会计职称考试实务科目重点突破含答案

2026年会计职称考试实务科目重点突破含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日某项目的合同总收入为1000万元，预计合同总成本800万元。截至2025年末，该项目的完工进度为60%。则2025年应确认的收入金额为（）。A.600万元B.400万元C.200万元D.1000万元2.企业购入一项管理用固定资产，原价为500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用年限平均法计提折旧，2026年应计提的折旧金额为（）。A.95万元B.90万元C.100万元D.85万元3.某企业于2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，每年付息一次。若发行时市场利率为7%，则该债券的发行价格为（）。A.920万元B.1000万元C.1080万元D.950万元4.某公司2025年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。当年确认的递延所得税负债为50万元，递延所得税资产为20万元。则2025年应交所得税的金额为（）。A.225万元B.200万元C.250万元D.275万元5.某企业采用先进先出法核算发出材料的成本。2026年1月1日库存甲材料1000件，单价10元；1月10日购入甲材料2000件，单价12元；1月20日发出甲材料1500件。则1月20日发出材料的成本为（）。A.15000元B.18000元C.16500元D.17000元6.某公司2025年度净利润为500万元，其中：可供分配利润扣除法定公积金后，向投资者分配的现金股利为200万元。则2025年度未分配利润的结余金额为（）。A.300万元B.500万元C.200万元D.0万元7.某企业于2026年2月1日购入一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限5年，预计净残值为0。采用直线法摊销，2026年应摊销的金额为（）。A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元8.某公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年2月10日，客户甲公司破产，应收账款200万元无法收回。则2026年应补提的坏账准备金额为（）。A.10万元B.5万元C.15万元D.20万元9.某企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货。2026年1月1日存货成本为500万元，可变现净值为450万元，计提了50万元的减值准备。1月20日该存货的可变现净值回升至550万元，则2026年应转回的存货跌价准备金额为（）。A.0万元B.50万元C.25万元D.75万元10.某公司2025年度财务报表显示：营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。则该公司的营业利润为（）。A.420万元B.300万元C.450万元D.480万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.企业已将商品或服务的控制权转移给客户B.相关经济利益很可能流入企业C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2.固定资产减值准备通常在以下哪些情况下需要计提（）。A.固定资产市价大幅下跌B.固定资产技术陈旧C.固定资产预计未来现金流量现值低于账面价值D.固定资产闲置或报废3.下列关于无形资产的说法正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的摊销年限不应超过10年C.无形资产的减值准备不得转回D.内部研究开发形成的无形资产，其支出应全部费用化4.企业采用现金折扣方式销售商品时，下列处理正确的有（）。A.销售时按扣除现金折扣前的金额确认收入B.客户在折扣期内付款，冲减财务费用C.现金折扣计入当期损益D.销售时按扣除现金折扣后的金额确认收入5.下列关于所得税会计处理的表述正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指未来期间按照税法规定可予抵扣的应纳税所得额C.递延所得税负债是指未来期间按照税法规定应予确认的应纳税所得额D.当期所得税=利润总额×所得税税率三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料的实际成本与计划成本的差异计入当期损益。（×）2.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益。（√）3.企业发生的行政管理部门费用，应计入营业外支出。（×）4.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应视同自有固定资产计提折旧。（√）5.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入当期损益。（√）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予税前扣除。（×）7.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资企业实现的净利润或净亏损调整投资的账面价值。（√）8.企业采用直线法计提固定资产折旧时，各期折旧金额相等。（√）9.企业发生的固定资产处置净损失，应计入营业外支出。（√）10.企业采用后进先出法核算发出存货成本时，在物价持续上涨的情况下，发出存货成本较高。（×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2026年1月1日购入一项机器设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧。计算2026年应计提的折旧金额。答案与解析：-年折旧率=2/5×100%=40%-2026年应计提的折旧金额=（500-0）×40%=200万元-（注意：双倍余额递减法在最后两年需调整，使折旧总额等于原价减净残值，但本题未要求调整。）2.某企业2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年2月10日，客户甲公司破产，应收账款200万元无法收回。计算2026年应补提的坏账准备金额。答案与解析：-2025年已计提坏账准备=1000×5%=50万元-2026年应补提的坏账准备=200-（1000-200）×5%=10万元-（注意：先计算已计提金额，再根据实际发生损失补提。）3.某企业2026年1月1日存货成本为500万元，可变现净值为450万元，计提了50万元的减值准备。1月20日该存货的可变现净值回升至550万元，计算2026年应转回的存货跌价准备金额。答案与解析：-1月20日存货的可变现净值高于成本，应转回减值准备-转回金额=550-450=100万元-但原已计提50万元，故应转回50万元（不能转回超过已计提金额）。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业采用公允价值模式计量投资性房地产的会计处理方法。答案与解析：-投资性房地产初始确认时，应按成本计量。-后续期间，投资性房地产的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。-投资性房地产的减值准备不得转回。-出售投资性房地产时，应将收到的价款扣除其账面价值后的净额计入其他业务收入或投资收益。2.简述企业采用权益法核算长期股权投资的会计处理方法。答案与解析：-初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整；小于的，应调整投资成本，差额计入营业外收入。-后续期间，应按被投资单位实现的净利润或净亏损，调整投资的账面价值，并确认投资收益或损失。-被投资单位宣告发放现金股利时，应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”。-收到现金股利时，应借记“银行存款”，贷记“应收股利”。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务报表显示：营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。假设所得税税率为25%，无递延所得税。计算该企业2025年度的净利润。答案与解析：-营业利润=1000-600-50-80-30+20=340万元-利润总额=340+10-5=345万元-所得税费用=345×25%=86.25万元-净利润=345-86.25=258.75万元2.某企业2026年1月1日购入一项固定资产，原价1000万元，预计使用年限5年，预计净残值100万元。采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产发生减值，其可收回金额为600万元。计算2026