浅议高等院校中财务收支审计向管理审计延伸

浅议高等院校中财务收支审计向管理审计延伸随着高等教育事业的快速发展与治理体系现代化建设的深入推进，高校的经济活动日益复杂，资金规模不断扩大，对内部审计工作提出了更高要求。财务收支审计作为高校内部审计的传统核心业务，主要聚焦资金使用的合法性、合规性核查，在规范财务秩序、防范资金风险方面发挥了重要作用。但面对新时代高校内涵式发展、资源优化配置、治理效能提升的现实需求，单纯的财务收支审计已难以满足全方位风险防控与管理提升的需求。推动财务收支审计向管理审计延伸，实现从“事后监督”向“事前预防、事中控制、事后改进”的全流程覆盖，成为高校内部审计转型发展的必然趋势。本文立足高校审计人员与财务管理研究者的双重视角，系统分析财务收支审计向管理审计延伸的核心价值，深入剖析延伸过程中存在的现实障碍，探索针对性的延伸路径，为提升高校内部审计质量、助力高校治理现代化提供实践参考。一、高校财务收支审计向管理审计延伸的核心价值管理审计以提升管理效能、优化资源配置、防范潜在风险为核心目标，相较于传统财务收支审计，其覆盖范围更广泛、审计维度更深入、服务导向更鲜明。推动二者的延伸融合，对高校高质量发展具有重要的现实意义，核心价值体现在三个维度：（一）拓展审计覆盖边界，强化全流程风险防控财务收支审计侧重对资金使用“结果”的合规性核查，而管理审计将审计视角延伸至资金使用的“全过程”，涵盖决策制定、制度设计、流程执行、资源配置等多个环节。通过延伸审计，能够精准识别财务收支背后的管理漏洞与风险隐患，如预算编制不合理、内部控制制度缺失、项目管理流程不规范、资源使用效率低下等，实现从“资金风险”向“管理风险”的全方位防控，为高校经济活动的规范有序开展提供更全面的保障。（二）聚焦资源配置效能，助力内涵式发展当前高校面临教育经费投入与资源需求增长的矛盾，提升资源配置效率是内涵式发展的关键。管理审计以“提质增效”为核心导向，通过对预算管理、科研经费使用、基建项目管理、资产运营等重点领域的深入审计，分析资源配置的合理性与使用效益，发现资源闲置、重复投入、效率低下等问题，提出针对性的优化建议，推动高校资源向核心教学、科研领域集聚，提升资源使用效益，为内涵式发展提供有力支撑。（三）强化审计服务职能，赋能高校治理现代化推动财务收支审计向管理审计延伸，是高校内部审计从“监督型”向“监督服务型”转型的核心体现。管理审计不仅关注“问题查处”，更注重“整改提升”，通过深入剖析问题根源，从管理制度、流程设计、决策机制等层面提出建设性意见，助力高校完善内部控制体系、优化管理流程、提升决策科学性。同时，审计结果能够为高校管理层提供精准的管理决策依据，推动形成“审计发现问题—整改落实—制度完善—管理提升”的良性循环，赋能高校治理体系与治理能力现代化。二、高校财务收支审计向管理审计延伸的现实障碍结合高校内部审计实践，当前财务收支审计向管理审计延伸仍面临审计理念滞后、能力储备不足、机制保障缺失等多重障碍，制约了延伸工作的顺利推进，主要体现在以下四个方面：（一）审计理念固化，转型意识不足部分高校内部审计仍停留在传统财务收支审计的思维定式中，审计理念以“监督查处”为主，对管理审计的核心价值与延伸转型的必要性认知不足。一方面，审计人员缺乏主动转型的意识，习惯聚焦资金收支的合规性核查，忽视对管理流程、资源效益、风险防控等深层次问题的探究；另一方面，高校管理层对管理审计的重视程度不足，对审计工作的需求仍以“合规监督”为主，未能充分发挥管理审计在提升管理效能、赋能决策中的核心作用，导致延伸转型缺乏顶层推动力度。（二）审计能力储备不足，难以适配转型需求管理审计涉及管理学、经济学、法学、工程学等多学科知识，要求审计人员具备复合型知识结构与综合分析能力。但当前高校内部审计人员多以财务会计背景为主，缺乏系统的管理审计专业培训，对预算管理、项目管理、内部控制、风险评估等领域的专业知识掌握不足；同时，审计人员的数据分析能力、问题探究能力、沟通协调能力有待提升，难以精准识别管理流程中的深层次问题，也无法提出具有针对性、可操作性的优化建议，制约了管理审计工作的质量与效能。（三）审计机制不完善，支撑保障力度不足一是缺乏明确的延伸转型规划，多数高校未制定财务收支审计向管理审计延伸的实施方案与工作目标，延伸工作缺乏系统性与方向性；二是审计范围与权限界定不清晰，管理审计涉及高校教学、科研、基建、资产等多个领域，但部分高校未明确审计部门在这些领域的审计权限，导致审计工作难以顺利推进；三是审计成果运用机制不健全，审计发现的管理问题整改落实不到位，“重审计、轻整改”现象普遍存在，审计建议难以转化为实际的管理提升措施，削弱了延伸审计的实际价值；四是信息化支撑不足，高校各部门数据分散，未形成统一的审计数据共享平台，审计人员难以通过大数据分析等技术手段开展全流程、全方位的管理审计，审计效率与精准度受限。