×（P/A,10%,5）-300=105×3.7908-300≈398.03-300=98.03万元＞0，项目可行。2.（1）净现值计算方案A：NPV=100×（P/A,8%,3）-200=100×2.5771-200=57.71万元方案B：NPV=120×（P/A,8%,5）-300=120×3.9927-300=179.12万元（2）年金净流量（ANCF）方案A：ANCF=57.71/（P/A,8%,3）=57.71/2.5771≈22.40万元方案B：ANCF=179.12/（P/A,8%,5）=179.12/3.9927≈44.86万元因方案B年金净流量更大，应选择方案B。三、成本会计1.成本分配过程-直接材料分配：材料一次性投入，在产品约当产量=200件材料总成本=10+40=50万元分配率=50/(500+200)=0.0714万元/件完工产品材料成本=500×0.0714≈35.71万元在产品材料成本=200×0.0714≈14.29万元-直接人工分配：在产品约当产量=200×50%=100件人工总成本=4+16=20万元分配率=20/(500+100)=0.0333万元/件完工产品人工成本=500×0.0333≈16.65万元在产品人工成本=100×0.0333≈3.35万元-制造费用分配：同人工约当产量制造费用总成本=2+8=10万元分配率=10/(500+100)=0.0167万元/件完工产品制造费用=500×0.0167≈8.35万元在产品制造费用=100×0.0167≈1.65万元完工产品总成本=35.71+16.65+8.35≈60.71万元月末在产品总成本=14.29+3.35+1.65≈19.29万元2.（1）制造费用归集与分配制造费用=车间材料5万+车间工资8万+车间折旧15万=28万元分配率=28万/2000小时=140元/小时N产品应分配制造费用=2000×140=28万元（2）完工产品成本计算直接材料=月初20万+本月80万=100万直接人工=月初10万+本月30万=40万制造费用=月初5万+本月28万=33万生产总成本=100+40+33=173万元完工产品成本=173万-月末在产品15万=158万元单位成本=158万/完工数量（题目未明确数量，假设全部完工则为158万元）四、审计1.答案：C解析：函证是验证应收账款存在认定的最直接程序，积极式函证要求客户直接回函，可靠性更高。2.内部控制缺陷及改进建议（1）缺陷：采购订单未分级审批，可能导致重大采购缺乏监督。建议：设置分级审批制度，超过一定金额的采购需经高层管理审批。（2）缺陷：验收单未与采购订单、发票核对，可能导致采购数量或质量不符未被发现。建议：验收时需核对采购订单、供应商发票，确保“三单一致”后再传递财务。（3）缺陷：应付账款明细账与现金日记账由同一人兼管，违反不相容职务分离。建议：应付账款记录与现金出纳岗位分离，由不同人员负责。五、税法1.增值税计算销项税额=26万（业务①）+10×13%（业务②视同销售）=26+1.3=27.3万元进项税额=10.4万元（业务③，普通发票不可抵扣）应纳税额=