会计师面试题集财务与审计岗位面试全解析

2026年会计师面试题集：财务与审计岗位面试全解析一、会计基础与实务（5题，每题8分）1.题目：甲公司2026年1月采购原材料一批，货款为100万元，增值税进项税额为13万元，款项已支付。材料入库时发生损耗5万元，其中2万元属于合理损耗，3万元属于非合理损耗（需转出进项税额）。请编制甲公司采购、入库及转出非合理损耗的会计分录。答案：1.采购原材料：借：原材料100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1132.材料入库（合理损耗计入成本）：借：原材料98借：管理费用2贷：原材料1003.转出非合理损耗的进项税额：借：待处理财产损溢3贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.39（3÷100×13%）贷：应交税费—应交增值税（转出）2.61解析：合理损耗计入材料成本，非合理损耗需转出进项税额，避免增值税抵扣风险。2.题目：乙公司2026年2月销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，成本150万元。合同约定分两期收款，第一期收款日为当月，第二期收款日为下月。请编制乙公司销售、收款及结转成本的会计分录。答案：1.销售商品：借：应收账款226贷：主营业务收入200贷：应交税费—应交增值税（销项税额）262.结转成本：借：主营业务成本150贷：库存商品1503.第一期收款（假设收到110万元）：借：银行存款110贷：应收账款110解析：销售商品需确认收入和销项税，成本按实际销售比例结转。分期收款需按合同确认收入。3.题目：丙公司2026年3月发生以下业务：支付员工工资50万元，其中30万元计入生产成本，20万元计入管理费用；计提养老保险费5万元（计入生产成本2万元，管理费用3万元）。请编制相关会计分录。答案：1.支付工资：借：生产成本30借：管理费用20贷：应付职工薪酬—工资502.计提养老保险费：借：生产成本2借：管理费用3贷：应付职工薪酬—社会保险费5解析：工资和社保费用需按用途分配计入成本或费用。4.题目：丁公司2026年4月购入一台设备，原值80万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧。请计算年折旧额及2026年应提折旧额（假设2026年折旧年度为7月1日至次年6月30日）。答案：-年折旧额=80÷5=16万元-2026年应提折旧额=16×6÷12=8万元解析：直线法折旧需按预计使用年限平均分摊，跨年度需按实际使用月份调整。5.题目：戊公司2026年5月发生一项管理费用10万元，但该费用与未来经济利益相关，符合资本化条件。请说明该费用是否应计入当期损益，并说明理由。答案：不应计入当期损益，应资本化处理（如计入无形资产或长期待摊费用）。理由：该费用符合资本化条件，属于与未来经济利益相关的支出。解析：符合资本化条件的支出需计入资产，分期摊销，避免当期利润虚减。二、税务实务（5题，每题8分）1.题目：己公司2026年6月销售货物一批，不含税售价100万元，增值税率13%，客户要求开具3%的折扣销售发票。请计算销项税额及实际收入。答案：-折扣后的销售额=100×(1-3%)=97万元-销项税额=97×13%=12.61万元-实际收入=97万元解析：折扣销售需按扣除折扣后的金额计算增值税，发票上需注明折扣额。2.题目：庚公司2026年7月支付广告费20万元，其中10万元是上年度未抵扣费用，本年度首次在税前扣除。请说明该费用是否可以全额扣除，并计算抵扣限额。答案：-广告费抵扣限额=销售收入×15%（假设销售收入为200万元）=30万元-本年度可抵扣金额=10万元（上年度结转）+10万元（本年度扣除）=20万元-剩余结转下年度解析：广告费需按收入比例扣除，超出部分结转以后年度。3.题目：辛公司2026年8月发生业务招待费支出15万元，其中餐饮支出5万元，其他招待支出10万元。