（四）部门协同联动不足，审计阻力较大管理审计的延伸需要高校各部门的协同配合，但当前部分高校内部存在“部门壁垒”，各部门对审计工作的认知存在偏差，认为审计是“挑错找茬”，对管理审计工作存在抵触情绪，不愿主动提供管理流程、决策资料等相关信息，导致审计工作难以获取全面、真实的基础数据；同时，审计部门与财务、教务、科研、基建等部门缺乏常态化的沟通协作机制，难以形成审计监督与管理提升的协同合力，增加了延伸审计的工作阻力。三、高校财务收支审计向管理审计延伸的实践路径针对上述障碍，高校应从理念更新、能力提升、机制完善、协同联动四个维度协同发力，构建系统化的延伸转型路径，推动财务收支审计与管理审计的深度融合。（一）更新审计理念，强化顶层设计推动1.树立“监督与服务并重”的审计理念。引导审计人员突破传统财务审计的思维定式，明确管理审计的核心定位，将“发现问题、分析根源、提出建议、推动提升”作为审计工作的核心目标，强化审计服务管理、赋能发展的职能意识；同时，通过专题培训、政策宣讲等方式，提升高校管理层与各部门对管理审计的认知与重视程度，营造“主动接受审计、配合审计、运用审计成果提升管理”的良好氛围。2.制定系统性延伸转型规划。结合高校发展战略与治理需求，制定财务收支审计向管理审计延伸的中长期规划与实施方案，明确延伸的重点领域（如预算管理、科研经费、基建项目、资产运营等）、工作目标、实施步骤与保障措施；将管理审计纳入高校内部审计工作要点，建立常态化的延伸审计工作机制，确保延伸转型工作有序推进。（二）提升审计能力，打造复合型审计队伍1.优化审计队伍结构。通过公开招聘、内部选调等方式，吸纳具备管理学、工程学、信息技术等多学科背景的专业人才加入审计队伍，弥补传统财务审计人员的知识短板；同时，建立审计人员轮岗交流机制，安排审计人员到财务、科研、基建等部门挂职锻炼，提升对各领域管理流程的认知与理解。2.强化专业能力培训。建立常态化的培训体系，围绕管理审计理论、预算管理、项目评估、风险防控、大数据审计等核心内容，开展专题培训、案例研讨、外部交流等活动；鼓励审计人员考取注册内部审计师、注册会计师、造价工程师等专业资格证书，提升专业素养与综合能力。3.提升信息化应用能力。加强审计信息化建设，培养审计人员的数据分析能力，推广运用大数据审计工具，实现对财务数据、业务数据的深度挖掘与关联分析，提升审计的精准度与效率。（三）完善审计机制，强化延伸转型保障1.明确审计范围与权限。结合高校实际，制定内部审计工作规定，明确管理审计的覆盖范围，涵盖决策管理、预算管理、财务收支、项目管理、内部控制、风险防控等多个环节；明确审计部门在查阅资料、访谈调研、现场核查等方面的权限，为审计工作的顺利推进提供制度保障。2.健全审计成果运用机制。建立“审计发现问题—整改落实—跟踪督办—考核问责”的闭环管理机制，明确各部门的整改责任与整改时限；将审计整改情况纳入部门年度考核指标，对整改不力、敷衍塞责的部门与个人进行问责；定期向管理层汇报审计成果与整改情况，推动审计建议转化为具体的管理制度与优化措施。3.搭建审计数据共享平台。整合高校财务、教务、科研、基建、资产等各部门的数据资源，搭建统一的审计数据共享平台，实现数据的集中管理与互联互通；运用大数据、人工智能等技术，构建审计数据分析模型，实现对管理风险的实时监测与预警，为管理审计提供信息化支撑。（四）加强协同联动，凝聚审计工作合力1.建立常态化沟通协作机制。加强审计部门与财务、科研、基建、教务等部门的日常沟通，定期召开协同会议，通报审计工作进展，交流管理工作中的问题与需求；建立审计前置沟通机制，在开展管理审计前，与相关部门充分对接，明确审计重点与工作要求，减少审计阻力。2.推动审计与其他监督形式的协同。加强内部审计与纪检监察、巡察、财务监督等内部监督形式的协同配合，建立信息共享、成果互认、线索移送的工作机制，形成监督合力；主动对接外部审计机构，借鉴外部审计的先进经验与方法，提升内部管理审计的质量与水平。3.强化审计宣传引导。通过校园官网、内部刊物、专题讲座等方式，加强对管理审计工作的宣传，解读审计政策与工作流程，消除各部门对审计工作的误解与抵触情绪，引导各部门主动配合审计工作，形成“审计监督、部门协同、共同提升”的良好工作格局。四、结语推动财务收支审计向管理审计延伸，是新时代高校内部审计转型发展的必然趋势，也是提升高校治理效能、助力内涵式发展的重要举措。当前，延伸转型工作仍面临理念固化、能力不足、机制不完善、协同不足等现