审计师面试题及答案参考

2026年审计师面试题及答案参考一、审计理论及实务（共5题，每题8分，总分40分）1.题目：某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现被审计单位通过关联方交易虚构销售收入，且该交易未在财务报表附注中充分披露。请简述审计师应采取的应对措施及其理由。答案：审计师应采取以下措施：（1）进一步核实交易真实性：通过函证、检查合同、发票、物流单据等，确认交易是否真实发生；（2）评估管理层诚信：若发现管理层故意隐瞒，需提高审计风险等级，可能需实施追加的审计程序；（3）与治理层沟通：向董事会或审计委员会说明发现的问题，要求披露或调整报表；（4）调整审计意见：若管理层拒绝纠正，需出具保留意见或否定意见审计报告。理由：关联方交易可能影响财务报表公允性，审计师需通过程序识别并评估风险，确保审计质量。2.题目：简述在审计固定资产时，审计师如何运用“监盘法”验证资产存在性，并说明可能存在的局限性。答案：验证方法：（1）制定监盘计划：明确监盘范围、时间、参与人员；（2）现场抽盘：随机抽查部分固定资产，核对实物与账面信息（如编号、规格、存放地点）；（3）确认权属：检查资产标签、使用状态，必要时拍照记录；（4）与财务记录核对：将监盘结果与固定资产台账、折旧计算表比对。局限性：（1）监盘可能无法覆盖所有资产，尤其大型企业或异地资产；（2）部分资产（如在建工程）难以物理盘点；（3）被审计单位可能配合不力或提供虚假信息。3.题目：某企业采用“存货加权平均法”计提跌价准备，审计师发现期末存货成本核算存在不合理现象。请说明审计师应如何评估该方法的合理性。答案：（1）核对计算过程：检查存货成本构成（采购成本、加工成本等）是否准确；（2）分析价格波动：对比当期与前期采购价格，评估跌价准备计提是否充分；（3）与行业标杆对比：参考同行业企业存货周转率、跌价准备计提比例；（4）测试分摊方法：确认存货加权平均法是否适用于被审计单位业务模式（如多批次、多价格）。4.题目：审计师在测试采购与付款循环内部控制时，发现被审计单位“采购申请单需经部门经理审批”的规定未严格执行。请说明可能存在的风险及应对措施。答案：风险：（1）采购失控，增加舞弊或浪费风险；（2）审批流程缺失导致合规性不达标。应对措施：（1）扩大测试范围：增加抽样量，检查更多采购记录；（2）评估控制缺陷：若问题普遍，需实施实质性程序（如重估采购成本）；（3）建议管理层改进：出具管理建议书，要求完善内控流程。5.题目：解释“审计重要性水平”与“可接受审计风险”之间的关系，并举例说明如何确定重要性水平。答案：关系：重要性水平越高，可接受审计风险越高；反之亦然。例如，对大型企业可适当降低重要性水平以控制风险。确定方法：（1）定量标准：采用财务报表项目金额（如总资产1%）；（2）定性标准：考虑行业特点（如高科技企业研发费用占比高）；（3）结合管理层判断：若重要性水平影响报表使用者决策，需调整。二、中国特定法规及实务（共5题，每题8分，总分40分）1.题目：根据《企业会计准则第14号——收入》，简述“五步法”在收入确认中的具体应用，并说明对审计的影响。答案：五步法：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中各履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）在履行履约义务时确认收入。审计影响：需测试管理层对复杂合同（如附有退货权、多阶段交付）的会计处理是否合规，可能需追加函证或重新评估收入确认时点。2.题目：解释中国《审计法》中“审计机关独立性”的含义，并列举审计师在执行业务时可能面临的利益冲突情形。答案：独立性含义：审计机关在法律、行政、财务上独立，不受其他机构干预，确保审计公正性。利益冲突情形：（1）审计师曾为被审计单位提供非审计服务（如咨询）；（2）审计师与被审计单位管理层存在亲属关系；（3）接受被审计单位超出正常标准的礼品或招待。3.题目：某制造企业2025年财报显示“在建工程”大幅增加，审计师怀疑存在“长期资产资本化”问题。请说明应如何测试。答案：（1）检查资本化标准：核对是否符合会计准则（如达到预定可使用状态）；（2）抽查工程支出：区分资本化与费用化部分（如是否超进度确认收入）；（3）函证工程承包方：确认工程进度与合同约定是否一致；（4）分析折旧计算：若资本化金额不合理，需重估折旧费用。4.题目：解释“中国注册会计师职业道德守则”中“利益冲突”的定义，并举例说明如何处理。答案：定义：审计师因个人或第三方利益影响审计独立性。处理方法：（1）若无法避免，需向客户或事务所披露；（2）若利益重大，需拒绝承接业务（如审计师亲属任被审计单位高管）。5.题目：简述在审计外币报表时，审计师如何运用“时态法”或“现行汇率法”折算，并说明选择方法的依据。答案：（1）时态法：资产按历史成本折算，负债按现行汇率；（2）现行汇率法：所有项目均按期末汇率折算。选择依据：-若外币业务占比小，时态法更简便；-若业务频繁，现行汇率法更准确。需检查被审计单位折算方法的一致性。三、审计技术应用（共5题，每题8分，总分40分）1.题目：某零售企业采用“电子销售数据”测试收入完整性，审计师计划使用数据分析工具。请说明应关注哪些关键指标。答案：（1）数据完整性与一致性：检查POS系统与总账数据是否匹配；（2）异常交易模式：分析单笔金额过高/过低订单；（3）时间逻辑性：核对销售高峰期与库存变动是否合理。2.题目：解释“连续审计”的优势，并说明在连续审计中如何识别重大错报风险。答案：优势：（1）持续跟踪内控变化；（2）减少重复性程序。风险识别方法：（1）对比往年审计发现；（2）关注行业政策变动（如税收调整）；（3）运用数据分析技术（如异常交易聚类）。3.题目：审计师在测试现金流量表时，发现被审计单位“经营活动现金流量”与“净利润”差异较大。请说明可能的原因及审计程序。答案：可能原因：（1）应收账款周转慢导致营运资本增加；（2）固定资产折旧与现金支出脱节。审计程序：（1）分析营运资本变动；（2）重估折旧费用；（3）检查非现金项目（如投资性活动）。4.题目：解释“审计抽样”中的“统计抽样”与非统计抽样的区别，并说明适用场景。答案：区别：-统计抽样基于概率理论（如分层随机抽样），结果可量化；-非统计抽样依赖审计师经验（如判断抽样）。适用场景：-统计抽样：高风险领域（如货币资金）；-非统计抽样：效率优先领域（如低风险费用项目）。5.题目：某医药企业使用“批次管理法”核销存货，审计师如何验证该方法的有效性？答案：（1）检查批次标签与出入库记录；（2）测试核销逻辑（如先进先出）；（3）抽样盘点时核对批次状态（如效期）。四、综合案例分析（共2题，每题10分，总分20分）1.题目：某房地产企业2025年报显示“开发成本”激增，审计师发现部分项目未达到预售条件即确认收入。请设计审计程序。答案：（1）核实预售条件：检查合同条款、政府审批文件；（2）重估收入确认时点：按会计准则要求调整已确认收入；（3）分析成本构成：区分正常成本与资本化费用；（4）函证购房客户：确认预售资金真实性。2.题目：某物流企业财务报表显示“应收账款”周转率远低于行业水平，审计师怀疑存在虚构客户或账龄虚报问题。请说明应对措施。答案：（1）函证大额