请计算税前可扣除的招待费金额（假设销售收入为300万元）。答案：-业务招待费扣除限额=销售收入×5‰=300×5‰=1.5万元-实际可扣除=min(15×60%,1.5)=min(9,1.5)=1.5万元-餐饮支出可按60%扣除，其他招待支出不得扣除解析：业务招待费需按最低限额和实际发生额孰低扣除，餐饮支出可按60%抵扣。4.题目：壬公司2026年9月收到股息收入50万元，其中来自上市公司免税收入20万元，其余来自非上市公司（假定符合免税条件）。请计算应纳企业所得税。答案：-应税收入=50-20=30万元-企业所得税=30×25%=7.5万元解析：符合条件的股息收入免税，非上市公司股息需缴税。5.题目：癸公司2026年10月将一项闲置厂房出租，月租金5万元，增值税率9%。请编制增值税申报及会计分录（假设采用简易计税）。答案：1.增值税申报：借：银行存款5.45贷：其他业务收入5贷：应交税费—应交增值税（简易计税）0.452.会计分录：借：银行存款5.45贷：其他业务收入5贷：应交税费—应交增值税（简易计税）0.45解析：租金收入需缴纳增值税，简易计税适用小规模纳税人。三、审计实务（5题，每题10分）1.题目：乙公司2026年年度财务报表审计中，发现某笔固定资产采购未取得合规发票，但公司已按会计准则计提折旧。请说明审计程序及处理建议。答案：-审计程序：1.检查固定资产合同、验收单等原始凭证；2.向管理层询问未取得发票的原因；3.调查是否涉及舞弊风险。-处理建议：1.要求补缴税款及滞纳金；2.调整报表（如需重估资产价值）。解析：固定资产采购需合规发票，否则需追溯调整。2.题目：丙公司2026年年度报表中，应收账款账龄分析显示部分长期挂账客户无交易往来。请设计审计程序核实该款项的真实性。答案：-审计程序：1.检查客户交易记录（合同、发票）；2.联系客户确认欠款情况；3.分析催收记录及管理层解释。-处理建议：1.确认无法收回需计提坏账准备；2.如涉及舞弊需披露。解析：长期挂账款项需重点核实，避免虚增资产。3.题目：丁公司2026年年度报表中，存货采用先进先出法核算。请设计存货监盘程序及抽盘方案。答案：-监盘程序：1.确定监盘范围（重点存货）；2.观察盘点过程，核对数量；3.抽取存货计价测试。-抽盘方案：1.采用分层抽样法（按存货金额分层）；2.计算抽样比例（如10%）；3.核对账实差异。解析：存货监盘需覆盖全部存货，抽盘需科学分层。4.题目：戊公司2026年年度报表中，关联方交易未披露。请设计审计程序识别及核查关联方交易。答案：-识别程序：1.检查股东名册、实际控制人关系；2.分析关联方交易频率及金额。-核查程序：1.确认交易商业合理性；2.披露是否充分。-处理建议：1.要求补充披露；2.如涉及利益输送需调整报表。解析：关联方交易需充分披露，避免利益输送风险。5.题目：己公司2026年年度报表中，收入确认采用完工百分比法。请设计收入确认测试程序。答案：-测试程序：1.检查合同条款及履约情况；2.复核收入确认时点；3.抽取完工百分比计算样本复核。-处理建议：1.确认收入确认政策是否合规；2.如存在错报需调整报表。解析：收入确认需符合准则，完工百分比法需复核计算准确性。四、综合案例分析（1题，20分）题目：丑公司2026年年度财务报表审计中，发现以下问题：1.存货账实差异较大，部分存货长期滞销；2.关联方交易未披露，但资金往来频繁；3.管理层对某项固定资产减值测试解释不合理。请设计审计程序及处理建议，并说明对审计报告的影响。答案：1.存货问题：-审计程序：1.盘点全部存货，重点关注滞销品；2.复核减值测试计算；3.调查滞销原因及管理层解释。-处理建议：1.计提减值准备；2.如管理层解释不合理需调整报表。2.关联方交易：-审计程序：1.识别所有关联方；2.抽查关联方交易，复核商业合理性；3.要求补充披露。-处理建议：1.充分披露关联方交易；2.如涉及利益输送需调整报表。3.固定资产减值：-审计程序：1.复核减值测试假设（如未来现金流量）；2.调查管理层解释合理性。-处理建议：1.如